记账实操-园林景观设计行业账务分录

会计实操文库30/30记账实操-园林景观设计行业账务分录一、企业初始设立及资金往来（1-15）（一）实收资本及资本公积（1-5）分录编号业务内容会计分录备注1股东以货币资金出资借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价（超出认缴部分）需附验资报告或出资证明2股东以固定资产（如园林机械）出资借：固定资产-园林机械应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价需按评估价值入账3股东以无形资产（如设计专利）出资借：无形资产-设计专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价专利需办理权属转移4资本公积转增资本借：资本公积-资本溢价贷：实收资本-XX股东需符合公司章程规定5减资退还股东款项借：实收资本-XX股东贷：银行存款资本公积-资本溢价（差额，如有）需履行减资公告程序（二）借款及往来款项（6-15）分录编号业务内容会计分录备注6取得银行短期借款（用于项目周转）借：银行存款贷：短期借款-XX银行期限≤1年7取得银行长期借款（用于购置设备）借：银行存款贷：长期借款-XX银行期限>1年8计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息-XX银行按月计提，按季支付9支付借款利息借：应付利息-XX银行贷：银行存款附银行利息回单10偿还银行借款本金借：短期借款/长期借款-XX银行贷：银行存款区分借款类型11向股东借入周转资金借：银行存款贷：其他应付款-XX股东需签订借款协议12偿还股东借款借：其他应付款-XX股东贷：银行存款附付款凭证13发生应收关联方往来款借：其他应收款-XX关联方贷：银行存款需注明款项用途14收回关联方往来款借：银行存款贷：其他应收款-XX关联方附收款回单15确认无法收回的其他应收款（坏账）借：信用减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：其他应收款-XX单位需附坏账审批资料二、日常经营支出（16-50）（一）采购业务（16-25）分录编号业务内容会计分录备注16采购设计用软件（直接费用化）借：管理费用-办公软件费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款单价<5000元17采购设计用电脑（资本化）借：固定资产-电子设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款单价≥5000元，按3年折旧18采购园林苗木（用于工程施工）借：原材料-苗木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款苗木成本含采购价、运输费、栽植费19采购园林机械（如割草机）借：固定资产-园林机械应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商按5年折旧20采购施工材料（水泥、砂石等）借：原材料-施工材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附采购清单及发票21支付前期欠供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款附付款凭证及对账函22采购办公用品（打印纸、笔等）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金小额零星采购23采购苗木发生运输费借：原材料-苗木（运输费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费计入苗木成本24暂估入库（月末未收到发票）借：原材料-苗木贷：应付账款-暂估应付款次月月初红字冲销25收到暂估入库发票，冲销并重记借：原材料-苗木（红字）贷：应付账款-暂估应付款（红字）；借：原材料-苗木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款完整处理暂估业务（二）薪酬及福利（26-35）分录编号业务内容会计分录备注26计提管理人员工资借：管理费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资按工资表计提27计提设计人员工资（直接计入项目）借：合同履约成本-设计服务-人工成本贷：应付职工薪酬-工资新收入准则下归集项目成本28计提施工人员工资（直接计入项目）借：合同履约成本-工程施工-人工成本贷：应付职工薪酬-工资区分不同项目核算29计提社保及公积金（单位部分）借：管理费用/合同履约成本-社保费贷：应付职工薪酬-社保/公积金按部门区分费用归属30代扣社保及公积金（个人部分）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-代扣社保/公积金应交税费-应交个人所得税从工资中扣除31支付工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资发放明细表32支付社保及公积金借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应付款-代扣社保/公积金贷：银行存款附社保缴费回单33计提职工福利费（如中秋福利）借：管理费用/合同履约成本-福利费贷：应付职工薪酬-福利费不超过工资总额14%34支付职工福利费借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款附福利发放凭证35申报缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款按月申报缴纳（三）费用及税金（36-50）分录编号业务内容会计分录备注36支付办公室租金借：管理费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附租赁合同及发票37支付项目现场临时设施费借：合同履约成本-工程施工-其他成本应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计入项目成本38支付水电费借：管理费用/合同履约成本-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按部门分摊39支付网络及通讯费借：管理费用-通讯费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款含设计软件服务费40支付差旅费（设计人员出差）借：合同履约成本-设计服务-差旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附出差报销单及发票41支付业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：银行存款所得税前按比例扣除42支付广告费（推广园林设计服务）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附广告服务合同43计提折旧（电子设备）借：管理费用/合同履约成本-折旧费贷：累计折旧-电子设备按年限平均法计提44计提无形资产摊销（设计专利）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-设计专利按受益年限摊销45计提房产税（自有办公用房）借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税按年计算，分期缴纳46计提印花税（合同印花税）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税含设计合同、施工合同47支付印花税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