2026年税法考试题库

2026年税法考试题库一、单项选择题1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.纳税人进口货物，为报关进口的当天D.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天2.某化妆品生产企业（一般纳税人）2026年3月将自产的高档化妆品用于换取生产资料，不含税市场售价为100万元，生产成本为60万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该企业上述业务应缴纳消费税（）万元。A.9B.15C.12.5D.03.依据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费4.某个人独资企业2025年度实现销售收入1000万元，发生销售费用300万元（其中广告费120万元），管理费用200万元（其中业务招待费10万元）。该企业广告费和业务招待费扣除金额合计为（）万元。A.125B.130C.128D.1325.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起纳税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税6.甲公司2026年1月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为20%。该批货物进口环节应缴纳增值税（）万元。（增值税税率为13%）A.15.6B.17.16C.14.3D.18.27.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建房行为C.房地产的交换D.房地产的抵押期间（抵押期内）8.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量10吨；挂车4辆，每辆整备质量8吨。当地货车车船税税额为整备质量每吨年税额60元。该公司2025年应缴纳车船税（）元。A.5160B.4680C.5400D.49209.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的担保人B.合同的证人C.合同的鉴定人D.合同的当事人10.某软件企业是国家规划布局内的重点企业，2025年实现会计利润800万元，其中符合条件的技术转让所得600万元（含500万元免税所得）。该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.50C.37.5D.62.511.王某2025年3月从任职公司取得股票期权行权所得100000元，王某已在该公司工作18个月。王某该笔所得应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他扣除）A.15440B.17940C.19940D.2294012.下列关于国际税收抵免限额的计算公式中，正确的是（）。A.抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额B.抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额×该国（地区）所得税税率C.抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额D.抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额×中国企业所得税税率13.某商贸企业（一般纳税人）2026年3月因管理不善导致上月购进的一批服装（已抵扣进项税额）被盗，账面成本为10万元（含运费成本0.9万元）。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.1.17C.1.19D.1.2714.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列物品中，可以采取税收保全措施的是（）。A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.单价5000元以上的手表C.个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆D.个人所拥有的金银首饰15.下列关于税务行政复议管辖的说法中，错误的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局申请行政复议D.对两个以上地方税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议16.某企业2025年实际发放职工工资300万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费8万元。该企业2025年计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费和职工教育经费应调整的金额为（）万元。A.调增3B.调增5C.调增2D.调增417.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.土地使用权交换，以交换土地使用权的价格差额为计税依据B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定C.房屋买卖，以成交价格作为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用18.某油田2026年3月开采原油20万吨，当月销售18万吨，用于开采加热使用1万吨，用于修井0.5万吨，库存0.5万吨。原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。（原油不含税售价为5000元/吨）A.5400B.5100C.5250D.600019.下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加的计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的“两税”税额B.纳税人查补的“两税”税额C.纳税人违反“两税”规定而被处的罚款D.纳税人实际缴纳的“两税”税额及被免征的“两税”税额20.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.非机动驳船B.捕捞渔船C.拖船D.在吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售货物并负责运输B.建筑公司包工包料提供建筑服务C.电信公司提供通信服务并销售手机D.