【招投标智慧审计证据链的构建概述5400字】

图1.9招投标审计的数据需求示意图1.4招投标的审计证据链1.审计证据链的构建工程审计证据链如果要想构建成功，要经过如下四个过程：（1）第一步就是获取“工程数据”当然在招投标中就是“招、投、开、评、中”涉及的数据（上节数据规划），从工程数据中获得所需的审计信息，对工程数据提炼的过程需要借助数据规划，在数据规划部分对招投标活动的阶段确定了所需要的“标准数据”，同时也对应着工程项目各个阶段的工作内容。（2）第二步，根据获取到的招投标数据，获得相应的“审计信息”；（3）下一步为发现“审计疑点”，这是审计人员对审计信息运用审计判断得到的结果；（4）第四步，从审计疑点出发结合经验或者辅助工具寻找审计证据，形成审计证据链；最后输出“审计判断”。从各类典型的工程审计类别中，采取正向推演、逆向提取的模式，总结、分析，凝练出“从工程数据到审计判断”的证据链范式，形成审计证据链范式，可以为以后同类型的审计业务找出审计疑点提供支撑。图1.10审计证据链的构建逻辑大数据驱动的工程审计证据链具体程序：（1）从需要重点关注的重大、频繁发生或敏感性审计问题出发，以审计问题为出发点；（2）检索与该审计问题相关的法律法规依据；（3）搜集被审计项目中与该审计问题相关的信息表及数据字段；（4）基于审计思路，设计审计业务流程及审计业务规则。其中，针对该审计问题所检索的相关法律法规及信息表和数据字段，是被审计项目存在相关审计问题的审计证据。此外，基于审计思路所构建的审计业务流程及规则，体现了如何逻辑性获取及处理相关信息表和数据字段，并基于相关法律法规依据形成审计问题判断的流程，因此，该流程及规则可作为该审计问题的证据链。审计证据链追溯过程中，对存在的疑点、证据之间断联等异常情况的预警，让审计人员始终提高警惕面对未发现的问题，对于还未发生的情况，或者还未显露的问题，运用大数据进行相关预测，采取人工干预的手段更好地促进工程项目的成功。2.招投标审计证据链及审计判断在审计证据链构建及梳理完具体程序后，则是对招投标活动的问题进行具体分析——工程招投标审计中，“审计判断”即审计人员需要作出的判断、判定是招投标活动是否合规合法，“审计目标表象”是发现招投标中的围标、串标、骗标等合谋舞弊行为，“行为特征”是各个投标方是否存在非正常的关联关系，“证据信息”即为哪些信息证明他们的非正常关系，“数据清单”即为这些证据信息背后的关联数据。以下图所示的证据链为例，审计人员以招标人限制或排斥潜在投标人现象为假设，经过再次计算、比较核对招标人发出“招标文件”中的相关数据，初步验证该招投标活动中有没有“限制或排斥”的问题，若招标文件有潜在的“限制或排斥”的条款或规定，审计人员则要精确、详细地核查该招标活动，再回过头来核对、查证；倘若尚未发现“限制或排斥”的疑点，则可以说明存在问题的可能性不大。招投标审计证据链为“自动化”地发现招投标活动中的问题增强了可能性。按照证据链的判断流程，左侧“相关数据信息的输入”即标段的数据信息，获取所有标段针对所有投标人的投标资格条件要求，确定了对招投标活动审计问题需要的数据，使得计算机程序的逻辑判断流程化、自动化以及审计智库的搭建成为可能性。中间作为主要部分说明了对“招标人是否存在排斥或限制行为”做出判断的具体过程方法，更是实现对招投标活动自动化审计的前提，也相当于判定对招投标活动是否“健康”、对其进行“体检”。第二步是根据上一步获取的所有信息，筛选获取“同一标段针对所有投标人的投标资格条件”；第三步是判断针对各家投标人的资格条件是否一致，如果不一致则直接判定招标人违规，但如果资格条件都是一致的进入下一步；第四步是获取“对投标人所有制的限制条款”和“对投标人业绩的限制条款”，根据《实施条例》的第三十二条的（一）至（七）点判定限制条款是否合理，如果合理则没有审计疑点，如果不合理则是发现审计疑点，进行后果的核查、分析原因并确定责任人。右侧作为该招投标审计证据