银行会计教案

第一章概述一、银行会计对象和特点（一）银行会计金融会计银行会计非银行金融机构类会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计信用社会计金融性企业会计金融企业会计1第1页（二）对象：银行资金和资金运动（三）特点：宏观、微观经济反应双重性；业务处理和会计核实统一性；监督和服务兼容性；提供资料及时准确性；数据处理传输先进性。（四）作用与任务小结：银行会计是以货币为主要计量单位，采取科学专门方法，对银行经营活动进行连续、系统、综合、完整地核实和监督，从而为银行管理折合经营者提供经营结果和财务情况等会计信息一门专业会计。（会计主体）2第2页二、银行会计基本核实方法（一）会计科目与帐户：分类与排列（二）记账方法：表内科目—借贷记账法表外科目—单式收付记账法（三）会计凭证：种类：特转借、特转贷传票用于对外业务核实，填补专用特定传票不足；其它传票均用于银行内部资金和财务费用核实；表外科目传递处理标准装订保管3第3页会计凭证种类：会计凭证原始凭证：自制与外来原始凭证记账凭证按格式和内容按形式与作用按核实方法表内科目凭证表外科目凭证复式记账凭证单式记账凭证基本凭证：共8种特定凭证：结算凭证等4第4页（四）会计账簿：1、种类：分户账——甲、乙、丙、丁四种；总账；登记簿；序时账簿2、账簿结转与装订保管：月度结转与年度结转装订保管：总账每个月装订一次5第5页（五）会计帐务组织1、明细核实：由分户账、登记簿、余额表、现金收付日志簿组成分户帐：按单位业务性质开立帐户，有甲、乙、丙、丁四种余额表：有计息余额表（按科目设置）；普通余额表（适合用于抄制各科目及户名余额时使用表格）6第6页2、综合核实：由科目日结单、总账、日计表组成科目日结单：一个科目编制一张总账：一个月更换一次，每个月登记结出余额日计表：一天一张会计报表。反应当日业务活动和轧平当初全部账务报表。3、会计核实程序（账务处理程序）会计凭证—会计分录—余额表—科目日结单—总账—日计表4、账务查对：每日查对；定时查对7第7页（六）会计报表1、会计报表作用2、会计报表编制要求：内容；数字；及时编报3、会计报表种类和编制方法：日计表；月计表；六个月报表；决算报表8第8页第二章存款业务核实一、存款业务概述（一）存款业务种类按对象分：单位存款与个人存款按缴存范围分：财政性存款和普通性存款按取款方式分：支票户存款和存折户存款按期限分：活期存款和定时存款9第9页（二）存款账户种类与管理按期限分为活期与定时存款账户按存取款项形式分为支票户与存折户按资金管理要求分为基本存款帐户、普通存款帐户、专用存款帐户、暂时存款帐户10第10页二、单位存款业务处理（一）活期存款业务处理1、支票户存取现金存入现金：借：现金贷：

存款支取现金：2、存折户存取现金3、活期存款户对账：银行、企业未达账项11第11页4、利息计算：定时结息，银行主动计计息时间：每季末月20日计息方法：帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率余额表计息法：累计未计息积数*日利率帐务处理：借：利息支出贷：

存款12第12页乙种帐页计息户名：钢窗厂帐号：245007月利率2.625‰13第13页（二）单位定时存款处理1、存入：借：

存款贷：单位定时存款2、支取：借：单位定时存款应付利息利息支出贷：

存款3、利息计算：逐年对年对月计算，计算实际存期，普通按季计算应付利息借：利息支出贷：应付利息14第14页三、个人存款业务储蓄存款种类活期储蓄定时储蓄华侨（人民币）定时储蓄定活两便其它（保值储蓄等）15第15页（一）活期储蓄业务处理1、核实：开户—续存—支取—结息—清户“活期储蓄存款”帐户2、利息计算：要求：对年360天，对月30天，零头跨月月底一律只算至30日；元以下不计息，元位起息，利息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息，按清户日利率计算。计算利息：累计未计息积数*日利率

