《财务管理实训》全套教学课件

项目一认识财务管理实训项目1认识财务管理实训项目2预算管理实训项目3筹资管理实训项目4营运资金管理实训项目5投资管理实训项目6利润分配管理实训项目7财务报表分析实训项目8预算岗位实训项目9筹资岗位实训项目10投资岗位实训项目11营运岗位实训项目12财务分析岗位实训全套可编辑PPT课件目录contents0102任务二计算复利终值与现值任务一计算单利终值与现值03任务三计算年金终值与现值04任务四衡量单项资产的风险与收益05任务五衡量证券组合的风险与收益实训目的及要求一、实训目的通过本项目实训，学生能理解财务管理的概念，掌握财务活动的内容，掌握资金时间价值的概念及计算公式，掌握风险的概念及种类，掌握衡量风险指标的计算，掌握证券组合的风险与收益的计算。二、实训要求通过资金时间价值的理论讲解和实训，引导学生对单利、复利、普通年金、预付年金和递延年金的终值与现值进行计算和对比分析，理解资金时间价值的概念，能够运用资金时间价值进行决策，增强学生的实际动手能力和专业知识的应用能力。通过对投资风险价值衡量的分析，引导学生进行单项资产风险与收益的对比分析和证券组合的衡量决策，增强学生的学习体验，增强学生的实践能力。实训目的及要求实训任务实训要求职业能力目标单利终值与现值实训(1)掌握单利终值与现值的计算公式。

(2)能运用单利的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力复利终值与现值实训(1)掌握复利终值与现值的计算公式。

(2)能运用复利的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力年金终值与现

值实训普通年金终值与

现值实训(1)掌握普通年金终值与现值的计算公式。

(2)掌握偿债基金与年资本回收额的计算公式。

(3)能运用普通年金的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力预付年金终值与

现值实训(1)掌握预付年金终值与现值的计算公式。

(2)能运用预付年金的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力递延年金终值与

现值实训(1)掌握递延年金终值与现值的计算公式。

(2)能运用递延年金的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力永续年金现值

实训(1)掌握永续年金现值的计算公式。

(2)能运用永续年金的计算结果进行决策(1)理解能力。

(2)计算分析能力本项目的实训要求与职业能力目标如表1-1所示。表1-1 项目一实训要求与职业能力目标实训目的及要求实训任务实训要求职业能力目标单项资产风险与收益衡量实训(1)掌握风险的概念、风险价值的计算公式。

(2)能够进行单项资产风险与收益衡量及决策(1)理解能力。

(2)分析判断能力证券组合风险衡量与收益实训(1)掌握证券投资组合的概念、公式。

(2)能够进行证券组合风险与收益衡量及决策(1)理解能力。

(2)分析判断能力续表实训知识要点回顾一、财务管理的概念1.财务活动财务活动又称资金运动，是指企业筹资、投资、营运资金、收益分配等一系列活动，如表1-2所示。财务管理是在一定的目标下，企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。实训知识要点回顾表1-2 财务活动2.财务关系财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关方面所发生的经济利益关系。企业在资金的筹集、运用、耗费、收回和分配等财务活动中必然要与有关方面发生广泛的经济联系，从而产生与有关方面的经济利益关系。财务关系如表1-3所示。实训知识要点回顾表1-3 财务关系有关方面具体内容体现关系企业与投资者企业与投资者的关系是指企业的投资者向企业投入资金，企业向其支付投资报酬形成的经济关系受资与投资企业与债权人企业与债权人的关系是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金形成的经济关系债务与债权实训知识要点回顾续表有关方面具体内容体现关系企业与受

资者企业与受资者的关系是指企业以购买股票等间接投资或出借资金等直接投资的形式向其他企业投资形成的经济关系投资与受资企业与债

务人企业与债务人的关系是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位形成的经济关系债权与债务企业与政府企业与政府的关系是指企业必须按照税法规定向政府缴纳各种税款，包括所得税、流转税、资源税、财产税和行为税等形成的经济关系强制与无偿企业内部各

单位企业内部各单位的关系是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务形成的经济关系结算关系企业与职工企业与职工的关系是指企业因与职工存在雇佣关系而向职工支付劳动报酬形成的经济关系按劳分配实训知识要点回顾财务管理的目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。财务管理的目标决定着企业财务管理的基本方向。财务管理的目标及其优缺点如表1-4所示。1.财务管理的目标二、财务管理的目标与工作环节表1-4 财务管理的目标及其优缺点实训知识要点回顾续表实训知识要点回顾财务管理活动包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励等六个工作环节，如表1-5所示。2.财务管理的工作环节表1-5 财务管理的工作环节实训知识要点回顾续表三、财务管理环境和利率1.财务管理环境财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部各种条件的总称，如表1-6所示。财务管理环境概念具体构成法律环境法律环境是指企业发生经济关系时应遵守的各种法律、法规和规章(1)企业组织法规。

(2)税收法规。

(3)财务法规实训知识要点回顾表1-6 财务管理环境财务管理环境概念具体构成经济环境经济环境是指企业在进行财务活动时面临的宏观经济状况(1)经济发展水平与经济周期。

