记账实操-塑胶制品加工行业全盘账务处理

会计实操文库1/18记账实操-塑胶制品加工行业全盘账务处理行业基础前置说明企业主体：XX塑胶制品有限公司，业务：塑料粒子来料/自料注塑加工、塑胶外壳、日用品塑胶件、包装胶件生产、国内经销商批发、代加工外协订单；无涉农免税，货物加工销售增值税13%。增值税税率塑料原料、色母、改性颗粒、生产设备13%；运输物流9%；产品设计、检测服务6%；厂房仓库不动产租赁9%。核心会计核算规则（制造业标准成本体系+新收入准则）预收客户货款、预收加工费：合同负债；生产料工费归集「生产成本」；车间间接制造费用「制造费用」；仓储、配送、售后支出归集「合同履约成本」；客户质量质保扣款保证金：合同资产生产中间品：自制半成品（改性塑料颗粒、注塑坯件）；完工入库为库存商品塑胶成品资产折旧摊销注塑机、吹塑机、粉碎机、模温机5年折旧；运输货车4年，残值5%；生产车间改造、模具长期待摊分3–5年摊销；模具可单独作为固定资产或长期待摊。完整业务链条注塑设备/模具采购、塑胶原料入库、车间注塑生产、半成品结转、成品入库、预收订单货款、成品销售、来料加工、外包物流、第三方质检、稳岗补贴、员工薪酬、税费计提、期末损益结转、企业所得税、股东分红一、固定资产、原材料、待摊费用采购业务（附凭证附件）业务1：采购全套塑胶生产设备（注塑机、吹塑机、粉碎机、模温机、自动切边设备）含税1130000元，不含税1000000，进项税额130000（13%增值税专票，银行转账）附件：设备采购合同、设备验收单、增值税专票、银行付款回单借：固定资产—塑胶生产设备1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款—基本户1130000折旧测算：5年，残值5%，月折旧额=1000000×(1-5%)÷5÷12≈15833.33元，车间生产折旧计入制造费用。业务2：成品配送货运车辆含税226000元，不含税200000，进项26000借：固定资产—成品配送货车200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000折旧4年，月折旧=200000×95%÷4÷12≈3958.33元，销售配送折旧计入合同履约成本。业务3：采购塑胶原材料（PP/PE/ABS塑料粒子、色母粒、增韧剂、稳定剂）含税2260000元，不含税2000000，进项260000附件：原料入库单、供应商增值税专票、付款回单借：原材料—塑胶主料粒子1500000借：原材料—色母助剂辅料500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000业务4：采购周转包装耗材（塑料包装袋、纸箱、缠绕膜、标签）含税113000元，不含税100000，进项13000借：周转材料—包装耗材100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000业务5：生产车间翻新+注塑模具改造含税545000元，不含税500000，进项45000（9%建筑服务专票），分5年摊销借：长期待摊费用—车间及模具改造500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000月摊销额=500000÷5÷12≈8333.33元，计入制造费用。业务6：预付成品仓储全年租金含税109000元，不含税100000，进项9000（9%不动产租赁）借：预付账款—仓库出租方100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000每月仓储租金摊销分录：借：合同履约成本—仓储场地租金8333.33贷：预付账款—仓库出租方8333.33业务7：预收电子配件客户塑胶外壳订单货款含税565000元（货物13%税率）附件：产品购销合同、银行收款回单、客户订单台账借：银行存款565000贷：合同负债—XX电子客户订单565000业务8：工信局制造业稳岗技改财政补贴240000元（与生产设备、模具改造长期资产相关，总额法核算）借：银行存款240000贷：递延收益—塑胶加工技改专项补贴240000按月5年摊销：月摊销额=240000÷60=4000借：递延收益—塑胶加工技改专项补贴4000贷：其他收益4000二、车间生产成本归集（原料投入→注塑半成品→塑胶成品入库）业务9：领用PP/ABS粒子、色母助剂投入注塑生产，领用原材料合计1300000元附件：车间领料单、注塑生产工单借：生产成本—注塑半成品—直接材料1300000贷：原材料—塑胶主料粒子975000贷：原材料—色母助剂辅料325000业务10：计提塑胶注塑生产设备本月折旧15833.33元借：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：累计折旧—塑胶生产设备15833.33业务11：摊销车间、模具改造月摊销8333.33元借：制造费用—车间模具改造摊销8333.33贷：长期待摊费用—车间及模具改造8333.33业务12：计提车间注塑工、粉碎工、质检生产工人薪酬：工资总额320000，单位社保51000借：生产成本—注塑半成品—直接人工371000贷：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000贷：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000业务13：车间工业用电、冷却循环水能耗含税11990元，不含税11000，进项990借：制造费用—车间水电能耗费11000借：应交税费—应