2026年财政部高层次财会人才选拔考试测试题及答案

2026年财政部高层次财会人才选拔考试测试题及答案1.根据最新修订的《中央企业负责人经营业绩考核办法》，对主业处于充分竞争领域的商业一类中央企业，核心考核指标中对净资产收益率的权重要求不低于（）。A30%B40%C50%D60%答案：C解析：2023年修订的《中央企业负责人经营业绩考核办法》明确，对主业处于充分竞争领域的商业一类企业，突出净资产收益率、研发经费投入强度等指标考核，其中净资产收益率权重不低于50%，引导企业聚焦主业提升资本回报水平，因此本题选择C。2.根据财政部2024年发布的《企业可持续发展披露准则第1号——通用要求》，企业应当在可持续发展报告中披露的与可持续发展相关的重大风险，最低强制披露频率为（）。A半年度B年度C季度D按重大事项随时披露答案：B解析：《企业可持续发展披露准则第1号——通用要求》明确，企业可持续发展相关信息应当与财务报告同步披露，年度报告应当完整披露所有重大可持续发展风险与机遇，半年度报告仅要求对发生重大变化的事项作补充披露，因此最低强制披露频率为年度，本题选择B。3.某省级地方政府2025年一般公共预算收入预计为8500亿元，上级一般性转移支付预计为3200亿元，按照现有地方政府债务限额管理规定，测算该省当年新增一般债务限额时，债务率计算公式中的分子项应为（）。A该省全部一般债务余额+当年拟新增一般债务额度B该省全部债务余额+当年拟新增债务额度C该省专项债务余额+一般债务余额D该省一般债务余额+当年拟新增专项债务额度答案：A解析：地方政府一般债务率的计算公式为：一般债务率=（一般债务余额+当年拟新增一般债务额度）/（地方一般公共预算收入+上级一般性转移支付），专项债务率对应专项债务余额、新增专项债务额度与政府性基金收入口径，因此本题分子项为全部一般债务余额加当年拟新增一般债务额度，选择A。4.甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，2025年甲公司向乙公司出售一批存货，成本为800万元，售价为1000万元，乙公司当年将该批存货对外出售60%，不考虑所得税等其他因素，甲公司编制当年合并财务报表时，针对该内部交易应当调整减少存货账面价值的金额为（）万元。A80B120C200D0答案：A解析：权益法核算下，投资方与联营、合营企业之间发生的内部交易，在合并财务报表中需要抵消未实现内部交易损益对相关资产项目的影响，本题为顺流交易，未实现内部交易损益体现在乙公司存货账面价值中，甲合并报表层面需要调减存货金额，本题中未实现内部交易损益=（售价1000-成本800）×（1-对外出售比例60%）=200×40%=80万元，因此应当调减存货账面价值80万元，本题选择A。5.根据《政府购买服务管理办法》，下列主体中，按规定不得承接政府购买服务的是（）。A公益一类事业单位B公益二类事业单位C地方国有独资企业D符合条件的社会组织答案：A解析：《政府购买服务管理办法》明确，公益一类事业单位不得作为政府购买服务的承接主体，公益二类事业单位可以在核定编制外承接符合自身职能的政府购买服务项目，因此本题选择A。1.根据现行研发费用税前加计扣除政策，下列活动中，发生的研发费用不得享受加计扣除优惠的有（）。A企业产品（服务）的常规性升级B对某项科研成果的直接应用活动C企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动D对现存产品、服务、工艺流程进行的重复或简单改变E国家级重点实验室承担的公益类研发项目答案：ABCD解析：现行政策明确列举了上述四类不适用加计扣除的研发活动，国家级重点实验室承担的符合条件的公益类研发项目，发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此本题正确选项为ABCD。2.根据《中央部门结转和结余资金管理办法》，下列关于中央部门结转结余资金管理的表述，正确的有（）。A基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，可用于增人增编对应的人员经费支出B项目支出结转资金结转下年按原用途继续使用C连续两年未用完的项目支出结转资金，全部由财政部收回统筹安排D对预算编制不规范、结转资金规模较大的部门，财政部门适当减少下一年度部门预算安排规模E中央部门结转资金全部不得用于新增项目支出答案：BCD解析：基本支出结转资金不得用于增人增编对应的人员经费支出，A错误；中央部门经批准后可统筹将符合条件的结转资金用于本部门新增符合规定的项目支出，E错误；BCD符合现行管理规定，因此本题选择BCD。3.下列关于企业所得税特殊事项处理的表述，符合现行政策规定的有（）。