做账实操-新能源光伏发电成本费用和税费计算公式

做账实操

会计实操文库

做账实操-新能源光伏发电成本费用和税费计算公式

光伏电站成本费用和税收计算

一、光伏电站成本费用计算

光伏发电站总成本费用二折旧费+光伏发电站的经营成本

光伏发电站的经营成本为：维修费、职工工资及福利费、劳

保统筹、住房基金、保险费、材料费、摊销费、财务费用、

利息支出及其他费用。

L折旧费

项目折旧年限取20年，残值率取4.75%。

每年折旧费=固定资产价值/20

固定资产净值=固定资产价值X综合折旧率（按每年475%）

固定资产价值=动态总投资=建设投资+建设期利息-无形

资产价值-其他资产价值-可抵扣税金

2、维修费

维修费按固定资产净值（扣除建设期利息）的0.1%计算。

3、职工工资、福利费及其他

10MW光伏电站职工工资、福利费及其他按1年30万元估

算

4、保险费

保险费是指项目运行期的固定资产保险和其他保险，保险费

率按固定资产净值（扣除建设期利息）的0.1%计算。

5、材料费和其他费用材料费按实际每年维护支出情况，暂

无其他费用。

6、摊销费

摊销费包括无形资产和其他待摊销费用的摊销。

二、光伏电站税收

根据国家税收政策，电力项目交纳的税金包括增值税、营业

税金附加和所得税。

1.增值税

电力产品增值税税率为13%。根据国务院第34次常务会议

修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》和中华人民

共和国财政部国家税务总局令第50号《中华人民共和国增

值税暂行条例实施细则》规定，从2009年1月1日起，对

购进固定资产部分的进项税额允许从销项税额中抵扣。

应交增值税属于负债类项目：借方表示减少，贷方表示增加。

应缴增值税的借方表示多缴,（即进项大于销项），而贷方表示

应该缴纳的税款,（即销项大于进项）.