(2)政府经济政策。

(3)通货膨胀情况。

(4)竞争环境金融环境金融市场金融市场是指企业筹资和投资的场所(1)外汇市场。

(2)货币市场。

(3)黄金市场金融机构金融机构是指从事金融服务的金融中介机构(1)中央银行。

(2)经营性金融机构(国有商业银行、村镇银行等)。

(3)政策性银行续表实训知识要点回顾2.利率利率的概念及计算公式如表1-7所示。表1-7 利率的概念及计算公式实训知识要点回顾利率的构成（纯粹利率、通货膨胀补偿率与风险收益率）及其含义如表1-8所示。表1-8 利率的构成及其含义实训知识要点回顾四、资金时间价值1.资金时间价值的概念及表现形式资金时间价值的概念及表现形式如表1-9所示。表1-9 资金时间价值的概念及表现形式实训知识要点回顾2.资金时间价值的相关概念资金时间价值涉及现值、终值和利息三个概念，其具体内容如表1-10所示。表1-10 现值、终值和利息实训知识要点回顾利息有单利和复利两种计息方式，其对比如表1-11所示。表1-11 单利和复利计息方式的对比实训知识要点回顾计息方式计息对象各期利息单利单利只对固定本金计算利息，而利息部分不再重复计算利息相同复利复利既对本金计算利息，又对本金产生的利息计算利息。利息被不断地添加到本金中不同单利和复利计息方式下的终值和现值的概念如表1-12所示。表1-12 单利和复利计息方式下的终值和现值的概念实训知识要点回顾由终值计算现值的过程称为折现。由终值计算现值时所应用的利率，一般称为折现率。3.资金时间价值的计算项目资金时间价值的计算项目如表1-13所示。表1-13 资金时间价值的计算项目实训知识要点回顾计算项目概念年金年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项普通年金终值普通年金的终值是指从第一期开始每期期末等额的系列收付款项的复利终值之和现值普通年金的现值是指从第一期开始每期期末等额的系列收付款项的复利现值之和偿债基金偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额存入的存款准备金，也就是指为使年金终值达到既定金额的年金数额实训知识要点回顾续表计算项目概念年资本回收额年资本回收额是指在约定年限内，以等额回收初始投入资本或清偿所欠债务的金额预付年金终值预付年金的终值是指从第一期开始每期期初的等额系列收付款项的复利终值之和现值预付年金的现值是指从第一期开始每期期初的等额系列收付款项的复利现值之和递延年金终值递延年金的终值是指在第二期期末或第二期期末以后，每期期末等额的系列收付款项的复利终值之和现值递延年金的现值是指在第二期期末或第二期期末以后，每期期末等额的系列收付款项的复利现值之和永续年金现值无限期的普通年金现值资金时间价值的计算公式如表1-14所示。表1-14 资金时间价值的计算公式4.资金时间价值的计算公式项目终值的计算公式现值的计算公式单利单利终值=本金+本金×利率×计息期复利复利终值=现值×复利终值系数复利现值=终值×复利现值系数普通年金预付年金预付年金终值=年金×预付年金终值系数预付年金现值=年金×预付年金现值系数实训知识要点回顾项目终值的计算公式现值的计算公式递延年金递延年金终值=年金

×

年金终值系数【提示】递延年金的计息期数是收付年金的次数，与递延期无关方法一：先普再折递延年金现值=年金

×

年金现值系数×

复利现值系数【提示】递延年金的计息期数是收付年金的次数，与递延期无关。方法二：先补再扣递延年金现值=普通年金现值-递延期年金现值永续年金永续年金没有终止期，无终值实训知识要点回顾续表货币时间价值系数之间的关系如表1-15所示。表1-15 货币时间价值系数之间的关系5.货币时间价值系数之间的关系实训知识要点回顾五、投资风险价值的衡量1.风险的概念实训知识要点回顾风险是指在一定条件和一定时期内可能发生的各种预期结果的变动程度或不确定性。风险是客观存在的，是不以人的意志为转移的。既然风险是预期结果的不确定性，那么风险既可能有正面的收益，也可能有负面的损失。从财务管理角度考虑，风险是指企业在各项财务活动中，由于缺乏信息或者发生不可控的情况，使企业发生经济损失的可能性。作为企业的财务人员，要仔细分析，以最小的风险来换取最大的收益。2.风险的种类风险的种类如表1-16所示。表1-16 风险的种类实训知识要点回顾3.衡量风险的指标衡量风险的指标如表1-17所示。表1-17 衡量风险的指标实训知识要点回顾4.资产收益率的类型资产收益率的类型如表1-18所示。表1-18 资产收益率的类型实训知识要点回顾类型概念实际收益率实际收益率是指剔除了通货膨胀等因素影响后，投资者或企业已经实现或者确定可以实现的资产收益率预期收益率

(期望收益率)预期收益率是指在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率必要收益率必要收益率是指投资者对某资产合理要求的最低收益率，计算公式如下。

必要收益率=无风险收益率+风险收益率

其中，无风险收益率=纯粹利率(资金的时间价值)+通货膨胀补偿率；风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，其大小取决于风险的大小和投资者对风险的偏好六、单项资产的风险与收益单项资产的风险可以用标准差率衡量，单项资产的风险与收益的计算步骤如表1-19所示。表1-19 单项资产的风险与收益的计算步骤实训知识要点回顾七、证券组合的风险与收益证券组合的风险与收益如表1-20所示。表1-20 证券组合的风险与收益实训知识要点回顾实训知识要点回顾续表任务一计算单利终值与现值1.王强将闲置的100000元存入银行。假设银行的存款年利率为5%，请计算这笔资金在单利计息的情况下，第1年、第2年、第3年的本利和，完成表1-21。表1-21 单利终值计算实训任务项目金

额第1年的本利和第2年的本利和第3年的本利和单位：元2.刘明希望6年后能从银行取出50000元。假设银行的存款年利率为5%，计算他目前应存入银行的金额。如果他希望5年后能从银行取出50000元，那么目前应存入银行多少金额？请据此完成表1-22。表1-22 单利现值计算实训任务单利目标目前应存入的金额6年后从银行取出50000元5年后从银行取出50000元单位：元任务二计算复利终值与现值1.东海公司准备将50000元存入银行，用于5年后购买一台机器，假设银行年利率为5%，计算这笔资金5年期满后的本利和，完成表1-23。表1-23 复利终值计算实训任务项目金

额本金现值5年的利息5年后的本利和单位：元2.东珠公司准备在4年后投资280万元购置一条新生产线，现在计划存入银行一笔款项，4年后连本带利正好能取出280万元。如果银行年利率为5%，计算现在应存入的金额，完成表1-24。表1-24 复利现值计算实训任务项目数

值投资款终值/万元复利现值系数现在应存入的金额/万元任务三计算年金终值与现值1.海望公司从银行贷款投资于某项目，贷款期限为3年，每年年末还贷款90万元，贷款年利率为5%，计算3年后该项目的总投资额，完成表1-25。表1-25 普通年金终值计算实训任务项目数

值普通年金/万元年金终值系数3年后该项目的总投资额/万元2.德鲁公司计划以分期付款方式购置一条价值400万元的生产线，约定5年期满时结清款项，年利率为5%，计算每年年末该公司应支付的金额，完成表1-26。表1-26 偿债基金计算实训任务项目数