16第16页（二）定时储蓄业务处理1、整存整取储蓄存款处理开户借：现金贷：定时储蓄存款整存整取户到期支取借：定时储蓄存款整存整取户利息支出（应付利息）贷：现金过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息17第17页提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。能够部分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存单”做法。借：定时储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取部分利息）贷：现金借：现金贷：定时储蓄存款（未支取部分金额）利息计算：单利计算方法，存期内利息不计息，期限按对年对月计算，如过期或提前支取时，有零头天数，跨越月底一律算至30日。18第18页2、零存整取储蓄存款处理开户与续存：存折方式到期支取：不办理部分提前支取，可全部提前支取利息计算月积数法：应付利息=月积数*月利率固定基数法：到期支取时每元本金利息基数=1元*平均存期*月利率应付利息=存款余额*每元利息基数存入时每元本金利息基数=1元*[n*（n+1）]/2*月利率查表法：一律按3‰制表，计息期从1月1日至12月30日19第19页3、整存零取储蓄存款处理：可全部提前支取4、存本取息储蓄存款处理：只允许全部提前支取。每次支取利息数=（本金*存期*利率）/支取利息次数5、定活两便储蓄存款处理6、华侨（人民币）定时储蓄处理：整存整取7、保值储蓄本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值贴补率20第20页第三章贷款业务核实一、概述（一）贷款业务意义（二）贷款种类按期限长短分为短期贷款和中长久贷款按发放条件分为信用贷款、担保贷款、票据贴现按负担责任不一样分为自营贷款和委托贷款按风险程度分为正常、关注、次级、可疑、损失贷款按利率分为固定利率、浮动利率、优惠利率贷款21第21页二、信用贷款业务处理1、概念与要求2、贷款发放与收回处理发放：借：

存款贷：贷款收回：按季结息；利随本清；展期借：贷款贷：

存款22第22页3、逾期贷款处理借：贷款——单位贷款户（红字）贷：贷款——单位逾期贷款户（蓝字）5、贷款利息处理：逐笔结息；定时结息，按季办理，每季度结息，累计计息积数*要求利率。借：存款（或应收利息）贷：利息收入23第23页6、贷款损失准备核实：账户：资产减值损失；贷款损失准备；普通风险准备普通准备金提取：专题准备金提取：呆帐贷款核销：已核销贷款收回：24第24页三、抵押贷款业务处理1、概念与要求：以有价证券或其它财产作抵押物。2、发放：表外科目登记“待保管有价值品”3、收回：按期偿还：贷款利息也可采取余额表定时计收。不能按期偿还：“待保管有价值品”转入“待处理抵押（质押）品”科目。入账：贷款不足冲减贷款呆帐准备，不足利息冲减坏帐准备。处置：抵债资产清理25第25页四、商业汇票贴现处理1、计算：贴息=汇票金额*实际贴现天数*日贴现率实际贴现额=汇票金额-贴现利息-手续费帐务处理：“贴现”科目2、贴现银行办理贴现处理借：贴现贷：存款利息收入3、汇票贴现到期收回处理：商业承兑汇票：委托收款方式银行承兑汇票：不会发生退票26第26页商业承兑汇票：贴现申请人付款人贴现银行付款人开户银行123427第27页银行承兑汇票：贴现申请人付款人贴现银行付款人开户银行2128第28页第四章支付结算业务核实一、支付结算业务核实概述1、支付结算标准恪守信用，履约付款谁钱进谁账，由谁支配银行不予垫款2、支付结算种类：异地、同城、通用3、支付结算纪律29第29页二、银行汇票处理：（一）概念及相关要求金额起点500元；付款期一个月；异地结算；一律记名。“汇出汇款”科目；“应解汇款”科目因为有签发金额与实际结算金额不一样，所以不能直接走联行往来科目。（二）银行汇票业务处理程序：签发、兑付、结清30第30页付款人收款人付款人开户行②③收款人开户行④⑤⑥①签发：借：

存款贷：汇出汇款兑付：借：辖内往来贷：

存款（或：应解汇款）结清：借：汇出汇款贷：辖内往来31第31页三、商业汇票结算处理（一）相关要求同城、异地均可；必须承兑；适合用于单位先发货后收款或延期付款商品交易。签发要有正当商品交易。一律记名，可背书、转让，背书需连续。付款日期。期限最长不超出6个月。汇票一经承兑，承兑人无条件付款。到期拒付，持票人有追索权。32第32页（二）商业承兑汇票处理：借助委托收款方式收款人付款人收款人开户行②③付款人开户行④⑤①⑥出票承兑借：