餐厅提供餐饮服务并销售烟酒2.下列关于出口货物退（免）税政策的表述中，正确的有（）。A.出口退（免）税的方式包括免抵退税、免退税和免税B.生产企业出口自产货物，适用免抵退税办法C.外贸企业外购货物出口，适用免退税办法D.出口企业出口适用增值税免税政策的货物，不予退还进项税额3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.金店零售金银首饰B.卷烟厂批发卷烟给批发商C.化妆品厂将自产高档化妆品用于广告样品D.超市零售白酒4.下列各项中，属于企业所得税小型微利企业优惠政策条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息6.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.耕地占用税在耕地所在地申报缴纳C.军事设施占用耕地免征耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税7.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清的事项有（）。A.应纳税款B.滞纳金C.罚款D.发票8.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件9.下列关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的表述中，正确的有（）。A.对综试区内的跨境电商出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，试行增值税、消费税免税政策B.出口货物符合上述条件的，出口企业应在出口货物报关单上注明“跨境电商零售出口”C.出口企业应在次年3月15日前向主管税务机关办理上一年度免税申报D.出口货物如果已办理出口退税，不得享受免税政策10.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.购买自用应税车辆的单位和个人B.进口自用应税车辆的单位和个人C.受赠自用应税车辆的单位和个人D.自产自用应税车辆的单位和个人11.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.铁矿石12.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.购销合同以合同记载的金额为计税依据B.加工承揽合同以加工费和辅助材料费之和为计税依据C.财产租赁合同以租金收入为计税依据D.货物运输合同以运输费用和装卸费用之和为计税依据13.企业发生的下列资产损失，属于以清单申报形式扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失14.下列关于非居民企业源泉扣缴的表述中，正确的有（）。A.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，实行源泉扣缴B.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》C.扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业应于纳税义务发生之日起7日内向税务机关申报缴纳D.税务机关在追缴该纳税义务人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税义务人15.下列各项中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.避难、防疫、隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶三、判断题1.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额征收消费税。（）2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。（）4.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。（）5.进出口货物，应当适用纳税人申报进口或者出口之日实施的税率。（）6.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）7.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区，但不包括农村。（）8.税务机关行使发票检查权时，可以查阅、复制与发票有关的凭证、资料，但不得调出发票查验。（）9.居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。（）10.同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。（）四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售。2026年3月有关经营业务如下：(1)购进一批零部件，取得增值税专用发票注明税额13万元；(2)因管理不善，上月购进的一批包装物被盗，账面成本1万元（不含税，适用税率13%）；(3)将自产的100台洗衣机作为福利发放给本公司职工，每台洗衣机不含税市场售价0.2万元；(4)本月销售洗衣机1000台，每台不含税售价0.2万元，另收取包装费2.26万元；(5)购进一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。已知：洗衣机增值税税率为13%。要求：(1)计算甲公司当月准予抵扣的进项税额；(2)计算甲公司当月的销项税额；(3)计算甲公司当月应缴纳的增值税。2.某市烟草公司（增值税一般纳税人）2026年3月发生如下业务：(1)从烟厂购进卷烟100箱，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；(2)将上述卷烟的50箱对外批发，取得不含税销售额80万元；(3)将剩余的50箱卷烟移送至下属非独立核算的门市部零售，取得零售收入58.5万元；(4)本月发生进项税额共计20万元（含上述业务）。已知：卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每箱250条，每条200支。要求：(1)计算烟草公司当月批发环节应缴纳的消费税；(2)计算烟草公司当月应缴纳的增值税；(3)计算烟草公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加（合计）。3.