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11990业务14：结转当月全部制造费用至注塑半成品生产成本制造费用合计=15833.33+8333.33+11000=35166.66借：生产成本—注塑半成品—制造费用分摊35166.66贷：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：制造费用—车间模具改造摊销8333.33贷：制造费用—车间水电能耗费11000业务15：注塑毛坯半成品完工入库，结转全部半成品生产成本1706166.66元借：自制半成品—塑胶注塑毛坯件1706166.66贷：生产成本—注塑半成品（全部明细结转）1706166.66业务16：领用注塑毛坯半成品+包装耗材进行修边、组装、包装成品领用自制半成品1200000元，领用包装耗材68000元借：生产成本—塑胶成品—半成品投入1200000借：生产成本—塑胶成品—包装耗材68000贷：自制半成品—塑胶注塑毛坯件1200000贷：周转材料—包装耗材68000业务17：塑胶成品全部加工完工入库，结转成品生产成本1268000元借：库存商品—塑胶外壳成品1268000贷：生产成本—塑胶成品（全部明细结转）1268000三、销售环节直接运营成本归集（合同履约成本）业务18：计提成品配送货车本月折旧3958.33元借：合同履约成本—配送车辆折旧3958.33贷：累计折旧—成品配送货车3958.33业务19：配送车辆燃油含税11300元，不含税10000，进项1300借：合同履约成本—车辆燃油费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务20：外包第三方物流发往客户厂区，运费含税54500元，不含税50000，进项4500（9%运输专票）借：合同履约成本—外包物流运费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款—XX物流运输公司54500支付物流款项：借：应付账款—XX物流运输公司54500贷：银行存款54500业务21：第三方塑胶性能检测、材质环保检测服务费含税63600元，不含税60000，进项3600（6%现代服务）借：合同履约成本—产品检测服务费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600业务22：计提仓储分拣、销售跟单、售后质检一线人员薪酬：工资总额280000，单位社保45000借：合同履约成本—仓储销售一线薪酬325000贷：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000贷：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000四、收入确认、质保保证金核算业务23：向电子客户销售塑胶外壳成品，核销预收订单货款565000元借：合同负债—XX电子客户订单565000贷：主营业务收入—塑胶成品销售收入500000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65000结转对应销售库存商品成本242000元借：主营业务成本—塑胶成品销售成本242000贷：库存商品—塑胶外壳成品242000业务24：合同约定订单验收质保保证金，本期对应含税质保43000元计入合同资产借：合同资产—客户订单质保保证金43000贷：主营业务收入—塑胶成品销售收入38053.10贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4946.90质保期满无开裂、变形质量问题，全额收回质保金：借：银行存款43000贷：合同资产—客户订单质保保证金43000业务25：线上批发平台外销塑胶日用品，当月含税销售226000元借：其他应收款—批发平台结算账户226000贷：其他业务收入—线上塑胶件零售收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000结转线上发货成品成本98000元借：其他业务成本—线上销售成本98000贷：库存商品—塑胶外壳成品98000业务26：收到线上批发平台结算货款226000元借：银行存款226000贷：其他应收款—批发平台结算账户226000补充：来料加工业务简版分录（仅收取加工费）收到客户来料（只备查登记，不入账）投入人工制造加工：借：生产成本—来料加工成本贷：应付职工薪酬、制造费用相关科目完工交付收取加工费含税113000借：银行存款113000贷：其他业务收入—来料加工收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000五、期间费用（行政、市场业务拓展、财务，与生产销售无直接关联）业务27：计提行政财务、业务销售拓展后勤人员薪酬：行政工资72000，业务销售工资49000，单位社保合计20800借：管理费用—职工薪酬92800借：销售费用—业务拓展薪酬49000贷：应付职工薪酬—行政人员工资72000贷：应付职工薪酬—业务销售人员工资49000贷：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800业务28：行业展会、样品推广、线上广告宣传费含税21200（6%现代服务专票）借：销售费用—市场推广宣传费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200业务29：总部办公耗材、办公物业水电费含税9040（13%专票）借：管理费用—办