存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：

存款33第33页（三）银行承兑汇票处理收款人付款人收款人开户行②③付款人开户行④⑤①出票承兑送交汇票借：

存款贷：应解汇款（付出）银行承兑汇票借：辖内往来贷：

存款借：应解汇款贷：辖内往来借：

存款贷：中间业务收入——手续费收入（收入）银行承兑汇票34第34页四、支票处理（一）概念及相关要求：三个关系人；即期；现金支票与转账支票；金额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结算；挂失（二）收款人与签发人在同一行处开户处理：以收款人提交支票为例35第35页付款人收款人收、付款人开户行①签发支票②提交支票，填进帐单③转帐④收妥入帐借：

存款付款人户贷：

存款收款人户36第36页3、收款人与签发人不在同一行处处理：以收款人交来支票为例付款人收款人付款人开户行①签发支票②提交支票填进帐单③回单收款人开户行④票据交换⑤以不退票表示付款⑥通知付款借：

存款付款人户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：

存款收款人户37第37页五、银行本票处理：（一）概念及相关要求：同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、背书转让；“本票”科目（二）本票处理：签发、兑付、结清38第38页同城不一样行处银行本票处理：申请人收款人或被背书人签发行兑付行人民银行①②③④⑤⑥⑦⑧⑨39第39页1、签发行签发银行本票借：

存款（现金）贷：本票不定额本票户2、兑付行兑付银行本票借：存放中央银行款项贷：

存款（应解汇款）3、签发行结清银行本票借：本票不定额本票户贷：存放中央银行款项40第40页六、汇兑业务处理（一）相关要求：异地结算；无金额起点限制；信汇与电汇；转汇（二）信汇处理：汇出行汇出款项汇入行解付款项：直接收账；不直接收账；转汇（三）电汇处理：信、电汇区分汇款人填写一式三联电汇凭证，信汇为四联汇出行凭电汇凭证转账后向对方行拍发电报汇入行接到电报应编制电划补充报单一式三联41第41页汇款人收款人汇出行②③汇入行④⑤①汇出行汇出款项：借：

存款贷：辖内往来汇入行解付款项：借：辖内往来贷：

存款（或：应解汇款）（或：辖内往来）转汇42第42页（四）退汇处理退汇原因：汇款人因故申请退汇；收款人拒收；汇款过期。处理：汇款人申请退汇处理：提交退汇申请书；汇出行传递凭证给汇入行（未解付）汇入行主动退汇处理：不退原凭证，而是依据原凭证填写报单划回。汇入行：借：应解汇款贷：辖内往来汇出行：借：辖内往来贷：

存款（其它应付款）43第43页七、托收承付结算处理（一）相关要求异地结算；验单或验货后认可付款；适用范围较窄；商品交易及因为商品交易而产生劳务供给款项结算。具备条件：收付款人签署购销协议，事先向银行申明使用此结算方式；双方信誉良好，认真推行协议；必须有确已发运商品证件；金额起点44第44页（二）托收阶段处理具备一定条件，金额有起点；验单、验货后付款；登记簿控制凭证；发出托收承付登记簿。双方银行表外科目处理（三）承付计划款阶段处理1、承付：验单次日起3天内；验货铁路发出提货通知次日起10天内2、划款：到期时存款人存款不足支付，有多少就划多少，对于延付部分银行计收赔偿金给收款人（有款前一天止）与委托收款区分：经济协议；金额起点；适用范围；审查、扣款。45第45页八、委托收款结算处理（一）相关要求：同城、异地均可使用；无金额起点限制；收款人必须在银行开立账护并提供收款依据。（二）按期付款处理：分为四个阶段1、委托收款阶段：收款人开户银行，无资金处理，收款人提交凭证，银行登记“发出委托收款凭证登记簿”进行控制（收入）应收托收款项46第46页2、通知付款阶段：付款人开户银行，异地付款期3天，登记“收到委托收款凭证登记簿”（收入）代收托收款项3、划款阶段：付款人开户行，付款人默认付款方式，到期日次日划款，银行进行表内、表外科目账务处理并销记“收到委托收款凭证登记簿”。4、收款进账阶段：收款人开户行进行表内、表外科目账务处理并销记“发出委托收款凭证登记簿”47第47页收款人付款人收款人开户行②③付款人开户行④⑤①发出商品提供劳务⑥借：