值偿债基金/万元偿债基金系数年支付额/万元3.海德公司拟租用一台设备，约定在10年内每年年末支付租金5000元。已知当前银行存款利率为4%，该设备原值为40000元，无残值，计算10年租金的现值，并判断该公司应选择租入还是购买，完成表1-27。表1-27 普通年金现值计算实训任务项目数

值普通年金/元年金现值系数10年租金的现值/元决策（租入/购买）4.江南公司拟出资100万元投资某项目，项目投资回报率预计为8％，公司拟在3年内收回投资，计算该公司每年至少要收回的款项金额，完成表1-28。表1-28 年资本回收额计算实训任务项目数

值资本回收额/万元资本回收额系数每年至少收回的款项/万元5.张丽计划在连续10年的时间里，每年年初存入银行1000元，假设银行存款利率为4%，计算第10年年末她能一次取出的本利和，完成表1-29。表1-29 预付年金终值计算实训任务项目数

值预付年金/元预付年金终值系数10年后的本利和/元6.江南公司拟购买新设备，目前有两种付款方案。方案一是采用分期付款方式，每年年初付款30000元，分10年付清。方案二是一次性付款23万元。假设有充裕的资金，资金回报率为6%，完成表1-30。表1-30 预付年金现值计算实训任务项目内

容预付年金/元预付年金现值系数采用方案一付款方式的现值/元采用方案二付款方式的现值/元选择方案（一/二）7.河科公司向银行借入一笔款项，银行贷款利率为5%。银行规定前5年不用还本付息，但从第6年至第15年每年年末偿还本息1000元，完成表1-31。采用两种方法（先普再折和先补再扣）计算该笔款项的现值，完成表1-32。最终的现值四舍五入，保留整数。表1-31 递延年金终值计算实训任务项目数

值递延期/年支付期/年年金终值系数该笔款项的终值/元表1-32 递延年金现值计算实训任务方法一：先普再折数值方法二：先补再扣数值支付期年金/元普通年金/元年金现值系数支付期年金现值系数普通年金现值/元复利现值系数递延期年金现值系数递延期年金现值/元该笔款项的现值/元该笔款项的现值/元8.科达公司计划购置一条生产线，现在有四种付款方案可供选择，如表1-33所示。据此完成表1-34。计算结果保留两位小数。表1-33 付款方案实训任务方

案内

容折

现

率方案一试用2年，第2年年末支付100万元10%方案二第1年至第3年每年年初支付30万元方案三试用1年，第1年至第4年每年年末支付24万元方案四试用2年，第2年至第6年每年年末支付21万元表1-34 付款方案计算实训任务方案终值/元现值系数现值/元方案一方案二方案三方案四选择方案（一/二/三/四）9.江南公司计划为某学校创立一项永久性的爱心基金，约定每年从该基金中拨付10万元，用于资助经济困难学生的生活。为保障基金资金的安全性，基金管理人计划将基金款项投资于近乎无风险的国债，以其产生的利息收入作为学生补助的资金来源。假设一年期的国债的平均利率为2%，计算江南公司现在应投入的款项金额，完成表1-35。表1-35 永续年金现值计算实训任务项目数值永续年金/万元折现率江南公司现在应投入的款项/万元任务四衡量单项资产的风险与收益1.广发公司有两个投资方案，其未来的预期收益率及发生的概率如表1-36所示。请比较两个投资方案的风险大小，并讨论公司应该选择哪个方案，完成表1-37。假设两个方案的风险价值系数分别为0.3和0.2，无风险收益率为6％。表1-36 方案一和方案二的预期收益率及概率分布实训任务市场情况方案一方案二预期收益率概率预期收益率概率繁荣6%0.28%0.3正常5%0.64%0.5萧条3%0.23%0.2表1-37 方案一和方案二的风险收益计算实训任务指标方案一方案二预期收益率的期望值标准差标准差率风险收益率投资收益率若该公司追求低风险，选择

方案(一/二)若该公司追求高回报，选择

方案(一/二)2.申鹏证券在行情好的情况下的收益率为10%，其他情况下的收益率为5%。行情好的概率为0.6，其他情况的概率为0.4。该证券的系统风险系数为2.4，无风险收益率为4%，市场平均风险收益率为3%，完成表1-38。表1-38 申鹏证券的风险收益计算实训任务项目数

值期望收益率收益率的方差收益率标准差收益率标准差率必要收益率任务五衡量证券组合的风险与收益1.投资者计划用30000元购买A、B、C三种股票，股价分别为50元、20元、30元。单项资产系统风险系数分别为1.7、1.1和0.7。现有以下两个组合方案可供选择。组合方案一：购买A、B、C三种股票的数量分别是300股、300股、300股。组合方案二：购买A、B、C三种股票的数量分别是150股、300股、550股。如果该投资者最多能承受1.1倍的市场组合系统风险，完成表1-39。表1-39 组合方案一和组合方案二的风险收益计算实训任务指标方案一方案二A股票比例B股票比例C股票比例证券组合系统风险系数选择方案(一/二)2.清远公司当前持有一个由甲、乙两只股票构成的投资组合，价值总额为500万元，甲股票与乙股票的价值比例为4∶6，单项资产系统风险系数分别为1.8和1.2。为了进一步分散风险，公司拟将丙股票加入投资组合，价值总额不变，甲、乙、丙三只股票的投资比例调整为2∶4∶4，丙股票的系统性风险是乙股票的0.6倍。公司采用资本资产定价模型确定股票投资的收益率，当前无风险收益率为3%，市场平均收益率为8%，完成表1-40。表1-40 证券组合的风险与收益计算实训任务项目数值甲、乙股票证券组合系统风险系数丙股票系统风险系数丙股票风险收益率丙股票必要收益率甲、乙、丙股票证券组合系统风险系数甲、乙、丙股票证券组合必要收益率3.盛强公司拟将一笔闲置资金投资于某证券组合，该组合由A、B、C三种股票构成，资金权重分别为40%、30%和30%，单项资产系统风险系数分别为2.5、1.5和1，其中A股票投资收益率的概率分布如表1-41所示，B、C股票的预期收益率分别为10%和8%。假设无风险利率为4%，市场组合的必要收益率为9%，完成表1-42。表1-41 A股票投资收益率的概率分布实训任务行情概率投资收益率较好30%18%一般50%12%较差20%5%表1-42 证券组合风险收益计算实训任务项目内