公物业费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040业务30：银行转账手续费、流动资金经营贷款利息合计2900元借：财务费用—手续费/利息支出2900贷：银行存款2900六、职工薪酬发放、社保、代扣个人所得税全套分录业务31：发放全部员工工资（车间320000+仓储销售280000+行政72000+业务49000=721000），代扣个人社保53000、代扣个税13700借：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000借：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000借：应付职工薪酬—行政人员工资72000借：应付职工薪酬—业务销售人员工资49000贷：银行存款654300贷：其他应付款—代扣个人社保53000贷：应交税费—应交个人所得税13700业务32：缴纳全部社保（车间51000+仓储销售45000+行政销售20800=116800；个人53000，合计169800）借：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000借：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000借：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800借：其他应付款—代扣个人社保53000贷：银行存款169800业务33：缴纳代扣个人所得税13700元借：应交税费—应交个人所得税13700贷：银行存款13700七、增值税、附加税费计算本期全部进项税额汇总：设备130000+货车260000+塑胶原料260000+包装耗材13000+车间模具改造45000+仓库租金9000+车间水电990+燃油1300+物流4500+检测3600+推广1200+办公1040=774130本期销项税额合计：订单销售65000+质保4946.9+线上销售26000=95946.9进项税额总额＞销项税额，形成增值税期末留抵税额，本期无需缴纳增值税，不计提附加税费补充示例：当期应交增值税6800元，计提城建、教育附加、地方教育附加借：税金及附加816贷：应交税费—应交城建税476贷：应交税费—应交教育费附加204贷：应交税费—应交地方教育附加136八、塑胶制品加工行业特色专项业务分录业务34：成品配送货车出险维修，维修费19000，保险公司理赔250001）支付维修款项借：其他应收款—财产保险公司19000贷：银行存款190002）收到保险理赔回款借：银行存款25000贷：其他应收款—财产保险公司19000贷：管理费用—资产损失6000业务35：老旧注塑机报废处置，原值1000000，累计折旧950000，废旧设备变卖含税11300元1）转入固定资产清理借：固定资产清理50000借：累计折旧—塑胶生产设备950000贷：固定资产—塑胶生产设备10000002）收到变卖货款借：银行存款11300贷：固定资产清理10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13003）结转清理净损失借：资产处置损益40000贷：固定资产清理40000业务36：库存塑胶成品库存积压老化报废（正常生产经营损耗），库存成本3900元借：管理费用—塑胶成品报废损耗3900贷：库存商品—塑胶外壳成品3900业务37：原料粒子仓库保管不善淋雨结块报废（非正常损失，进项必须转出），原料成本5000，对应进项税额650借：营业外支出—原材料非正常损失5650贷：原材料—塑胶主料粒子5000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650业务38：代收客户模具代办加工费（代收代付，不确认收入）借：银行存款3500贷：其他应付款—代付模具加工费3500对外支付模具厂商：借：其他应付款—代付模具加工费3500贷：银行存款3500九、月末损益结转分录1.结转全部收入类科目借：主营业务收入—塑胶成品销售收入538053.1借：其他业务收入—线上塑胶件零售收入200000借：其他收益4000贷：本年利润742053.12.结转成本、费用、损失类科目借：本年利润897031.66贷：主营业务成本—塑胶成品销售成本242000贷：其他业务成本—线上销售成本98000贷：合同履约成本（仓储租金+货车折旧+燃油+物流+检测+仓储人员薪酬）487791.66贷：管理费用（行政薪酬+办公+成品报废-保险理赔）100740贷：销售费用（业务拓展薪酬+市场推广）69000贷：财务费用2900贷：资产处置损益40000贷：税金及附加0十、企业所得税、年末利润分配分录1.所得税计提（假设全年应纳税所得额180万元，25%税率）借：所得税费用450000贷：应交税费—应交企业所得税450000缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税450000贷：银行存款4500002.年末全套利润分配分录1）结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）提取10%法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积3）向股东分配现金股利借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利实际支付股东分红：借：应付股利贷：银行存款十一、塑胶制