存款贷：辖内往来（付出）代收托收款项借：辖内往来贷：

存款（收入）应收托收款项48第48页（三）无款支付处理：账户中无足够资金，银行于到期日次日发出索单通知书，企业在次日起两天内退单证给银行，不然自发出通知书第三天起计收罚金作为银行收益（0.5‰但不低于5元）并停顿为该企业办理对外结算。（四）拒绝付款处理1、全部拒付：2、部分拒付：收、付款开户银行按照原委托收款凭证金额记表外科目及登记簿。49第49页九、信用卡处理（一）相关要求正当持卡人（法人，完全民事行为能力个人）；起存金额；善意透支；年费；异地取现交手续费；透支最高限额要求。同城同行开户、同城不一样行处开户、异地行处开户借计卡、准贷计卡、贷计卡（信用卡）“信用卡备用金存款”账户或活期储蓄存款——××单位（个人）信用卡户（二）业务处理：申领与开户；凭卡存取现金；凭卡直接消费处理50第50页同城同行开户：发卡行持卡人特约商户①存款取现②持卡消费③交付签购单银行按单付款④发对帐单申领与开户：借：

存款（现金）贷：信用卡备用金存款中间业务收入——手续费收入51第51页同城不一样行处开户或异地行处开户：持卡人特约商户发卡行代办行①②③④⑤取现或消费：借：信用卡备用金存款贷：辖内往来取现或消费：借：辖内往来贷：现金（或：

存款）中间业务收入——手续费收入52第52页第五章中间业务核实一、中间业务概述1、中间业务意义收费业务和表外业务2、中间业务种类审批制：适合用于表外业务。票据承兑、担保类业务等。立案制：适合用于收费业务。代收代付、委托贷款等业务。53第53页二、委托贷款业务核实1、贷款发放2、贷款收回3、贷款利息计算结计时收到利息核实：代收利息并代扣税金；代缴营业税；划转代收利息余额（代理业务资金）结计时未收到利息核实：表外－应收委托贷款利息4、收取手续费：中间业务收入54第54页三、代理债券业务1、代剪发行债券出入库：有价单证2、代剪发行债券：代剪发行债券款项3、代理兑付债券处理：代理兑付债券资金表外科目：已兑付债券55第55页四、保管箱业务核实1、租用：中间业务收入；其它应付款（押金）2、续租3、退租4、凿锁和换锁5、收取滞纳金56第56页五、代理资金清算业务核实1、代理异地资金清算业务处理接口方式：集中方式与分散方式代理汇划资金：汇出行；汇入行。阴阳清算存款代理费用收取：中间业务收入；营业费用2、代理证券资金清算处理证券资金划转要求：付款行；收款行新股认购资金处理在途资金处理57第57页六、基金托管业务核实1、基金发行处理：基金托管部－实收基金开户银行－基金存款2、证券交易处理：托管企业在交易所交易：买入证券成交、交割；卖出证券成交、交割处理经过银行间市场买卖证券：买入、卖出3、托管业务收益处理托管企业：按日提取应付托管费；支付托管费。基金托管费；应付托管费核实。托管银行收到基金托管费：基金存款58第58页七、代理保险业务核实1、代收保费处理：“代理业务资金”2、代付保险金处理：理赔3、划转保费处理：定时向保险企业划转代收保费4、代收保险手续费处理：中间业务收入59第59页八、代收代付业务核实1、代收财政罚没款处理：“其它应付款”2、代理扣缴储蓄存款利息所得税处理代扣利息所得税税务部门定时返还手续费3、代付业务处理：“其它应付款”60第60页第六章联行往来核实一、联行往来概述：同一银行系统内1、意义：商业银行；中央银行2、基本要素：联行行号发报行与收报行联行专用章联行密押联行往来对账3、手工联行与资金汇划清算体制比较61第61页二、全国联行往来核实：集中监督、分散逐笔对账（一）基本做法与会计科目1、基本做法：直接往来，分账核实；集中监督，分散对账；划分年度，查清结平。2、会计科目标设置和使用方法：“联行往账”、“联行来账”、“已查对联行来账”、“未核销报单款项”发报行编制一式三联联行报单（贷方、借方）62第62页（二）联行往账日常账务处理1、发报行（业务发生行）编发报单（据结算凭证）：报单方向与记账方向同编联行往账汇报表一式二份结束联行往账工作：科目日结单、总账2、收报行收受报单处理正确报单处理：转账科目日结单、总账联行来账分户账：已查对与未查对63第63页错误报单处理方法：标准上以行号为准行名、行号正确，报单内容、附件是他行：先按本行报单转账，再划转同一联行系统。如代收报单（下同）：借：联行来账贷：联行往账行号是他行，行名及附件是本行：留下附件，转账本行：借：联行往账贷：存款他行：借：联行来账发报行贷：联行来账本行仅行名写错：收报行可更正行名办理转账。仅缺附件：收报行代为补制附件后办理转账不能转账：及时查询并登记未核销错误报单登记簿64第64页3、电子计算中心编制对账表处理：联行往账汇报表登记簿一式二份，留存和寄交收报行对账4、收报行对账处理：行号、日期、号码、种类、金额等全部查对相符：以代收（贷方）报单为例，下同借：已查对联行来账贷：联行来账部分查对相符：借：已查对联行来账贷：联行来账贷：未核销报单款项65第65页未核销报单查明后处理：邮寄延误：先按正常报单转账，再转销未核销报单款项转账：借：联行来账贷：存款转销：借：未核销报单款项贷：联行来账电子计算中心串户：红字冲正。如冲正贷方报单借：已查对联行来账红字

