税务师2026年财务与会计计算押题试卷(含答案)

税务师2026年财务与会计计算押题试卷(含答案)1.甲公司拟进行一项投资，该项目初始投资额为100万元，预计寿命期为5年，每年产生的净现金流量均为30万元。假设该项目的资本成本为10%，则该项目的净现值（NPV）为（）万元。[已知：(P/A,10%,5)=3.7908]A.13.72B.14.52C.15.34D.16.182.某企业按“2/10,N/30”的信用条件购入货物50万元，如果在折扣期内付款，可享受的现金折扣为（）万元。A.1.0B.1.5C.2.0D.2.53.甲公司2025年实现营业收入1000万元，发生营业成本600万元，税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用10万元，投资收益40万元，公允价值变动收益20万元，信用减值损失10万元，资产减值损失20万元，营业外收入5万元。则甲公司2025年的营业利润为（）万元。A.270B.280C.285D.2904.甲公司采用移动加权平均法核算存货。2025年3月1日，A材料结存200千克，单价10元；3月5日购入A材料300千克，单价11元；3月10日发出A材料250千克；3月15日购入A材料400千克，单价12元；3月20日发出A材料300千克。则3月20日发出A材料的成本为（）元。A.3450B.3460C.3470D.34805.甲公司2025年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。乙公司2025年实现净利润1000万元，宣告分配现金股利200万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5000B.5240C.5300D.55406.甲公司2025年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为20万元。2026年发生坏账损失15万元，收回已核销的坏账5万元。2026年12月31日，应收账款余额为300万元，根据预计信用损失模型，应计提的坏账准备金额为余额的5%。则甲公司2026年应计提的坏账准备为（）万元。A.5B.10C.15D.207.甲公司发行可转换公司债券，发行价格为10000万元，债券面值为10000万元，票面利率为3%，同期普通债券市场利率为5%。该债券包含的负债成分的公允价值为9500万元。则发行该债券时，应计入“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.500C.1000D.15008.甲公司2025年营业收入为5000万元，年初应收账款余额为400万元，年末应收账款余额为600万元。则应收账款周转次数为（）次。A.10B.8.33C.12.5D.159.某企业生产A产品，固定成本总额为100万元，单位变动成本为50元，单价为100元。则盈亏平衡点销售额为（）万元。A.100B.150C.200D.25010.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本为50万元，支付加工费10万元（不含增值税），消费税税率为10%。收回后用于直接销售。则该委托加工物资收回后的成本为（）万元。[假设受托方无同类消费品销售价格]A.66.67B.60C.61.11D.6511.甲公司2025年1月1日购入一台设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付安装费5万元，增值税进项税额为0.45万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.30B.33C.31.67D.3212.甲公司2025年实现净利润1000万元，年初普通股股数为500万股，2025年7月1日按市价增发普通股100万股。则甲公司2025年的基本每股收益为（）元/股。A.1.82B.1.88C.1.96D.2.0013.甲公司有一项应付账款，由于债权人破产无法支付，金额为50万元。则甲公司应将其转入的科目是（）。A.营业外收入B.资本公积C.其他收益D.投资收益14.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日，将一项固定资产转为投资性房地产。该固定资产的原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。转换日该资产的公允价值为900万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.800B.900C.1000D.70015.甲公司2025年发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元，不符合资本化条件的支出为100万元。2025年7月1日该无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的管理费用为（）万元。A.100B.115C.200D.21516.甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为850万元。则2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.900B.850C.950D.100017.甲公司2025年发生以下交易或事项：(1)处置固定资产产生净收益50万元；(2)处置无形资产产生净损失20万元；(3)收到政府补助30万元；(4)捐赠支出10万元。则甲公司2025年营业外收入的金额为（）万元。A.30B.50C.70D.8018.甲公司2025年1月1日以银行存款500万元购入乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该股权的公允价值为600万元。则该交易对甲公司2025年损益的影响金额为（）万元。A.0B.50C.100D.6019.某企业2025年营业收入为2000万元，变动成本率为60%，固定成本总额为200万元。则该企业的经营杠杆系数为（）。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.020.甲公司2025年年初未分配利润为100万元，2025年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告分配现金股利200万元。