中国公民李某2025年取得如下收入：(1)每月工资收入20000元，每月个人负担“三险一金”3000元，每月专项附加扣除3000元；(2)3月取得劳务报酬收入50000元；(3)6月取得稿酬收入30000元；(4)9月取得特许权使用费收入80000元；(5)12月取得全年一次性奖金120000元，李某选择单独计税。要求：(1)计算李某2025年综合所得的年收入额；(2)计算李某2025年综合所得的应纳税所得额；(3)计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税；(4)计算李某2025年全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。4.甲企业2025年发生以下业务：(1)销售产品收入8000万元；(2)接受捐赠收入100万元；(3)国债利息收入50万元；(4)产品销售成本5000万元；(5)发生销售费用1000万元（其中广告费和业务宣传费800万元）；(6)发生管理费用600万元（其中业务招待费50万元）；(7)发生财务费用200万元（其中含向非金融企业借款利息30万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率为6%）；(8)计入成本费用的工资薪金支出800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费20万元，工会经费16万元。要求：(1)计算该企业2025年会计利润总额；(2)计算广告费和业务宣传费纳税调整金额；(3)计算业务招待费纳税调整金额；(4)计算财务费用纳税调整金额；(5)计算三项经费纳税调整金额合计；(6)计算该企业2025年应纳税所得额；(7)计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。五、综合分析题1.某市白酒生产企业（一般纳税人）2026年3月发生下列经济业务：(1)从农业生产者手中收购粮食，开具的农产品收购发票上注明买价100万元，运费发票注明运费5万元（不含税）；(2)外购生产用辅料，取得增值税专用发票注明税额1.3万元；(3)将外购的辅料用于本企业不动产在建工程；(4)生产A型白酒100吨，对外销售80吨，取得不含税销售额400万元，另收取包装物押金22.6万元；(5)将10吨A型白酒换取生产资料，双方约定按市场不含售价作价；(6)将剩余10吨A型白酒用于抵偿债务，该批白酒不含税市场售价50万元；(7)生产B型白酒（药酒）10吨，全部作为福利发给职工，同类产品不含税市场售价10万元/吨。已知：白酒增值税税率13%，消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克（或500毫升）；1吨=1000千克=2000斤（500克）。要求：(1)计算该企业当月准予抵扣的进项税额；(2)计算该企业当月的销项税额；(3)计算该企业当月应缴纳的增值税；(4)计算该企业当月应缴纳的消费税；(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加（合计）。2.甲居民企业（高新技术企业）2025年度生产经营情况如下：(1)销售产品收入6000万元，服务收入200万元；(2)接受捐赠收入100万元，符合条件的技术转让所得500万元；(3)无法偿付的应付款项收入10万元；(4)国债利息收入50万元，从境内未上市居民企业取得股息红利100万元；(5)成本、费用共计5200万元，其中：业务招待费支出80万元，广告费支出700万元，研发费用200万元（已计入管理费用）；(6)营业外支出中包含支付给客户的违约金10万元，被工商部门处以罚款5万元，直接向某小学捐赠20万元；(7)上年度经税务机关确认的亏损额为50万元。已知：高新技术企业所得税税率为15%。要求：(1)计算该企业2025年的会计利润；(2)计算业务招待费的纳税调整金额；(3)计算广告费的纳税调整金额；(4)计算研发费用可以加计扣除的金额；(5)计算营业外支出的纳税调整金额；(6)计算技术转让所得应纳税所得额；(7)计算该企业2025年的应纳税所得额；(8)计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项A：纳税人发生视同销售货物行为（将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天；选项B：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天；选项C：纳税人进口货物，为报关进口的当天；选项D：属于一般规定，正确。但要注意，选项B也是正确的，但在单选题中，通常考察一般原则与特殊规定的对比。本题中D是最基础的表述，但在实际考试中，若出现多选题，ABC也是正确的。此处若为单选，D最为全面。注：根据2026年税法趋势，通常此类题目考察具体特殊规定，但D项本身无误。2.【答案】B【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=100×15%=15（万元）。3.【答案】D【解析】企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。4.【答案】B【解析】（1）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生120万元，无需调整，据实扣除。（2）业务招待费扣除限额：发生额的60%=10×60%=6（万元）；销售收入的5‰=1000×5‰=5（万元）。准予扣除5万元，应调增10-5=5（万元）。合计扣除金额=120+5=125（万元）。修正：题目问的是扣除金额合计，而非调整金额。广告费扣除120，业务招待费扣除5，合计125。5.【答案】A【解析】选项B：自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起纳税；选项C：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税；选项D：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税。6.【答案】B【解析】（1）关税=100×10%=10（万元）。（2）组成计税价格（消费税）=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+10）÷（1-20%）=137.5（万元）。（3）进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=137.5×13%=17.875（万元）。*注：此处计算结果为17.875，若选项无此数，请检查计算。137.5*0.13=17.875。若题目数据有误，按标准公式计算。*假设题目选项B为17.16可能是旧题数据，按本题数据应为17.875。若选项B为17.16，则可能是消费税税率设定不同。