贷：未核销报单款项红字66第66页（三）年底清查未达账处理：1、上年与本年联行账务划分与处理2、上年未达查清标志3、上年未达账查清后查对与结平4、划转结清上年往账、来账处理：逐层上划，电子计算中心汇总结平各支行——管辖分行——总行67第67页三、资金汇划清算系统1、组织体系和基本做法经办行；清算行实存资金，同时清算；头寸控制；集中监督2、会计科目和凭证：存放中央银行款项上存系统内款项与系统内款项存放上存辖内款项与辖内款项存放代清算辖内往来68第68页3、资金汇划清算业务核实12345789发报清算行发报经办行收报经办行收报清算行总行清算机构69第69页4、系统内资金调拨业务核实清算行经过人民银行上存总行备付金处理系统内拆借核实系统内融出资金核实70第70页四、电子联行往来处理（一）电子联行基本做法与会计科目设置1、基本做法：“星状结构，纵向往来，随发随收，当初查对，每日结平，存欠反应”做法电子发报行；电子收报行；电子转发行；汇出行；汇入行。2、会计科目标设置与使用“电子联行往账”、“电子联行来账”：余额双方反应、不得轧差。“电子清算资金往来”：余额轧差反应。71第71页

卫星发报行（人行清算分中心）商业银行汇出行商业银行汇入行收报行（人行清算分中心）转发行（人行清算总中心）1234567891072第72页（二）电子联行往账处理：以代收业务为例1、汇出行：借：存款贷：存放中央银行款项2、发报行：处理凭证并转账（存款足够支付时）借：银行存款贷：电子联行往账累计电子联行往账笔数与金额转销电子联行往账科目余额：（贷方余额时）借：电子联行往账贷：电子清算资金往来73第73页（三）转发行处理收发电子联行信息处理电子清算资金往来科目余额查对（四）电子联行来账处理：（以发报行代收业务为例）1、收报行：打印凭证并处理转账借：电子联行来账贷：银行存款74第74页转销电子联行来账科目余额：（借方余额时）借：电子清算资金往来贷：电子联行来账2、汇入行借：存放中央银行款项贷：存款75第75页第七章金融机构往来核实一、商业银行与中央银行往来核实（一）存取现金处理1、存入现金（央行货币回笼）：借：存放中央银行款项贷：现金2、支取现金（央行货币发行）：借：现金贷：存放中央银行款项（二）缴存存款准备金处理1、缴存存款范围和百分比76第76页财政性存款：100%普通性存款：要求百分比。法定存款准备金比率2、缴存存款账户开立缴存财政性存款户央行：“银行划来财政性存款”商行：“缴存中央银行财政性存款”缴存财政性定时存款户央行：“银行划来财政性定时存款”商行：“缴存中央银行财政性存款——财政性定时存款户”77第77页缴存普通性存款户央行：“银行划来普通性存款”商行：“缴存中央银行普通性存款”备付金存款账户（超额准备金）央行：“银行存款”商行：“存放中央银行款项”3、缴存存款方法和时间双设机构地域就地缴存；单设机构地域可经过联行系统转入双设机构地域缴存。定时调整，并依据调整期期末存款余额计算调整额方法。实际调整金额均计至千位。财政性存款按调整期期末实际余额计算调整，普通性存款余额增减达十万元以上时再调整。78第78页4、缴存存款处理首次缴存款：商业银行：借：缴存中央银行财政性（或普通性）存款贷：存放中央银行款项中央银行：借：银行存款贷：银行划来财政性（或普通性）存款调整缴存存款：先计算应缴金额各科目余额累计，乘以要求百分比确定应缴金额。