则甲公司2025年年末未分配利润为（）万元。A.325B.350C.375D.40021.下列各项中，影响企业加权平均资本成本的因素有（）。A.个别资本成本B.各种资本在总资本中所占的比重C.企业的筹资规模D.企业的所得税税率E.企业的投资决策22.下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致C.企业应当于每年年末对商誉进行减值测试D.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定E.资产组减值损失应当先抵减分摊至资产组中的商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊23.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.购买三个月内到期的国债支付的现金C.取得投资收益收到的现金D.处置子公司收到的现金净额E.支付的各项税费24.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁，并采用不同的会计处理方法B.承租人确认使用权资产时，应当将租赁负债的初始计量金额计入使用权资产成本C.承租人发生的初始直接费用应当计入使用权资产成本D.承租人应当采用实际利率法对租赁负债进行后续计量E.承租人发生的租赁变更，应当作为一项单独的租赁进行会计处理25.下列各项中，属于企业在确定存货成本时不应当计入存货成本的有（）。A.采购成本B.加工成本C.非正常消耗的直接材料D.非正常消耗的直接人工E.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）26.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入B.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入C.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入D.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入E.企业代第三方收取的款项应当作为应收款项处理，不计入交易价格27.甲公司2025年发生以下交易或事项：(1)以银行存款500万元购入一台设备；(2)以银行存款100万元购入一项专利权；(3)以银行存款200万元偿还银行借款；(4)以银行存款300万元购入乙公司10%的股权，划分为交易性金融资产。上述交易对甲公司2025年营运资金的影响有（）。A.营运资金减少500万元B.营运资金减少100万元C.营运资金减少200万元D.营运资金减少300万元E.营运资金减少1100万元28.下列关于企业破产清算会计处理的表述中，正确的有（）。A.破产资产应当以破产清算净值计量B.破产负债应当以破产债务清偿价值计量C.破产清算损益应当包括破产资产处置损益和破产债务清偿损益D.破产清算期间发生的各项费用应当计入破产费用E.破产清算期间发生的各项收益应当计入破产清算损益29.下列各项中，属于企业重组义务的有（）。A.出售或终止企业的部分业务B.对企业的组织结构进行较大调整C.关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区D.以固定资产清偿债务E.改变企业管理层的结构30.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入无形资产B.以长期股权投资换入固定资产C.以存货换入固定资产D.以银行存款购入固定资产E.以应收账款换入存货31.在进行本量利分析时，下列关于边际贡献的表述中，正确的有（）。A.边际贡献总额=销售收入-变动成本B.单位边际贡献=单价-单位变动成本C.边际贡献率=边际贡献总额/销售收入D.变动成本率+边际贡献率=1E.利润=边际贡献总额-固定成本32.甲公司于2025年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年。为兴建该办公楼，甲公司于2025年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。另外，甲公司占用了两笔一般借款：一笔为2024年1月1日借入的1000万元，借款期限为5年，年利率为5%；另一笔为2025年7月1日借入的1500万元，借款期限为3年，年利率为8%。假设甲公司2025年度发生资产支出如下：1月1日支出1000万元，7月1日支出1500万元。甲公司按年计算借款费用资本化金额。下列关于甲公司2025年借款费用资本化金额的计算中，正确的有（）。A.专门借款应予资本化的利息金额为120万元B.占用的一般借款加权平均资本化率为6.25%C.占用一般借款的资产支出加权平均数为750万元D.一般借款应予资本化的利息金额为46.875万元E.2025年借款费用资本化总额为166.875万元33.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月，甲公司决定将一批自产的产品作为福利发放给职工。该批产品的成本为80万元，计税价格（公允价值）为100万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.应确认主营业务收入100万元B.应结转主营业务成本80万元C.应确认应付职工薪酬113万元D.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）13万元E.该项业务对甲公司当期损益的影响金额为20万元34.下列关于金融资产转移的表述中，正确的有（）。A.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认该金融资产C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当判断是否放弃了对该金融资产的控制D.企业放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产E.企业未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债35.