款附印花税完税凭证48计提城市维护建设税及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加以增值税为计税基础49支付城建税及附加借：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款按月或按季申报50支付会计师事务所审计费借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附审计服务合同三、项目核心业务（51-120）（一）设计服务业务（51-70）分录编号业务内容会计分录备注51签订设计合同，预收定金借：银行存款贷：合同负债-XX项目应交税费-应交增值税（销项税额）增值税纳税义务发生52归集设计项目直接成本（材料）借：合同履约成本-设计服务-材料费贷：原材料-设计材料如设计图纸打印材料53归集设计项目直接成本（外包设计费）借：合同履约成本-设计服务-外包费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款委托外部机构协作设计54设计项目达到节点，确认部分收入（时段履约）借：合同资产-XX项目贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）按履约进度确认55结转设计项目成本（对应确认的收入）借：主营业务成本-设计成本贷：合同履约成本-设计服务成本与收入配比56收到设计项目进度款借：银行存款贷：合同资产-XX项目附进度款结算单57设计项目完工，确认剩余收入借：应收账款-XX客户合同资产-XX项目（余额）贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）完成全部履约义务58结转设计项目剩余成本借：主营业务成本-设计成本贷：合同履约成本-设计服务（余额）项目成本全部结转59收到设计项目尾款借：银行存款贷：应收账款-XX客户附项目验收报告60设计项目发生销售退回（未跨期）借：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：合同履约成本-设计服务贷：主营业务成本-设计成本按新收入准则处理61确认设计项目质量保证金（未到期）借：应收账款-质量保证金贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）（未开票暂不确认）质保金通常无开票义务62收到质量保证金（已开票）借：银行存款贷：应收账款-质量保证金质保期届满63收到质量保证金（未开票补提税）借：银行存款贷：应收账款-质量保证金应交税费-应交增值税（销项税额）实际收款时确认纳税义务64发生设计项目返工成本（质保期内）借：销售费用-质量成本贷：银行存款/原材料不冲减收入65承接政府设计项目，收到补助款借：银行存款贷：合同负债-政府项目（或递延收益）按项目进度确认收入66政府设计项目确认收入借：合同负债-政府项目贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）符合收入确认条件67设计服务涉及外币结算，确认汇兑收益借：应收账款-XX客户（外币）贷：财务费用-汇兑损益期末汇率调整68设计服务涉及外币结算，确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损益贷：应收账款-XX客户（外币）期末汇率调整69计提设计项目应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备按预期信用损失模型计提70核销设计项目无法收回的应收账款借：坏账准备贷：应收账款-XX客户附坏账核销审批资料（二）工程施工业务（71-95）分录编号业务内容会计分录备注71签订施工合同，预收工程款借：银行存款贷：合同负债-XX工程项目应交税费-应交增值税（销项税额）预收款项需预缴增值税72预缴增值税（异地施工）借：应交税费-预交增值税贷：银行存款凭完税凭证入账73领用施工材料用于工程项目借：合同履约成本-工程施工-材料费贷：原材料-施工材料附材料领用单74领用苗木用于绿化工程项目借：合同履约成本-工程施工-材料费贷：原材料-苗木苗木成本转入项目75工程项目发生机械使用费（自有机械）借：合同履约成本-工程施工-机械使用费贷：累计折旧-园林机械银行存款（燃油费）含机械折旧及燃油费76工程项目发生机械使用费（租赁机械）借：合同履约成本-工程施工-机械使用费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附机械租赁合同77工程项目分包给施工队，支付工程款借：合同履约成本-工程施工-分包费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附分包合同及结算单78归集工程项目间接费用（现场管理）借：合同履约成本-工程施工-间接费用贷：银行存款/应付职工薪酬如现场管理人员工资79期末分摊工程项目间接费用借：合同履约成本-工程施工-间接费用（各项目）贷：合同履约成本-工程施工-间接费用（归集）按项目人工成本比例分摊80按履约进度确认工程项目收入借：合同资产-XX工程项目贷：主营业务收入-工程收入应交税费-应交增值税（销项税额）按成本法或产出法计算进度81结转工程项目成本（对应收入）借：主营业务成本-工程成本贷：合同履约成本-工程施工成本与收入配比82收到工程项目进度款借：银行存款贷：合同资产-XX工程项目附工程进度确认单83工程项目发生变更，确认变更收入借：合同资产-XX工程项目贷：主营业务收入-工程收入应交税费-应交增值税（销项税额）需签订变更协议84工程项目变更发生的成本借：合同履约成本-工程施工贷：原材料/银行存款计入项目总成本85工程项目完工，确认剩余收入借：应收账款-XX客户合同资产-XX工程项目（余额）贷：主营业务收入-工程收入应交税费-应交增值税（销项税额）工程通过竣工验收86结转工程项目剩余成本借：主营业务成本-工程成本贷：合同履约成本-工程施工（余额）项目成本全部结转87收到工程项目尾款借：银行存款贷：应收账款-XX客户附工程结算书88确认工程项目质量保证金借：应收账款-质量保证金贷：主营业务收入-工程收入应交税费-应交增值税（销项税额）（未开票暂不确认）按合同约定预留89质保期内发生工程维修成本借：销售费用-质量成本贷：银行存款/原材料不冲减已确认收入90收到工程项目质量保证金借：银行存款贷：应收账款-质量保证金应交税费-应交增值税（销项税额）（补提）质保期届满无质量问题91工程项目因客户违约终止，确认损失借：资产减值损失应收账款-XX客户（已确认收入部分）贷：合同履约成本-工程施工（已发生成本）主营业务收入-工程收入（违约金收入）按合同约定主张权利92收到客户支付的工程违约金借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税（销项税额）属于价外费用需缴税93支付供应商工程材料违约金借：营业外支出-违约金支出贷：银行存款附违约赔偿协议94工程项目产生的边角料出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：合同履约成本-工程施工边角料如剩余砂石95期末结转预交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税月度终了结转（三）苗木培育及销售（96-110）分录编号业务内容会计分录备注96购入苗木种子用于培育借：消耗性生物资产-苗木种子应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款培育后用于销售或工程97发生苗木培育费用（化肥、农药）借：消耗性生物资产-苗木培育应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款计入苗木培育成本98发生苗木培育人工费用借：消耗性生物资产-苗木培育贷