然后对应缴与已缴比较，应缴金额〉已缴金额时调增，不然调减。79第79页（三）再贷款与再贴现处理1、再贷款处理账户：“向中央银行借款”（年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户、再贴现户）发放再贷款处理央行：借：银行贷款贷：银行存款商行：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款80第80页再贷款到期收回处理央行：借：银行存款贷：银行贷款贷：利息收入商行：借：向中央银行借款借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项2、再贴现核实办理再贴现时：央行：81第81页借：再贴现贷：银行存款贷：利息收入商行：借：存放中央银行款项借：金融企业往来支出贷：向中央银行借款再贴现户汇票到期收回再贴现票款处理央行：借：

银行存款贷：再贴现82第82页商行：银行承兑汇票借：向中央银行借款贷：存放中央银行款项借：辖内往来贷：贴现商业承兑汇票借：向中央银行借款贷：存放中央银行款项借：辖内往来（或

存款）贷：贴现83第83页二、商业银行跨系统往来核实（一）概述1、意义：与结算业务等联络亲密；关系到跨系统资金清偿。2、基本要求：全局观点；及时传递凭证；及时清算资金，预防相互拖欠。（二）异地跨系统结算处理1、经过人民银行转汇处理转汇划收款业务处理（三种情况）转汇银行汇票处理84第84页汇出地与汇入地均为双设机构地域转汇：借：存款贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：存款借：农业银行存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：建设银行存款甲地乙地农业银行人民银行建设银行人民银行85第85页汇出地为单设机构，汇入地为双设机构地域借：存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：存放中央银行款项借：农业银行存款贷：建设银行存款借：存放中央银行款项贷：存款乙地甲地农业银行农业银行建设银行人民银行86第86页汇入地、汇出地均为商行单设地域，经过第三地借：存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：存款借：辖内往来贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：辖内往来借：农业银行存款贷：建设银行存款甲地乙地农业银行人民银行建设银行建设银行农业银行第三地87第87页2、经过跨系统商业银行转汇处理汇出地为双设机构地域甲地乙地农业银行工商银行工商银行借：存款贷：同业存放款项借：辖内往来贷：存款借：存放同业款项贷：辖内往来88第88页汇出地为单设机构地域甲地乙地农业银行工商银行农业银行借：存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：同业存放款项借：存放同业款项贷：存款89第89页汇出地、汇入地均为单设机构地域甲地乙地农业银行农业银行建设银行工商银行第三地借：存款贷：辖内往来借：辖内往来贷：同业存放款项借：存放同业款项贷：辖内往来借：辖内往来