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2025年，甲公司实现利润总额2000万元。当年发生的有关交易或事项如下：(1)取得国债利息收入50万元；(2)发生非公益性捐赠支出100万元；(3)当期确认产品保修费用80万元，实际发生保修费用30万元；(4)因违反环保规定被处以罚款20万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2025年所得税的表述中，正确的有（）。A.应纳税所得额为2150万元B.当期所得税费用为537.5万元C.递延所得税资产增加12.5万元D.递延所得税费用为12.5万元E.所得税费用为525万元36.甲公司2025年发生以下交易或事项：(1)以银行存款500万元购入一项固定资产；(2)以银行存款100万元购入一项无形资产；(3)以银行存款200万元偿还银行借款；(4)以银行存款300万元购入乙公司10%的股权，划分为交易性金融资产。上述交易对甲公司2025年营运资金的影响有（）。A.营运资金减少500万元B.营运资金减少100万元C.营运资金减少200万元D.营运资金减少300万元E.营运资金减少1100万元37.下列各项中，属于所有者权益变动表中“未分配利润”项目的内容有（）。A.提取盈余公积B.提取一般风险准备C.应付普通股股利D.转作股本的普通股股利E.盈余公积转增资本38.甲公司2025年1月1日发行在外的普通股为10000万股。2025年5月1日，甲公司根据股东大会决议，以2025年1月1日总股本为基数，按照每10股送2股的比例分配股票股利。2025年9月1日，甲公司按市价增发普通股1000万股。2025年10月1日，甲公司回购普通股500万股。则甲公司2025年的基本每股收益计算中，发行在外普通股的加权平均数为（）万股。A.12000B.12500C.13000D.13500E.1400039.甲公司2025年实现营业收入10000万元，变动成本率为60%，固定成本总额为2000万元。则甲公司2025年的盈亏平衡点销售额为（）万元。A.4000B.5000C.6000D.7000E.800040.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.以资产清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损益B.以资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让资产的账面价值之间的差额确认为债务重组损益C.将债务转为权益工具的，债权人应当将重组债权的账面价值与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组损益D.将债务转为权益工具的，债务人应当将重组债务的账面价值与因发行权益工具而确认的资本之间的差额确认为债务重组损益E.修改其他条款的，债务人应当根据修改后的债务条款是否发生实质性变化来判断是否构成实质性修改1.甲公司拟进行一项投资，该项目初始投资额为1000万元，预计寿命期为5年，每年产生的净现金流量均为300万元。假设该项目的资本成本为10%。[已知：(P/A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,5)=0.6209]要求：（1）计算该项目的净现值（NPV）。（2）计算该项目的现值指数（PI）。（3）判断该项目是否可行，并说明理由。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下交易或事项：（1）3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定甲公司在2025年5月1日向乙公司销售A产品1000件，每件售价0.5万元（不含增值税）。如果甲公司单方面撤销合同，应向乙公司支付违约金100万元。由于原材料价格上涨，甲公司生产A产品的单位成本预计为0.55万元。（2）4月15日，甲公司决定将一批自产的B产品作为福利发放给本公司行政管理人员。该批B产品的成本为80万元，计税价格（公允价值）为100万元。（3）6月30日，甲公司将一项闲置的固定资产出租给丙公司，租期为1年，年租金为120万元（不含增值税），每季度末支付租金。该固定资产的原值为500万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司发放非货币性福利的会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司2025年6月30日将固定资产转为投资性房地产的会计分录，以及2025年9月30日收取第三季度租金并计提折旧的会计分录。（金额单位用万元表示）3.甲公司2025年12月31日部分资产、负债的账面价值和计税基础如下：（1）应收账款账面价值为500万元（已扣除坏账准备100万元），计税基础为600万元。（2）存货账面价值为800万元（已扣除存货跌价准备200万元），计税基础为1000万元。（3）交易性金融资产账面价值为1200万元（系2025年12月31日公允价值变动所致），计税基础为1000万元。（4）预计负债账面价值为300万元（系2025年因产品保修计提的产品保修费用），计税基础为0。甲公司适用的所得税税率为25%。2025年甲公司实现利润总额为2000万元。2025年发生以下纳税调整事项：（1）取得国债利息收入50万元。（2）发生非公益性捐赠支出100万元。（3）实际发生产品保修费用100万元（已冲减预计负债）。要求：（1）计算甲公司2025年应交所得税。（2）计算甲公司2025年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。（3）计算甲公司2025年所得税费用。（4）编制甲公司2025年确认所得税费用的会计分录。（金额单位用万元表示）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。甲公司2025年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。（2）3月1日，甲公司将一项原值为1000万元，已计提折旧300万元的固定资产以800万元（不含增值税）的价格出售给乙公司。乙公司购入后作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧。（3）6月30日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。乙公司购入后作为存货管理。截至2025年12月31日，该批存货尚未对外销售。（4）乙公司2025年实现净利润1000万元，未进行利润分配。其他资料：（1）甲公司与乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。（2）不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司购买日合并财务报表中应确认的商誉金额，并编制购买日合并财务报表中的抵销分录。（2）根据资料（2），编制甲公司2025年合并财务报表中与该内部固定资产交易相关的抵销分录。（3）根据资料（3），编制甲公司2025年合并财务报表中与该内部存货交易相关的抵销分录。（4）根据资料（4），编制甲公司2025年合并财务报表中与内部投资收益相关的抵销分录。（金额单位用万元表示）2.甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，适用的所得税税率为25%。2025年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入一项无形资产，该无形资产的法律保护期限为10年，甲公司预计其使用寿命为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定，该无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。（2）6月30日，甲公司将一项账面价值为500万元（其中成本为600万元，公允价值变动收益为100万元）的交易性金融资产以600万元的价格出售，款项已存入银行。（3）9月1日，甲公司发行了面值为5000万元的可转换公司债券，发行价格为5000万元。该债券的期限为3年，票面利率为2%，每年年末支付利息。该债券包含的负债成分的公允价值为4700万元。甲公司发行该债券时发生交易费用50万元，全部计入负债成分。（4）12月31日，甲公司对一项发生减值的固定资产计提减值准备200万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时允许税前扣除。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2025年该无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司出售交易性金融资产的会计分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2025年该可转换公司债券负债成分的初始入账金额，并编制发行时的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2025年因该固定资产减值对递延所得税资产的影响金额，并编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）3.甲公司2025年度财务报表中部分项目的数据如下：（1）营业收入：10000万元（2）营业成本：6000万元（3）税金及附加：100万元（4）销售费用：500万元（5）管理费用：800万元（6）财务费用：200万元（7）投资收益：300万元（8）公允价值变动收益：100万元（9）信用减值损失：50万元（借方）（10）资产减值损失：100万元（借方）（11）营业外收入：50万元（12）营业外支出：20万元甲公司2025年适用的所得税税率为25%。2025年度，甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。2025年度，甲公司宣告分配现金股利500万元，以银行存款支付。2025年度，甲公司以银行存款购入固定资产800万元，处置固定资产收到现金200万元，取得投资收益收到的现金为150万元。要求：（1）计算甲公司2025年的营业利润。（2）计算甲公司2025年的利润总额。（3）计算甲公司2025年的净利润。（4）计算甲公司2025年经营活动产生的现金流量净额。（5）计算甲公司2025年投资活动产生的现金流量净额。（6）计算甲公司2025年筹资活动产生的现金流量净额。（金额单位用万元表示）4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下交易或事项：（1）3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内退货。根据历史经验，甲公司估计退货率为10%。（2）5月15日，甲公司向丙公司销售一台设备，售价为1000万元（不含增值税），成本为800万元。合同约定，甲公司负责设备的安装调试，安装调试费为50万元（不含增值税），安装调试期间为1个月。该设备与安装调试服务相互独立。（3）7月1日，甲公司与丁公司签订一项总金额为1000万元的技术服务合同，预计合同总成本为600万元。截至2025年12月31日，甲公司实际发生成本300万元。甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。假设该服务属于在某一时段内履行的履约义务。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司2025年3月1日销售商品及月末确认预计退货的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司2025年5月15日销售设备并结转成本的会计分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2025年应确认的收入和结转的成本，并编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）1.【答案】A【解析】净现值（NPV）=30×2.【答案】A【解析】现金折扣=50×3.【答案】B【解析】营业利润=1000−4.【答案】B【解析】3月5日购入后移动加权平均单价=(2003月10日发出存货成本=250×3月15日购入后移动加权平均单价=(2503月20日发出存货成本=300×（注：此题计算存在尾差，若按精确计算为3438.46元，选项中最接近且符合常规保留两位小数逻辑的应为重新核算。若3月15日单价计算为(5300+4800)/650=15.538，明显错误。更正：结存数量=