1）应交增值税的借贷方余额

a.第一年应交增值税的借贷方余额

=应交增值税的销项税额-应交增值税的销项税额

b往后每年应交增值税的借贷方余额

=上年应交增值税的借贷方余额-当年应交增值税的销项税

额

2）应交增值税的进项税额（可理解为可抵扣进项税）

二光伏项目的固定资产总额/L13xO.13

3）应交增值税的销项税额

二光伏项目的当年年发电收入总额/L13xO.13

4）当年应纳增值税

a.当应交增值税的进项税额-销项税额NO时

即年应交增值税的借贷方余额科目20时，表示余额为借方

表示可抵扣进项税足够，不需要交增值税，年应纳增值税为

0；

b.当应交增值税的进项税额-销项税额＜0时，

即年应交增值税的借贷方余额科目20时，表示余额为贷方

贷方余额表小仍需缴纳金额

应纳增值税=当年应交增值税销项税额-可抵扣进项税余额

2.营业税金附加

营业税金附加包括城市维护建设税和教育费附加（含国家和

地方教育费附加），以实际缴纳增值税税额、消费税额为基础

计征，税率分别取7%和3%。

城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，市区

7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税额为基础按照3%

缴纳。

计算公式：

（市区）城市维护建设税二实际缴纳的增值税x7%

教育费附加=实际缴纳的增值税X3%

营业税金附加=城市维护建设税+教育费附加

二实际缴纳的增值税X10%

3.所得税

企业所得利润应按规定依法缴纳所得税，依据《中华人民共

和国企业所得税法实施条例》第八十七条，企业所得税法第

二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，

是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口

码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项

目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目

的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳

税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六

年减半征收企业所得税。从第七年开始，所得税税率按25%

提取。

应纳税所得额二营业收入-营业税金及附加-总成本费用+补

贴收入-弥补以前年度亏损

所得税额=应纳税所得额X所得税税率

三、国家绿色发展的税费优惠政策

〃绿水青山就是金山银山〃，节约资源、保护环境是我国基

本国策，关乎人民福祉，关乎国家民族未来。为助力经济社

会发展全面绿色转型，实施可持续发展战略，国家从支持环

境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业

发展四个方面，实施了56项支持绿色发展的税费优惠政策。

其中第四点〃推动低碳产业发展〃相关政策提出：

1.清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠

1）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

2）实施清洁发展机制项目减免企业所得税

2.风力、水力、光伏发电和核电产业税费优惠

1）风力发电增值税即征即退

2）水电站部分用地免征城镇土地使用税

3）分布式光伏发电自发自用电量免收国家重大水利工程建

设基金

4）分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加

5）分布式光伏发电自发自用电量免收大中型水库移民后期

扶持基金

6）分布式光伏发电自发自用电量免收农网还贷资金

7）核电站部分用地免征城镇土地使用税

四、案例分析

现拟某项目为10MW分布式光伏电站，当地年平均日照时

长为1200小时，电站系统发电效率为87%,组件衰减效率

首年为2%往后每年递增0.6%，项目总投资5375万元，固

定资产总额约为4300万元。

1、发电收入

首年发电收入为600万，受光伏组件效率衰减影响，每年收

入以0.6%递减。

2、发电收入

二平均年光照小时数*系统发电效率*组件效率衰减*装机容

量

3、税费

二当年应纳增值税+城建及教育附加+所得税

4、当年应交的增值税

二可抵扣增值税-应交增值税的销项税额

5、应交增值税的进项税额

二固定资产/l.13xO.13

6、应交增值税的销项税额

二发电R攵入/1.13X0.13

7、应交增值税的借贷方余额

项目首年应交增值税的借贷方余额

二首年应交增值税的进项税额-首年应交增值税的销项税额

第二年后应交增值税的借贷方余额

二上一年应交增值税的借贷方余额-该年增值税的销项税额

8、城建及教育附加

二当年应纳增值税x7%+当年应纳增值税x3%

9、所得税

=（当年发电收入-发电成本费用-折旧-当年应纳增值税）x

25%

第1-3年享受三免三减半政策，所得税为零；

第4-6年享受三免三减半政策，所得税为减半；

第7年后征收全额所得税

10、发电成本费用

=员工薪酬及管理费用+设备保险+运维费+土地租金

11、员工薪酬及管理费用

10MW电站的费用首年按30万元，往后每年以3%增长

12、固定资产净值

首年为固定资产价值，

往后每年等于固定资产价值x每年折旧率

13、折旧率

首年为0,彳主后每年折旧率为4.75%

14、设备保险

每年设备保险二每年的固定资产净值xO.l%

15、运维费

每年运维费=每年的固定资产净值x0.25%

16、折旧费

每年的折旧费二固定资产价值/20

16、总投资