容A股票的预期收益率证券组合的预期收益率证券组合系统风险系数证券组合必要收益率该证券组合是否值得投资（是/否）感谢观看！项目二预算管理实训目录contents0102任务二编制专门决策预算任务一编制经营预算03任务三编制资金预算04任务四编制预计财务报表05任务五把握财务控制实训目的及要求一、实训目的通过本项目实训，学生应理解预算的概念、分类，了解预算的目的，掌握预算的编制程序，掌握预算的编制方法，掌握编制经营预算的类型与程序，熟悉编制专门决策预算的方法，掌握编制预计财务报表的方法，掌握成本中心、利润中心、投资中心的概念和考核指标。二、实训要求通过经营预算、专门决策预算及资金预算编制的理论讲解和实训，指导学生通过掌握各类预算管理方法来进行初步的预算编制，增强学生的实际动手能力和专业知识的应用能力。通过对财务控制的讲解，引导学生运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制，增强学生的学习体验和创新能力。实训目的及要求本项目的实训要求与职业能力目标如表2-1所示。表2-1 项目二实训要求与职业能力目标

实训任务实训要求职业能力目标经营

预算

实训销售预算实训(1)掌握销售预算的基本含义和编制程序。

(2)掌握销售预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力生产预算实训(1)掌握生产预算的基本内容。

(2)掌握生产预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力直接材料预算

实训(1)掌握直接材料预算的内容和编制程序。

(2)掌握直接材料预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力直接人工预算

实训(1)掌握直接人工预算的编制程序。

(2)掌握直接人工预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力制造费用预算

实训(1)掌握制造费用预算的基本含义。

(2)掌握制造费用预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力实训目的及要求续表实训任务实训要求职业能力目标经营

预算

实训产品成本预算

实训(1)掌握产品成本预算的含义和编制程序。

(2)掌握产品成本预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力销售及管理费

用预算实训(1)掌握销售费用和管理费用预算的编制方法。

(2)掌握销售费用和管理费用预算的计算公式(1)理解能力。

(2)计算分析能力专门决策预算实训(1)掌握专门决策预算的含义、特点。

(2)能够进行专门决策预算(1)理解能力。

(2)分析决策能力资金预算实训(1)掌握资金预算的编制依据、编制方法。

(2)能够编制资金预算(1)理解能力。

(2)计算分析能力预计

财务

报表

实训预计利润表

实训(1)掌握预计利润表的编制依据、编制方法。

(2)能够编制预计利润表(1)理解能力。

(2)计算分析能力预计资产负

债表实训(1)掌握预计资产负债表的编制依据、编制方法。

(2)能够编制预计资产负债表(1)理解能力。

(2)计算分析能力财务控制实训(1)掌握成本中心、利润中心、投资中心的概念和计算。

(2)能够运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务

控制(1)理解能力。

(2)分析决策能力实训知识要点回顾一、预算概述1.预算的概念、特征、作用及体系预算的概念、特征、作用及体系如表2-2所示。表2-2 预算的概念、特征、作用及体系实训知识要点回顾2.预算的目的预算的目的如表2-3所示。表2-3 预算的目的目的内容规划使企业管理层在制订经营计划时更具前瞻性，更清楚地了解公司各部门的职责，从而指导和控制日常工作沟通和协调让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色，能够按照预算协调企业各内部协作单位的配合关系，使各部门协调工作、严密组织资源分配由于企业资源有限，通过财务预算可以将资源分配给获利能力相对较强的相关部门或项目、产品，实现资源的有效利用营运控制预算可被视为一种控制标准，将实际经营成果与预算相比较，可以使管理者找出差异，分析原因，不断改善企业经营绩效评估建立绩效评估体系，将预算的执行情况与预算成果进行比较分析，可以帮助各部门管理者做好绩效评估工作财务控制财务预算以现金流为核心，通过呈现财务状况、经营成果，提前反映企业经营活动全貌及对企业价值的影响，是保障财务目标落地的有效管理手段实训知识要点回顾3.预算的分类预算的分类如表2-4所示。表2-4 预算的分类实训知识要点回顾二、预算的编制原则、程序及过程1.预算的编制原则预算的编制原则如表2-5所示。表2-5 预算的编制原则原则内容坚持效益优先原则实行总量平衡，进行全面预算管理坚持积极稳健原则确保以收定支，加强财务风险控制坚持权责对等原则确保切实可行，围绕经营战略实施实训知识要点回顾2.预算的编制程序企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。预算的编制程序如表2-6所示。表2-6 预算的编制程序实训知识要点回顾3.预算的编制过程预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。在销售预算的基础上，做出不同层次、不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。预算的编制过程如表2-7所示。表2-7 预算的编制过程主要步骤编制基础(1)编制销售预算在销售预测的基础上根据销售计划编制(2)编制生产预算根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制(3)编制产品生产成本预算根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制实训知识要点回顾主要步骤编制基础(4)编制销售费用与管理

费用预算根据企业因在销售阶段组织产品销售或管理企业而发生的各项费用编制（5）编制资本支出预算根据由销售预算和生产预算推导出的固定资产投资需求编制（6）编制现金预算根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量编制（7）编制预计财务报表综合以上各项预算，进行试算平衡后进行编制续表实训知识要点回顾三、预算的编制方法预算的编制方法如表2-8所示。表2-8 预算的编制方法分类标准方法编制原理优点缺点出发点增量预

算法以基期水平为基础进行编制工作量小(1)可能导致无效费

用开支无法得到有效控制的风险。

(2)使得不必要开支

合理化，造成预算上的浪费零基预

算法以零为起点进行编制(1)不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要。

(2)有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制(1)工作量较大，成本较高。

(2)准确性受企业管理水平和相关数据标准性影响较大实训知识要点回顾续表分类标准方法编制原理优点缺点业务量基

础的数量固定预

算法以固定业务量(如生产量、销售量)水平为基础进行编制编制相对简单，也容易使管理者理解(1)适应性差。

(2)可比性差弹性预

算法以业务量、成本和利润之间的依存关系为基础进行编制考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况(1)编制工作量大。