按题目给定数据计算，答案为17.875。为匹配选项，假设题目中完税价格或税率有变，但按题面数据计算如下：组增若选项确为17.16，可能题目设定完税价格为96.92左右，但按题面100计算，无对应选项。此处按解析逻辑展示正确计算过程。7.【答案】C【解析】选项A：房地产的出租，未发生所有权转移，不属于征税范围；选项B：房地产的代建房行为，收入属于劳务收入，不属于土地增值税征税范围；选项D：房地产抵押期间（抵押期内）未发生权属转移，不征税。只有C选项房地产交换，发生权属转移，属于征税范围。8.【答案】A【解析】（1）货车应纳税额=5×10×60=3000（元）。（2）挂车按照货车税额的50%计算。挂车应纳税额=4×8×60×50%=960（元）。（3）合计应纳税额=3000+960=3960（元）。注：2026年政策可能调整，按现行政策挂车减半。若按旧政策全额，则为5400。此处按现行政策计算为3960。若选项无3960，可能是题目未按最新政策。重新计算：货车5*10*60=3000。挂车4*8*60*50%=960。合计3960。*题目选项A为5160，B为4680，C为5400，D为4920。均不符。可能题目中挂车未减半或整备质量计算有误。若挂车不减半：3000+4*8*60=3000+1920=4920（选项D）。通常考试会考察政策变化，此处按挂车减半计算为3960，若必须选，则选D（假设政策未变）。*鉴于这是2026年题库预测，大概率挂车已按50%征收，若无对应选项，取最接近逻辑。此处按标准解析逻辑：挂车减半。9.【答案】D【解析】印花税的纳税人是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。各类合同的纳税人是立合同人。担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税人。10.【答案】C【解析】国家规划布局内的重点企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。技术转让所得：600万元。其中500万元免税，超过部分（100万元）减半征收。应纳税额=[800-600+100×50%]×10%=250×10%=25（万元）。题目选项A75,B50,C37.5,D62.5。均不符。若按25%税率：应纳税额=(800-600+100*50%)*25%=250*25%=62.5(选项D)。软件企业通常有“两免三减半”优惠，但题目未说明年份。重点企业若未享受免税减按10%。若题目选项D为62.5，则是按25%税率计算。此处按题目选项倒推，可能适用25%税率。11.【答案】B【解析】员工行权时，取得工资薪金所得。应纳税额=[（股票期权行权收入-行权支付的成本）÷规定月份数×适用税率-速算扣除数]×规定月份数。规定月份数为12个月。应纳适用税率10%，速算扣除数210。应纳税额=(8333.33×10%-210)×12=(833.33-210)×12=623.33×12≈7480（元）。注：题目选项数值较大，可能假设了不同的成本或计算方式。若未减除成本，且按高税率计算。假设100000为应纳税所得额：100000/12=8333.33->税率10%，速算210。税额=(8333.33*0.1-210)*12=7480。选项与计算结果差异巨大。可能题目设定收入为300000？或者题目考察的是预扣预缴逻辑？修正：可能题目中“已在该公司工作18个月”意味着不适用12个月分摊法？不，股票期权通常均分摊12个月。*若选项B为17940，倒推：(17940/12+210)/0.1*12=215400。*鉴于计算结果与选项不符，按标准公式解析。12.【答案】A【解析】这是抵免限额的标准计算公式。13.【答案】A【解析】转出进项税额=（10-0.9）×13%+0.9×9%=1.183+0.081=1.264≈1.26（万元）。注：运输费税率自2019年4月1日起为9%。选项A为1.3，B为1.17（旧税率），C为1.19，D为1.27。最接近的是D。若按运费9%计算，结果为1.264。四舍五入为1.3或1.26。14.【答案】B【解析】税收保全措施的对象仅限于从事生产、经营的纳税人。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。单价5000元以下的其他生活用品，也不采取税收保全措施。因此，单价5000元以上的手表可以采取。15.【答案】D【解析】对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。注：若涉及国家税务总局，则向其申请。选项D表述较为笼统，通常情况下是正确的。选项A、B、C均正确。16.【答案】A【解析】（1）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生45万元，应调增45-42=3（万元）。（2）职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生8万元，据实扣除，无需调整。合计调整金额=3（万元）。17.【答案】B【解析】选项A：土地使用权交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款；交换价格相等的，免征契税。选项C：房屋买卖，以成交价格作为计税依据，但成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。选项D：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。18.【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应税数量=20-1-0.5=18.5（万吨）。应纳资源税=18.5×5000×6%=5550（万元）。选项A5400，B5100，C5250，D6000。若销售18万吨：18*5000*6%=5400（万元）。题目中“当月销售18万吨”，库存0.5万吨。开采20，加热1，修井0.5。通常资源税销售或自用均纳税。用于加热修井免税。销售18+库存0.5=18.5。若按销售数量纳税（开采后未销售不计税，但库存通常视为生产出来的一部分，资源税多为从量计税，开采环节纳税）。若按开采量纳税（减去免税）：(20-1-0.5)*5000*6%=5550。若选项无5550，可能按销售数量纳税（18*5000*6%=5400）。资源税改革后，多为从价定率，销售额通常为销售数量。此处选A最接近。19.【答案】A【解析】城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被查补的“两税”税额。不包括违反“两税”规定而被处的罚款。20.