2026年中级财务会计期末准则应用综合考卷及答案

2026年中级财务会计期末准则应用综合考卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：A。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20000C.22600D.20169.2答案：D。首先计算商业折扣后的不含税售价=20000×(110%)=18000元，增值税税额=18000×13%=2340元，含增值税的售价总额=18000+2340=20340元。因为在10天内付款享受2%的现金折扣，所以现金折扣金额=20340×2%=406.8元，实际收到的价款=20340406.8=20169.2元。3.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2026年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2026年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A.-0.5B.0.5C.2D.5答案：B。甲存货应计提的存货跌价准备=（108）1=1万元；乙存货成本低于可变现净值，不需要计提存货跌价准备，应转回已计提的存货跌价准备2万元；丙存货应计提的存货跌价准备=（1815）1.5=1.5万元。所以2026年12月31日应补提的存货跌价准备总额=12+1.5=0.5万元。4.下列各项中，不应计入固定资产成本的是（）。A.固定资产安装过程中领用原材料负担的增值税B.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）C.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税答案：C。固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应计入当期损益（财务费用），不应计入固定资产成本；选项A，安装过程中领用原材料负担的增值税，如果是一般纳税人，其进项税额可以抵扣，不计入成本，但如果是小规模纳税人等不能抵扣进项税的情况，增值税要计入成本；选项B，符合资本化条件的借款利息应计入固定资产成本；选项D，固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税应计入固定资产成本。5.企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B。企业出租无形资产取得的收入，属于企业日常活动中的其他经营活动取得的收入，应当计入其他业务收入。6.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.其他应付款答案：C。非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。应付票据、应付账款、其他应付款的偿还期限一般在一年以内，属于流动负债；应付债券的偿还期限通常超过一年，属于非流动负债。7.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是（）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股答案：A。股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目；按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目；按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。所以应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本。8.下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（）。A.企业购买准备随时出售的债券B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金答案：A。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A，企业购买准备随时出售的债券属于交易性金融资产，不属于其他货币资金；选项B属于存出投资款；选项C属于外埠存款；选项D属于银行本票存款。9.某企业2026年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2026年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=90010+(410300)=1000万元，应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1000×25%=250万元。10.下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.用银行存款购买固定资产C.用银行存款购买3个月内到期的债券投资D.用银行存款支付广告费答案：D。选项A，用银行存款偿还短期借款属于筹资活动现金流出；选项B，用银行存款购买固定资产属于投资活动现金流出；选项C，用银行存款购买3个月内到期的债券投资属于现金及现金等价物的内部变动，不影响现金流量净额；选项D，用银行存款支付广告费属于经营活动现金流出，会引起经营活动产生的现金流量净额减少。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.重要性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC。应收账款入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不影响应收账款的入账价值。3.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。A.未使用的机器设备B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产答案：ABD。企业应对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。未使用的机器设备、季节性停用的固定资产和大修理停用的固定资产均需要计提折旧。4.下列各项中，可能会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.无形资产报废C.摊销无形资产D.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出答案：ABC。选项A，对无形资产计提减值准备，会减少无形资产的账面价值；选项B，无形资产报废，将无形资产的账面价值转销，会使无形资产账面价值变为零；选项C，摊销无形资产，会减少无形资产的账面价值；选项D，企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应于发生时计入当期损益，不影响无形资产的账面价值。5.下列各项中，属于职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费D.辞退福利答案：ABCD。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B属于短期薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利费；选项C属于短期薪酬中的社会保险费；选项D属于辞退福利。6.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.实际发放股票股利C.接受投资者追加投资D.盈余公积转增资本答案：AC。选项A，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，会减少所有者权益总额；选项B，实际发放股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；选项C，接受投资者追加投资，借记“银行存款”等，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积”，会增加所有者权益总额；选项D，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”或“股本”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。7.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入主要包括：（1）利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。（2）使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。8.下列各项税费中，应计入税金及附加的有（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.消费税D.印花税答案：ABCD。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。9.下列各项中，属于财务报表至少应当包括的组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。10.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.主营业务收入B.营业外支出C.资产减值损失D.财务费用答案：ACD。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用信用减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（资产处置损失）。主营业务收入影响营业收入，会影响营业利润；营业外支出不影响营业利润，影响利润总额；资产减值损失和财务费用会影响营业利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误。企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者投入资本增加等情况，可能会使得所有者权益不减少甚至增加。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末计算材料成本差异率，将发出材料的计划成本调整为实际成本。3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）答案：正确。固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，由此适用不同折旧率或折旧方法的，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。4.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目。（）答案：错误。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。6.企业用盈余公积转增资本，会引起所有者权益总额的变动。（）答案：错误。企业用盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”或“股本”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。7.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。8.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：错误。企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。9.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=利润总额纳税调减项目+纳税调增项目，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。10.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的应收账款的收回。（）答案：错误。现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。所以该项目包括以前确认的应收账款的收回。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司2026年1月1日购入乙公司于2025年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。（1）计算该交易性金融资产的入账价值。（2）编制甲公司2026年1月1日购入债券的会计分录。答案：（1）交易性金融资产的入账价值=210040=2060万元。（2）会计分录如下：借：交易性金融资产——成本2060应收利息40投资收益15贷：银行存款21152.甲公司一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。（1）计算年折旧率。（2）计算第1年应计提的折旧额。（3）计算第2年应计提的折旧额。答案：（1）年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。（2）第1年应计提的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=100000×40%=40000元。（3）第2年应计提的折旧额=（10000040000）×40%=24000元。五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格均不含增值税。该公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2026年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100000元，增值税额为13000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85000元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200000元