贷：存款90第90页（三）票据交换处理1、提出行处理：提出代付票据处理：给提交凭证单位回单；逐笔登记“代付票据交换登记簿”；按提入行整理“代理付款计数通知单”；记账。提出代收票据处理：逐笔登记“代收票据交换登记簿”；按提入行整理“代理收款计数通知单”。填写清算总结表（二分之一）并提出交换：反应银行此次交换提出、提入票据笔数、金额累计，结出差额。提出票据、计数通知单、登记簿、本行凭证、总结表相符合。91第91页2、提入行处理：查对通知单、票据，填写清算总结表另二分之一，完成清算总结表，统一清算。3、票据差额清算：应收差额填写进账单，应付差额填写支票交人行。人民银行：进账单金额累计=支票金额累计应收差额累计=应付差额累计说明票据交换正确无误。92第92页票据交换实例：93第93页（四）商业银行间资金融通处理（同业拆借）1、种类按期限分为同业头寸拆借和同业短期拆借按区域分为同城同业拆借和异地同业拆借2、意义3、同业拆借处理94第94页同城同业拆借（拆放）：拆出行拆入行人民银行借：拆放同业贷：存放中央银行款项借：银行存款拆出行户贷：银行存款拆入行户借：存放中央银行款项贷：同业拆入95第95页异地同业拆借（偿还）甲地乙地拆出银行人民银行拆入银行人民银行借：同业拆入借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项借：银行存款拆入行户贷：联行往账借：联行来账贷：银行存款借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：金融企业往来收入96第96页第八章外汇业务核实一、外汇资金清算1、外汇业务：外汇买卖、存贷款、结算2、外汇统账制（本币记账法）与外汇分账制（原币记账法）3、外汇资金账户全国联行（外汇）往来港澳及国外联行往来国外代理行往来：存放国外同业；国外同业存款97第97页二、外汇买卖处理：基础性业务（一）概述：外汇；汇率；直接标价法与间接标价法；汇买价、汇卖价、中间价、钞买价、钞卖价（二）外汇买卖科目及账簿：外汇分账制设置1、科目：“外汇买卖”，资产负债共同类科目，为使借贷金额相等，起到桥梁、平衡作用。98第98页如买入美元时：借：现金USD

贷：外汇买卖USD同时付出人民币：借：外汇买卖CNY

贷：现金CNY2、科目传票：借方（卖出外汇）、贷方传票（买入外汇）一式三联3、科目账簿总账：外币、人民币分别填制科目日借单，登记总账分户账：按各种外币设置账页，买入、卖出、结余三栏组成99第99页三、外汇存、贷款业务处理（一）外汇存款业务处理1、种类：按存款对象分为甲种、乙种、丙种外币存款（对象、金额起点、期限、货币种类、帐户等均不一样）按期限分为活期与定时外汇存款按账户分为现汇帐户与现钞账户：现汇帐户，存款人存入现汇不需计价折算，兑取人民币或支取外币现钞需折算；现钞账户，办理外币现钞存入或支取，兑取人民币或汇出国外时需折算。100第100页2、外汇存款处理（1）开户及存入处理直接以国外汇入汇款存入现汇帐户时：以外币现钞存入现钞账户时：（直接存入）借：港澳及国外联行往来外币借：汇入汇款外币贷：汇入汇款外币贷：活（定）期外汇存款外币借：现金外币贷：活（定）期外汇存款外币101第101页以外币现钞存入现汇帐户以同种外币现钞存入（如美元）以不一样种外币现钞存入（如以港元现钞存入美元现汇帐户）借：现金USD借：外汇买卖CNY借：外汇买卖USD贷：外汇买卖USD贷：外汇买卖CNY贷：活期外汇存款USD借：现金HKD借：外汇买卖CNY借：外汇买卖USD贷：外汇买卖HKD贷：外汇买卖CNY贷：活期外汇存款USD102第102页（2）存款支取处理外汇账户支取支取原币汇往境外或转汇异地支取原币兑换成人民币借：活（定）期外汇存款外币贷：汇出汇款（或全国联行外汇往来）外币借：活期外汇存款USD借：外汇买卖CNY贷：外汇买卖USD贷：现金CNY103第103页支取原币（USD）兑换成另一个外币（HKD）外汇现钞账户支取原币现钞