(2)市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响实训知识要点回顾续表分类标准方法编制原理优点缺点预算期

时间定期预

算法以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间进行编制(1)能使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。

(2)有利于对预算执行情况进行分析和评价导致短期行为的出现滚动预算法在上期预算完成的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高。（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从实训知识要点回顾弹性预算法的计算主要有公式法和列表法，具体内容如表2-9所示。表2-9 弹性预算法的编制要点项目公式法列表法编制要点某项预算成本总额=该项成本中的固定基数+与业务量相关的弹性定额×预计业务量在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能的预算方案业务量计量

单位的选择(1)以手工操作为主的车间，应选用人工工时作为业务量的计量单位。

(2)制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量作为业务量的计量单位。

(3)修理部门可以选用直接修理工时作为业务量的计量单位业务量范围一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限适用范围理论上，适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其编制成本费用预算实训知识要点回顾四、编制经营预算经营预算的类型及其基本公式和要点如表2-10所示。表2-10 经营预算的类型及其基本公式和要点1.经营预算的类型类型基本公式要点销售预算预计销售收入=预计销售单价×预计销售量全面预算的起点生产预算(1)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量一预计期初产成品存货量

(2)预计期末产成品存货量=下期预计销售量×期末存货占下期销售量的百分比

(3)预计期初产成品存货量=上期期末产成品存货量(1)要考虑产成品存货水平。

(2)只涉及实物量指标，不涉及价值量指标实训知识要点回顾续表类型基本公式要点直接材料

预算(1)预计材料采购量=生产需用量+期末材料存量-期初材料存量

(2)生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量

(3)期末材料存量=下期生产需用量×期末材料存量占下期生产需用量的百分比

(4)预计期初材料存量=上期期末材料存量

(5)预计材料采购金额=预计材料采购量×材料单价(1)要考虑原材料存货水平。

(2)以生产预算为基础编制直接人工

预算(1)人工总工时=预计生产量×单位产品工时

(2)人工总成本=人工总工时×每小时人工成本以生产预算为基础编制实训知识要点回顾续表类型基本公式要点制造费用

预算制造费用现金支出=制造费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本(1)变动制造费用预算以生

产预算为基础编制。

(2)固定制造费用，需要逐

项进行预计，通常不是以生产预算为基础编制，与本期产量无关产品成本

预算单位产品成本=单位产品直接材料+单位产品直接人工+单位产品制造费用(单位产品变动制造费用+单位产品固定制造费用)产品成本预算是销售预算、

生产预算、直接材料预算、

直接人工预算、制造费用预算的汇总实训知识要点回顾续表类型基本公式要点销售费用

预算销售费用现金支出=销售费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本以销售预算为基础编制管理费用

预算管理费用现金支出=管理费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化进行调整应交税费

预算(1)某期预计发生的应交税金及附加=某期预计发生的税金及附加+该期预计应交增值税

(2)某期预计发生的税金及附加=该期预计应交消费税+该期预计应交资源税+该期预计应交城市维护建设税+该期预计应交教育费附加根据销售预算、材料采购预算的相关数据和适用税率编制实训知识要点回顾经营预算中提供资金预算的类型如表2-11所示。表2-11 经营预算中提供资金预算的类型类型现金收支计算公式应收、应付账款余额计算公式销售

预算(1)预计现金收入=该期实现销售收入+该期回收前期应收账款

(2)该期收现销售收入=该期销售收入×该期销售当期收现比例

(3)该期回收前期应收账款=∑(前期销售收入×前期销售收入在本期收现比例)当期期末应收账款=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入=∑(某期销售收入×当期期末未收现比例)实训知识要点回顾续表类型现金收支计算公式应收、应付账款余额计算公式直接材料预算（1）预计材料采购现金支出=该期采购材料现金支出+该期支付前期的应付账款。（2）当期材料采购金额

×

当期采购当期付现比例+∑（前期材料采购金额

×

前期材料采购在本期付现比例）当期期末应付账款=预算期初应付账款余额+该期预计采购金额-某预算期采购现金支出=∑（某期材料采购金额

×

当期期末未付现比例）直接人工预算（1）预计某期直接人工成本现金支出=该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出。（2）福利费现金支出=预计其他直接费用

×

福利费支用率—实训知识要点回顾续表类型现金收支计算公式应收、应付账款余额计算公式制造费用预算制造费用现金支出=制造费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本—产品成本预算单位产品成本=单位产品直接材料+单位产品直接人工+单位产品制造费用（单位产品变动制造费用+单位产品固定制造费用）—销售费用预算销售费用现金支出=销售费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本—管理费用预算管理费用现金支出=管理费用预算数-折旧费、摊销费等非付现成本—实训知识要点回顾2.编制销售预算的程序编制销售预算的程序如表2-12所示。表2-12 编制销售预算的程序编制程序计算公式(1)计算各产品的预计销售收入某种产品的预计销售收入=该种产品的预计单价×该种产品的预计销售量(2)计算预算期所有产品的预计销售收入总额所有产品的预计销售收入总额=∑某种产品的预计销售收入(3)计算预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额某预算期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率(4)计算预算期含税销售收入某预算期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额实训知识要点回顾3.编制直接材料预算的程序直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。因此，编制直接材料预算的程序包括编制直接材料需用量预算和采购预算。（1）编制直接材料需用量预算。编制直接材料需用量预算的程序如表2-13所示。表2-13 编制直接材料需用量预算的程序实训知识要点回顾（2）编制直接材料采购预算。编制直接材料采购预算的程序如表2-14所示。表2-14 编制直接材料采购预算的程序编制程序计算公式①计算预算期某种直接材料的预计全部采购量某种直接材料的预计全部采购量=该种材料的预计需用量+该种材料的预计期末库存量-该种材料的预计期初库存量②计算预算期某种直接材料的采购成本某种直接材料的预计采购成本=该种材料的单价×该种材料的预计采购量③确定预算期企业直接材料的采购总成本预算期企业直接材料的采购总成本=∑某种材料预计采购成本④计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额某期增值税的进项税额=预算期企业直接材料的采购总成本×该期适用的增值税税率⑤计算预算期预计采购金额某期预计采购金额=预算期企业直接材料采购总成本+该期预计进项税额实训知识要点回顾4.编制直接人工预算的程序编制直接人工预算的程序如表2-15所示。表2-15 编制直接人工预算的程序实训知识要点回顾5.编制产品成本预算的程序编制产品成本预算的程序如表2-16所示。表2-16 编制产品成本预算的程序编制程序计算公式(1)计算预算期每种产品发生的单