A企业因政策性搬迁取得搬迁收入，搬迁时间超过5年未完成搬迁清算的，以第5年作为搬迁完成年度，计算确认搬迁所得或损失B企业接收股东划入资产，合同约定该资产作为资本金投入且企业会计上已作实收资本处理的，该资产不确认应税收入缴纳企业所得税C符合规定条件的混合性投资业务，被投资企业支付的利息支出可按规定在企业所得税税前扣除D企业对累积消费达到一定额度的顾客提供额外抽奖机会，顾客获得的奖品所得，企业应当按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税答案：ABCD解析：以上四项表述均符合现行企业所得税、个人所得税政策规定，因此本题全选。某国有控股上市装备制造集团A集团，2024-2025年发生如下三项业务：业务1：2024年初，A集团实施限制性股票股权激励计划，向100名核心管理人员每人授予10万股限制性股票，授予价格为每股5元，授予当日A集团股票收盘价为每股12元。激励计划约定，激励对象自授予日起需在A集团连续服务满3年，且A集团2024-2026年三年平均净利润增长率不低于15%，方可解锁限制性股票。2024年末，无激励对象离开公司，A集团预计未来三年内激励对象离开比例不超过5%，当年A集团净利润增长率为12%，管理层判断净利润增长目标很可能达标。业务2：2025年1月，A集团通过定向增发本公司普通股的方式，向母公司B集团购买其持有的子C公司60%股权，该项合并属于同一控制下企业合并。合并日C公司净资产账面价值为10亿元，公允价值为14亿元，A集团定向增发股份数量为2亿股，每股面值1元，每股发行价格为5元，A集团支付股份发行费用1000万元，支付合并审计、评估费用800万元。业务3：2025年A集团申报国家级高端装备研发项目，当年共发生研发支出1.2亿元，其中费用化支出4000万元，资本化支出8000万元，当年收到财政部门拨付的研发专项拨款3000万元，该拨款符合不征税收入条件，A集团已经将该拨款作为不征税收入进行企业所得税申报，假设该拨款全部用于该项目研发，按支出占比分摊。要求：分别针对三项业务，回答对应问题：（1）计算A集团2024年针对该股权激励计划应当确认的管理费用和资本公积金额，并说明会计处理依据。（2）计算A集团取得C公司60%股权的初始入账成本，以及该项合并对A集团当期所有者权益的影响金额，说明相关费用的会计处理规则。（3）说明业务3中A集团研发支出的企业所得税处理规则，计算当年可以税前扣除的研发费用金额，以及可享受加计扣除的基数。参考答案：（1）该项股权激励为权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计算确认等待期内各年度成本费用，对应计入资本公积。授予日每股限制性股票的公允价值=授予日收盘价-授予价格=12-5=7元/股。预计可行权的限制性股票数量=100×(1-5%)×10=950万股。等待期为3年，因此2024年应当确认的管理费用金额=950×7×1/3≈2216.67万元，对应确认资本公积（其他资本公积）2216.67万元。会计处理依据：对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当以授予日权益工具的公允价值为基础计算成本费用，不确认后续公允价值变动；等待期内每个资产负债表日，按照预计可行权的权益工具数量计算累计应当确认的成本费用，扣除以前期间累计确认的金额后，确认当期成本费用和资本公积。本题中服务期3年为等待期，第一年末预计可行权数量为950万股，因此按上述规则计算当期费用。（2）同一控制下企业合并，长期股权投资初始入账成本按照合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额确定，因此初始入账成本=10亿元×60%=6亿元。该项合并对所有者权益的影响：A集团定向增发股本增加2亿元，长期股权投资入账价值6亿元，与增发股本的差额4亿元计入资本公积，扣除发行费用1000万元后，资本公积增加3.9亿元，股本增加2亿元，因此整体所有者权益增加5.9亿元；合并审计评估费用800万元计入当期管理费用，不影响所有者权益总额（仅减少当期留存收益，不影响股本和资本公积）。相关费用会计处理规则：同一控制下企业合并中，发行权益性证券产生的发行费用，冲减资本公积，资本公积余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；合并过程中发生的审计、评估、法律服务等中介费用，计入当期管理费用，不影响长期股权投资的初始入账成本。（3）企业所得税处理规则：企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在企业所得税税前扣除，对应的形成资产的折旧、摊销也不得税前扣除；不征税收入对应的研发支出，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。本题中财政拨款3000万元全部用于研发，其中费用化支出占总支出的比例为4000/12000=1/3，因此对应费用化支出的拨款金额为1000万元，对应资本化支出的拨款金额为2000万元。当年可