借：活期外汇存款USD借：外汇买卖CNY借：外汇买卖HKD贷：外汇买卖USD贷：外汇买卖CNY贷：现金HKD借：活（定）期外汇存款外币贷：现金外币104第104页（3）外汇存款利息核实活期存款存折户每年12月20日结息，原币存款计付原币利息计入“活期外汇存款”账户，支票户不计息，定时外汇存款计提“应付利息”。计提：借：利息支出贷：应付利息结息：借：应付利息贷：活期外汇存款105第105页（二）外汇贷款业务处理：短期外汇贷款业务（1~3年）1、贷款发放对外支付与贷款同属一个货币时：对外支付与贷款同不是同一个货币时（借美元付港元）借：短期外汇贷款外币贷：存放国外同业外币

(或活期存款外币）借：短期外汇贷款USD借：外汇买卖CNY借：外汇买卖HKD贷：外汇买卖USD贷：外汇买卖CNY贷：存放国外同业HKD106第106页2、贷款计息：每季末月20日为结息日借：短期外汇贷款（或应收利息或活期存款）外币贷：利息收入外币3、贷款偿还直接用原币偿还借：活期外汇存款外币贷：短期外汇贷款外币贷：应收利息外币贷：利息收入外币107第107页用人民币偿还用其它外币偿还（如借美元还港元）进出口押汇处理：“出口押汇”、“进口押汇”科目借：

存款CNY借：外汇买卖USD贷：外汇买卖CNY贷：短期外汇贷款USD

贷；利息收入USD借：活期外汇存款HKD借：外汇买卖CNY借：外汇买卖USD贷：外汇买卖HKD贷：外汇买卖CNY贷：短期外汇贷款USD

贷：利息收入USD108第108页四、国际贸易结算处理：进出口业务（一）信用证结算方式⑨开证申请人（进口人）受益人（出口人）付款行（开证行）通知行（议付行）①协议，信用证结算②开证③寄证④交证⑤议付⑥索偿⑦付款⑧付赎款单109第109页1、出口信用证结算处理：（通知行、议付行）受理与通知处理：收取通知费（中间业务收入）（收入）国外开来确保凭信外币修改时如增加同上，如降低，则用红字记入收入栏。审单议付处理借：应收出口来证——××开证行外币贷：应付出口来证外币（付出）国外开来确保凭信外币110第110页出口结汇处理借：存放国外同业外币贷：外汇买卖外币

贷：中间业务收入外币借：外汇买卖CNY贷：存款CNY借：应付出口来证外币贷：应收出口来证外币111第111页2、信用证项下进口业务处理开立信用证：收取手续费等借：开出信用证——××客户外币贷：开出信用证外币收确保金：借：存款

CNY

贷：信用证确保金CNY审单和付款处理即期信用证下国外审单付款：审单主动借记我账户远期付款信用证：审单承兑；到期日付款112第112页即期信用证下单到国内审单付款：借：存款CNY借：信用证确保金CNY贷：外汇买卖CNY借：外汇买卖外币贷：存放国外同业外币

借：开出信用证外币贷：开出信用证——××客户外币113第113页（二）托收方式处理付款人（进口人）委托人（出口人）代收行托收行①协议，托收结算④承兑提醒③寄单据、汇票②托收⑤⑥⑦114第114页1、出口托收处理发出托收时：收取相关费用借：发出托收款项——××代收行外币贷：发出托收款项外币出口收妥结汇：借：存放国外同业外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖CNY贷：存款CNY借：发出托收款项外币贷：发出托收款项——××代收行外币115第115页2、进口代收处理收到单据等：借：代收款项外币贷：应付代收款项——××委托行外币进口商承付：借：存款CNY贷：外汇买卖CNY借：外汇买卖外币贷：存放国外同业外币

借：应付代收款项——××委托行外币贷：代收款项外币116第116页（三）汇款结算方式处理：顺汇（汇出法）1、进口贸易款项处理汇出汇款汇入汇款2、出口贸易汇款业务处理预收出口货款：无附言；凭单付款附言自寄单据核实：小额样品款117第117页五、非贸易结算处理（一）汇出国外汇款核实以原币存款汇出：借：活期外汇存款外币