位生产成本预算期某种产品发生的单位生产成本=该种产品单位直接材料成本+该产品单位直接人工成本+该产品单位变动性制造费用(2)计算预算期每种产品的生产环

节累计成本预算期某种产品的生产环节累计成本=该种产品预计耗用全部直接材料成本+该产品预计耗用直接人工成本+该产品预计耗用变动性制造费用(3)计算预算期每种产品的产成品

成本预算期某种产品的产成品成本=该种产品的生产环节累计成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额(4)计算预算期每种产品的产品销售成本预算期产品销售成本=产品的产成品成本+产成品成本期初余额一产成品成本期末余额实训知识要点回顾五、编制专门决策预算编制专门决策预算的概念、特点及编制依据如表2-17所示。表2-17 编制专门决策预算的概念、特点及编制依据项目内容概念编制专门决策预算又称编制资本支出预算，通常是指编制与项目投资决策密切相关的投资决策预算特点(1)涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。

(2)除个别项目外一般不纳入日常业务预算。

(3)应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表编制依据(1)项目财务可行性分析资料。

(2)企业筹资决策资料实训知识要点回顾六、编制资金预算编制资金预算的内容如表2-18所示。表2-18 编制资金预算的内容实训知识要点回顾续表实训知识要点回顾七、编制预计财务报表编制预计财务报表包括编制预计资产负债表、预计利润表等。表2-19 编制预计资产负债表的依据和程序1.编制预计资产负债表编制预计资产负债表的依据和程序如表2-19所示。项目内容编制依据(1)上期资产负债表。

(2)经营预算。

(3)专门决策预算。

(4)资金预算。

(5)预计利润表特点预计资产负债表的编制是编制全面预算的终点实训知识要点回顾续表项目内容编制程序(1)根据上期资产负债表各项目的期末数填列预算期的期初数。

(2)根据现金预算计算填列预算期“货币资金”“交易性金融资产”“短期借款”“应付股利”“长期借款”“实收资本”等项目的期末数。

(3)根据经营现金收入预算计算填列预算期“应收账款”项目的期末数。

(4)根据期末存货预算计算填列预算期“存货”项目的期末数。

(5)根据资本支出预算计算填列预算期“固定资产原值”项目的期末数。

(6)根据制造费用预算和管理费用预算计算填列预算期“累计折旧”项目的期末数。

(7)根据管理费用预算计算填列预算期“无形及其他非流动资产”项目的期末数。

(8)根据现金预算和预计利润表计算填列预算期“未交所得税”项目的期末数。

(9)根据直接材料采购现金支出预算填列预算期“应付账款”项目的期末数。

(10)根据直接人工现金支出预算计算填列预算期“应付职工薪酬”项目的期末数。

(11)根据预计利润表计算填列预算期“未分配利润”项目的期末数。

(12)汇总计算各有关资产、负债及所有者权益项目的合计数，并进行试算平衡2.编制预计利润表编制预计利润表的依据和程序如表2-20所示。表2-20 编制预计利润表的依据和程序实训知识要点回顾项目内容编制依据编制依据为经营预算、专门决策预算和资金预算编制基础(1)销售收入项目数据的来源是销售预算。

(2)销售成本项目数据的来源是产品成本预算。

(3)销售及管理费项目数据的来源是销售及管理费用预算。

(4)利息项目数据的来源是资金预算。

(5)所得税费用项目的数据一般不是利用“利润总额”乘以所得税税率计算出来的数额，而是已经列入资金预算中的数额，是在编制利润规划时已经预计的数额实训知识要点回顾续表项目内容编制程序(1)计算预算期边际贡献。

预算期边际贡献=预算期营业收入-预算期变动生产成本一预算期变动性销售费用一预算期税金及附加。

(2)计算预算期利润总额。

预算期利润总额=预算期边际贡献一预算期固定性制造费用一预算期固定性销售费用一预算期管理费用一预算期财务费用。

(3)计算预算期净利润。

预算期净利润=预算期利润总额一预算期所得税税额实训知识要点回顾八、财务控制表2-21 财务控制的含义、特征、要素、措施及一般方式1.财务控制的含义、特征、要素、措施及一般方式财务控制的含义、特征、要素、措施及一般方式如表2-21所示。项目内容含义财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其部门和人员全面落实和实现财务预算的过程特征(1)财务控制是一种价值控制。