包括建设投资、建设期利息和流动资金

17、建设投资

包括工程费用、工程建设其他费用和预备费

光伏发电计算公式

L转换效率

n=Pm（电池片的峰值功率）/A（电池片面积）xPin（单

位面积的入射光功率）

其中:Pin=IKW/m2=100mW/cm2

2.充电电压

Vmax=V额xl.43倍

3.电池组件串并联

3.1电池组件并联数二负载日平均用电量（Ah）/组件日平均

发电量（Ah）

3.2电池组件串联数二系统工作电压（V）x系数1.43/组件

峰值工作电压（V）

4.蓄电池容量

蓄电池容量二负载日平均用电量（Ah）x连续阴雨天数/最大

放电深度

5.平均放电率

平均放电率（h）=连续阴雨天数X负载工作时间/最大放电

深度

6.负载工作时间

负载工作时间（h）=£负载功率X负载工作时间/幺负载功率

7.蓄电池

7.1蓄电池容量二负载平均用电量（Ah）x连续阴雨天数x放

电修正系数/最大放电深度x低温修正系数

7.2蓄电池串联数二系统工作电压唐电池标称电压

7.3蓄电池并联数二蓄电池总容量雇电池标称容量

8.以峰值日照时数为依据的简易计算

8.1组件功率二（用电器功率X用电时间/当地峰值日照时数）X

损耗系

损耗系数：取L6~2.0根据当地污染程度、线路长短、安装

角度等

8.2蓄电池容量二（用电器功率x用电时间/系统电压）x连续阴

雨天数X系统安全系数

系统安全系数：取L6~2.0,根据蓄电池放电深度、冬季温

度、逆变器转换效率等

9.以年辐射总量为依据的计算方式

组件（方阵）=Kx（用电器工作电压X用电器工作电流X用

电时间）/当地年辐射总量

有人维护+一般使用时，K取230;无人维护+可靠使用时,

K取251无人维护+环境恶劣+要求非常可靠时,K取276。

10.以年辐射总量和斜面修正系数为依据的计算

10.1方阵功率二系数5618x安全系数X负载总用电量/斜面

修正系数X水平面年平均辐射量

系数5618:根据充放电效率系数、组件衰减系数等：安全系

数根据使用环境、有无备用电源、是否有人值守等，取1.1~

13o

10.2蓄电池容量=10x负载总用电量/系统工作电压;10为无

日照系数（对于连续阻雨不超过5天的均适用X

11.以峰值日照时数为依据的多路负载计算

11.1电流

组件电流二负载日耗电量（Wh）/系统直流电压（V）X峰值

日照时数（h）X系统效率系数

系统效率系数含蓄电池充电效率0.9，逆变器转换效率0.85,

组件功率衰减+线路损耗+尘埃等0.9，具体根据实际情况进

行调整。

11.2功率

组件总功率=组件发电电流X系统直流电压X系数1.43

系数L43:组件峰值工作电压与系统工作电压的比值。

11.3蓄电池组容量

蓄电池组容量二【负载日耗电量Wh/系统直流电压V】x【连

续阴雨天数/逆变器效率x蓄电池放电深度】

逆变器效率：根据设备选型约80%~93%之间：蓄电池放电

深度：根据其性能参数和可靠性要求等，在50%〜75%之间

选择。

12.以峰值日照时数和两段阴雨天间隔天数为依据的计算方

法

12.1系统蓄电池组容量的计算

蓄电池组容量（Ah）=安全次数x负载日平均耗电量（Ah）x最

大连续阴雨天数x低温修正系数/蓄电池最大放电深度系数

安全系数:1.1-1.4之间:低温修正系数:0℃以上时取1.0z-10℃

以上取LI,-2（TC以上取L2:蓄电池最大放电深度系数：

浅循环取0.5,深度循环取0.75,碱性银镉蓄电池取0.85o

12.2组件串联数

组件串联数二系统工作电压（V）x系数1.43/选定组件峰值

工作电压（V）

123组件平均日发电量计算

组件日平均发电量二（Ah）二选定组件峰值工作电流（A）X

峰值日照时数（h）x斜面修正系数x组件衰减损耗系数

峰值日照时数和倾斜面修正系数为系统安装地的实际数据：

组件衰减损耗修正系数主要指因组件组合、组件功率衰减、

组件灰尘遮盖、充电效率等的损失，一般取0.8o

12.4两段连续阴雨天之间的最短间隔天数需要补充的蓄电

池容量的计算

补充的蓄电池容量(Ah)=安全系数x负载日平均耗电量(Ah)

x最大连续阴雨天数

组件并联数的计算：

组件并联数=【补充的蓄电池容量+负载日平均耗电量X最短

间隔天数】/组件平均日发电量X最短间隔天数

负载日平均耗电量=负载功率/负载工作电压X每天工作小时

数

13.光伏方阵发电量的计算

年发电量二(kWh)=当地年总辐射能(KWH/m2)x光伏方

阵面积(nf)x组件转换效率x修正系数。P=H・A・r|・K

修正系数K=K1・K2・K3K4K5

K1组件长期运行的衰减系数，取0.8;K2灰尘遮挡组件及

温度升高造成组件功率下降修正，取0.82;K3为线路修正,

取0.95;K4为逆变器效率，取0.85或根据厂家数据；K5

为光伏方阵朝向及倾斜角修正系数，取0.9左右。

14.根据负载耗电量计算光伏方阵的面积

光伏组件方阵面积=年耗电量/当地年总辐射能X组件转换效

率X修正系数人=「/修中1<

15.太阳能辐射能量的转换

1卡(cal)=4.1868焦(J)=L16278毫瓦时(mWh)

1千瓦时(kWh)=3.6兆焦(MJ)

1千瓦时/nf(KWh/m2)=3.6^Wm2(MJ/m2)=0.36千焦/厘

米（KJ/cm）

100毫瓦时/厘米（mWh/cm）=85.98卡/厘米（cal/cm）

1兆焦/米（MJ/m）=23.889卡/厘米（cal/cm）=27.8毫瓦时/

厘米（mWh/cm）

当辐射量的单位为卡/厘米：年峰值日照时数二辐射量x

0.0116（换算系数）

当辐射量的单位为兆焦/米：年峰值日照时数=辐射量-3.6

（换算系数）

当辐射量单位为千瓦时/米：峰值日照小时数二辐射量“65

天

当辐射量的单位为干焦/厘米，峰值日照小时数二辐射量一

036（换算系数）

16.蓄电池选型

蓄电池容量之5h