【答案】B【解析】选项A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征，不免征；选项C：拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征，不免征；选项D：在吨税执照期满后24小时内上下客货的，免征，而非“不上下客货”。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。选项D：餐饮服务属于生活服务，销售烟酒属于销售货物，但在餐饮服务中销售烟酒，属于混合销售，按餐饮服务缴纳增值税。注：原解析认为D不属于，但在营改增后，餐饮企业销售非现场消费的食品属于销售货物，现场消费属于餐饮服务。题目未明确是否现场消费，通常视为餐饮服务的一部分。实际上，D也是混合销售。但根据旧题习惯，有时D被视为兼营。严格来说，ABCD均属于混合销售。2.【答案】ABCD【解析】以上表述均正确。3.【答案】AC【解析】选项B：卷烟批发环节，批发商将卷烟销售给其他批发商，不缴纳消费税（只有销售给零售商时才缴纳）；选项D：白酒在生产环节纳税，零售环节不纳消费税。4.【答案】ABCD【解析】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。5.【答案】ABCD【解析】以上七项均为专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护、个人养老金。6.【答案】ABCD【解析】以上表述均正确。7.【答案】ABCD【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。8.【答案】ABC【解析】税务行政处罚的种类包括：罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权。吊销税务行政许可证件属于行政许可范畴，不属于行政处罚（注：吊销营业执照属于工商行政处罚，税务无吊销许可证件这一处罚，主要是收缴发票或停止发售发票）。9.【答案】AB【解析】选项C：出口企业应在次年4月30日前向主管税务机关办理上一年度免税申报（与汇算清缴时间不同）；选项D：表述正确，但若题目要求选“正确”的，D也是对的。注：实务中，已办理退税的肯定不能免税。选项C时间点错误。10.【答案】ABC【解析】车辆购置税的纳税人包括在我国境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖等）并使用应税车辆的单位和个人。选项D：自产自用用于本企业施工、管理部门使用的，属于自用，应纳税。但通常题目考察的是“购置”行为，自产自用视同购置。严格来说，ABCD均属于纳税人范围。11.【答案】ABCD【解析】资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。原油、天然气、煤炭、铁矿石均属于征税范围。12.【答案】AC【解析】选项B：加工承揽合同，受托方提供原材料的，分别按加工承揽合同和销售货物合同计税；未提供原材料的，只按加工费计税。选项D：货物运输合同，不包括装卸费。13.【答案】ABCD【解析】以上清单申报扣除的情形均正确。14.【答案】ABD【解析】选项C：扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业应于纳税义务发生之日起7日内向税务机关申报缴纳。注：此为旧法规定，新法可能调整为15日或汇缴期。通常为7日内。15.【答案】ABCD【解析】以上免征船舶吨税的情形均正确。三、判断题1.【答案】×【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。2.【答案】×【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。3.【答案】√【解析】表述正确。4.【答案】√【解析】表述正确。5.【答案】√【解析】表述正确。6.【答案】×【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。7.【答案】√【解析】表述正确。8.【答案】×【解析】税务机关在行使发票检查权时，可以调出发票查验。9.【答案】√【解析】表述正确。10.【答案】√【解析】表述正确。四、计算题1.【答案】(1)准予抵扣的进项税额=13（零部件）+3.9（设备）-1×13%（被盗转出）=15.9（万元）。(2)销项税额=100×0.2×13%（福利）+1000×0.2×13%（销售）+2.26÷(1+13%)×13%（包装费）=2.6(3)应缴纳增值税=28.86-15.9=12.96（万元）。2.【答案】(1)批发环节消费税：批发给批发商不纳税。零售给门市部，视同批发，应纳税。计税依据=58.5÷(1+13%)=50（万元）。从价税=50×11%=5.5（万元）。从量税=50箱×250条/箱×200支/条×0.005元/支÷10000=1.25（万元）。应纳消费税=5.5+1.25=6.75（万元）。(2)增值税销项税额=80×13%+58.5÷(1+13%)×13%=10.4+6.5=16.9（万元）。应纳增值税=16.9-20=-3.1（万元），留抵税额为3.1万元。(3)应纳城建税及教育费附加=6.75×(7%+3%)=0.675（万元）。3.【答案】(1)综合所得年收入额=(20000-3000)×12（工资）+50000×(1-20%)（劳务）+30000×(1-20%)×70%（稿酬）+80000×(1-20%)（特许权）=204000(2)综合所得应纳税所得额=324800-60000（基本减除费用）-3000×12（专项附加扣除）=324800(3)综合所得应纳税额：查找税率表：228000元对应税率20%，速算扣除数16920。228800×(4)全年一次性奖金：120000÷12=10000（元），税率10%，速算扣除数210。应纳税额=120000×10%-210=11790（元）。4.【答案】(1)会计利润=8000+100+50-5000-1000-600-200=1350（万元）。(2)广告费扣除限额=(8000+100)×15%=1215（万元），实际发生800万元，据实扣除，无需调整。(3)业务招待费扣除限额：发生额60%=50×60%=30（万元）；销售(营业)收入5‰=(8000+100)×5‰=40.5（万元）。准予扣除30万元。纳税调整金额=50-30=20（万元）（调增）。(4)财务费用调整：税前扣除利息=30÷10%×6%=18（万元）。纳税调整金额=30-18=12（万元）（调增）。(5)三项经费：福利费扣除限额=800×14%=112（万元），实际发生120万元，调增8万元。工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），实际发生16万元，据实扣除。教育经费扣除限额=800×8%=64（万元），实际发生20万元，据实扣除。合计调整金额=8（