(2)财务控制是一种综合控制。

(3)财务日常控制是以现金流量控制为目的的实训知识要点回顾项目内容要素(1)控制环境。

(2)目标制定。

(3)事项识别。

(4)风险评估。

(5)风险应对。

(6)控制活动。

(7)信息与沟通。

(8)监控措施（1）风险控制。（2）不相容岗位分离控制。（3）授权审批控制。（4）会计系统控制。（5）财产保护控制。（6）预算控制。（7）经济活动分析控制。（8）绩效考评控制。（9）内部报告控制。（10）信息技术控制续表实训知识要点回顾项目内容一般方式（1）授权批准控制。（2）职务分离控制。（3）全面预算控制。（4）财产保全控制。（5）独立检查控制。（6）业绩评价控制续表2.财务控制的分类财务控制的分类如表2-22所示。表2-22 财务控制的分类实训知识要点回顾分类标准具体类型概念内容一般控制一般控制是指企业为保障财务目标的实现而实施的包含组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录在内的一系列控制措施应用控制应用控制是指业务处理程序中的批准与授权、审查及复核，以及为保证资产安全而采取的控制措施实训知识要点回顾续表分类标准具体类型概念功能预防性控制预防性控制是指为防范风险、错弊和非法行为的发生，或减少其发生概率进行的控制侦查性控制侦查性控制是指为了及时识别已存在的风险、已发生的错误和非法行为，或增强识别风险能力而进行的控制纠正性控制纠正性控制是指针对由侦查性控制识别出来的问题进行的调整和纠正指导性控制指导性控制是指为了实现有利结果而进行的控制补偿性控制补偿性控制是指针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施实训知识要点回顾续表分类标准具体类型概念时序事前控制事前控制是指为防止财务资源在质和量上发生偏差而在相关财务行为发生前实施的控制事中控制事中控制是指在财务收支发生过程中进行的控制事后控制事后控制是指对财务收支活动的结果进行分析、评价和考核主体出资者的财务控制出资者的财务控制是指出资者为了实现其资本保全和资本增值目标而对受资者的财务收支活动进行的控制，如对成本开支范围和标准进行规定等经营者的财务控制经营者的财务控制是指经营者为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动进行的控制财务部门本身的控制财务部门本身的控制是指财务部门为了有效地组织现金流动，通过编制现金预算，执行现金预算，对企业日常财务活动所进行的控制3.财务控制的载体（责任中心）企业为实现内部高效协同与精准控制，通常依据“统一领导、分级管理”原则，在企业内部合理划分责任单位，明确各责任单位的经济责任、权责范围及协同要求，以推动各责任单位在履行责任过程中协同配合，保障整体目标实现，由此产生了责任中心即财务控制的载体。（1）责任中心的含义与特征。责任中心的概念与特征如表2-23所示。表2-23 责任中心的概念与特征实训知识要点回顾（2）责任中心的分类。责任中心按其责任权限范围及业务活动的特点不同，可以分成成本中心、利润中心和投资中心，具体内容如表2-24所示。表2-24 责任中心的分类及特点实训知识要点回顾类型概念具体构成特点成本

中心成本中心是指对成本或费用承担责任的中心①技术性成本中心。

②酌量性成本中心①只对生产经营中投入的成本或费用负责。

②只对可控成本承担责任。

③只对责任成本进行评价和控制利润

中心利润中心是指对利润负责的中心①自然的利润中心。

②人为的利润中心①只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。适应于共同成本难以合理分摊或无须进行共同成本分摊的情况。

②不仅计算可控成本，也计算不可控成本。适合于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊的情况实训知识要点回顾续表类型概念具体构成特点投资中心投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的中心①独立法人型投资中心。②内部授权型投资中心①利润中心没有投资决策权，而投资中心既有生产经营决策权也有投资决策权。②考核利润中心业绩时，不考虑所占用的资产；考核投资中心业绩时，必须将所获利润与所占用的资产进行比较。③成本中心一般不是独立法人；利润中心可以是独立法人，也可以不是；而投资中心一般是独立法人（3）责任中心的考核指标。责任中心的考核指标与计算公式如表2-25所示。表2-25 责任中心的考核指标与计算公式实训知识要点回顾4.财务控制的实施财务控制的实施步骤如表2-26所示。表2-26 财务控制的实施步骤实训知识要点回顾步骤含义说明(1)建立责任中心并设立考核指标把总预算中确定的目标和任务，按照责任中心逐层进行指标分解，形成责任预算，使各个责任中心据以明确目标和任务保证预算的贯彻落实和最终实现(2)编制责任预算以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制预算是企业总预算的补充和具体化(3)编制责任报告根据责任会计记录、编制反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告责任中心的业绩评价和考

核应通过编制责任报告来

完成(4)进行业绩考核以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况促使各责任中心积极纠正

行为偏差，完成责任预算任务一

编制经营预算1.华美公司的预计销售量和预计售价情况如表2-27所示，甲产品年初应收账款为21900元，乙产品年初应收账款为36200元，收现率（收现率是指现金形式的收入占总收入的比率）首期为60%，二期为40%，完成表2-28和表2-29。表2-27 华美公司预计销售量和预计售价实训任务项目第一季度第二季度第三季度甲产品乙产品甲产品乙产品甲产品乙产品预计销售量/件860114011509809901020预计售价/(元·件-¹)859085908590表2-28 公司销售预算实训任务单位：元项目第一季度第二季度第三季度甲产品乙产品小计甲产品乙产品小计甲产品乙产品小计预计销售额预计销项税额预计销售价税合计表2-29 公司经营现金收入预算实训任务单位：元项目季度第一季度第二季度第三季度含税销售收入期初应收账款销售现金回收额应收账款回收额经营现金收入合计期末应收账款余额2.长江公司某产品年初产成品存货量为70件，单位成本为50元，年末产成品存货量为130件，无年初在产品，预计期末产成品占下期销量的10%，完成表2-30。表2-30 长江公司生产预算实训任务单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量70080010001200加：预计期末存货量减：期初存货量预计生产量3.富强公司甲产品需用的各种材料消耗定额及采购单价资料，如表2-31所示，各种材料存货量与其他资料如表2-32所示，完成表2-33。表2-31 富强公司材料消耗定额及采购单价资料实训任务项目材料第一季度第二季度第三季度第四季度材料消耗定额/

(千克·件-¹)A材料5556B材料2222材料采购单价/

(元·千克-¹)A材料6666B材料4444表2-32 富强公司材料存货量与其他资料实训任务材料年初存货

量/千克年末存货

量/千克预计期末存货量占下期需用量的百分比增值税

税率年初余额/元付现率应付

账款库存

材料本期下期A材料1550196020%13%160001170060%40%B材料60072030%表2-33 富强公司直接材料预算实训任务项目材料第一季度第二季度第三季度第四季度全年材料消耗定额/

(千克·件-¹)A材料B材料预计生产量/件8001000110010204010预计生产需用量/

千克A材料B材料A材料加：期末材料存量/千克减：期初材料存量/千克本期采购量/千克材料采购成本(不含税)/元续表项目材料第一季度第二季度第三季度第四季度全年B材料加：期末材料存量/千克减：期初材料存量/千克本期采购量/千克材料采购成本(不含税)/元预计材料采购成本(不含税)合计/元增值税进项税额/元预计采购额合计/元预计现

金支出期初应付账款/元第一季度采购额/元第二季度采购额/元第三季度采购额/元第四季度采购额/元现金支出合计/元实训任务4.远方公司的单位工时工资率和单位产品工时定额资料如表2-34所示，完成表2-35。单位工时直接人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数。表2-34 远方公司单位工时工资率和单位产品工时定额资料实训任务项目第一季度第二季度第三季度第四季度其他直接费用计提标准预计应付福利费支用率单位工时工资率/

(元·小时-¹)554414%85%单位产品工时定额/

(小时·件-1)443.83.8表2-35 远方公司直接人工预算实训任务5.荣光公司直接人工工时总数为26448小时，除折旧费外的各项制造费用均以现金支付。该公司的制造费用预算如表2-36所示，完成表2-37。表2-36 荣光公司制造费用预算实训任务单位：元固定性制造费用变动性制造费用管理人员工资8200间接材料9860折旧费9413间接人工成本7600办公费5500维修费5464保险费2500水电费6272租赁费3000其他3864其他1000合计33060现金支出合计20200平均每季度支出5050表2-37 荣光公司制造费用现金支出预算实训任务项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年变动性制造费用

分配率/(元·小时-1)直接人工工时/小时2560308028803200变动性制造费用/元固定性制造费用/元现金支出合计/元6.大华公司某产品的单位成本相关资料如表2-38所示，预计生产600件，期末库存为10件，销售610件，完成表2-39。表2-38 大华公司某产品单位成本相关资料实训任务项目单位成本单位成本耗费率投入量直接材料6元/千克8千克直接人工2元/小时8小时变动制造费用0.6元/小时8小时固定制造费用1.3元/小时8小时表2-39 大华公司生产成本预算实训任务单位：元项目单位成本生产成本期末存货成本销货成本直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用合计7.兴盛公司销售费用预算如表2-40所示，完成表2-41。表2-40 兴盛公司销售费用预算实训任务表2-41 兴盛公司销售费用现金支出预算实训任务项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年单位产品标准费用额/

(元·件-1)甲产品乙产品预计销售量/件甲产品800900120010003900乙产品600700100012003500变动性销售费用/元甲产品乙产品小计固定性销售费用/元现金支出合计/元任务二编制专门决策预算实训任务新产品需用的主要原材料为甲材料，其预计单价为每千克10元，第四季度采购量为1000千克。为筹集该项投资所需资金，科达公司将于年初发行票面利率为5%、每年年末支付一次利息、预计发行收入为40000元的公司债券（建设期利息计入固定资产原值），于第二季度增加发行股本为30000元的普通股（假定不因此而形成资本公积）。根据以上资料，完成表2-42。为了具备开发新产品的生产能力，科达公司决定2025年引进一条新的生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其支付时间如表2-42所示。表2-42 科达公司2025年度投资预算及筹资方案实训任务单位：元实训任务续表任务三编制资金预算亚光公司每季末现金余额的额定范围为5000～8000元，现金收支信息如表2-43所示。此外，亚光公司预计4月份添置一套价值30000元的设备，当季支付50%，第三、四季度分别支付30%和20%。亚光公司现有未到期长期借款20000元，年利率为6%，年末付息。另获得银行3月期贷款授信额度80000元，年利率为10%，贷款额为5000元的整数倍，每季初取得，下季初还本付息。亚光公司预计每季度缴纳所得税税额为2500元（假定不考虑其他税费），根据以上资料，完成表2-44。表2-43 亚光公司2025年现金收支实训任务单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额5500771760916078现金收入34100376004370048900现金支出表2-43 亚光公司2025年现金收支实训任务单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度直接材料15350160412088022220直接人工862097601004010120制造费用6379644275688604销售费用5760666078007600管理费用2525266024252545表2-44 亚光公司2025年资金预算实训任务单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额经营现金收入可供使用现金经营现金支出资本性现金支出现金支出合计现金余缺资金筹措及运用取得短期借款归还短期借款支付长期借款利息支付短期借款利息期末现金余额任务四编制预计财务报表1.鼎晟公司2025年12月编制下一年度销售利润预算，预计下一年度销售情况及产品成本如表2-45所示，据此计算下一年度变动成本、边际贡献、预计营业利润，完成表2-45。表2-45 鼎晟公司利润预算实训任务2.广华公司在2025年第四季度按照定期预算法编制2026年第一季度的预算，部分资料如下。（1）2026年1～4月的预计销售额分别为800万元、1200万元、850万元和950万元。（2）公司的目标现金余额为55万元，经测算，2026年3月末预计现金余缺为40万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。（3）预计2026年1～3月净利润为105万元，没有进行股利分配。（4）假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第3个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月短期借款没有变化。（5）广华公司2026年3月31日的预计资产负债表（简表）如表2-46所示。根据上述资料，完成表2-46。实训任务表2-46 广华公司资产负债表（简表）实训任务单位：元2026年3月31日注：表内的“*”为省略的数值。资产年初余额月末余额负债与所有者权益年初余额月末余额现金60短期借款712应收账款430应付账款480存货768★长期负债560★固定资产净额1954★所有者权益1460资产总计3212★负债与所有者权益总计3212★任务五把握财务控制1.长康公司内部车间为成本中心，生产甲产品，预计产量为6800件，单位成本为100元，实际产量为7900件，单位成本为96元，完成表2-47。表2-47 长康公司成本中心考核指标计算实训任务项目数

值成本变动额/元成本变动率2.2025年尚润公司某部门为利润中心，实现的销售收入为8000万元，变动成本率为60%，固定成本总额为1200万元，其中，有320万元的折旧费为部门经理不可控成本，折旧费以外的固定成本为部门经理的可控成本，完成表2-48。表2-48 尚润公司利润中心考核指标计算实训任务单位：元项目金额利润中心边际贡献总额利润中心负责人可控利润总额利润中心可控利润总额3.东山公司有两个投资中心，2025年有关数据如表2-49所示。公司要求最低投资报酬率为11%，完成表2-50。表2-49 东山公司甲、乙投资中心有关数据信息实训任务单位：元项目预算数实际数甲投资中心乙投资中心销售收入4500400042