医院财务管理制度汇编

医院财务管理制度汇编第一章总则第一条制定目的与依据为规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院各项工作的正常开展，促进医院健康、可持续发展，依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等国家有关法律法规及行业准则，并结合本院实际情况，特制定本制度汇编。第二条适用范围本制度汇编适用于本院及所属各部门、科室的所有财务活动。院内独立核算的非法人单位，可参照本制度结合自身特点制定具体管理办法，并报医院财务部门备案。第三条财务管理基本原则医院财务管理遵循以下基本原则：（一）合法性原则：严格遵守国家财经法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。（二）统一性原则：医院财务工作实行统一领导、集中管理的体制，各项财务收支纳入医院统一预算管理。（三）审慎性原则：财务活动应保持谨慎，合理规避风险，确保国有资产安全完整，防止国有资产流失。（四）效益性原则：优化资源配置，努力降低运行成本，提高资金使用效益和投入产出效益，促进医院社会效益与经济效益的协调统一。（五）公开透明原则：财务管理制度、预算执行情况等重要财务信息，在规定范围内予以公开，接受监督。第四条财务管理主要任务医院财务管理的主要任务是：（一）科学编制和严格执行医院预算，强化预算约束。（二）依法组织收入，努力控制支出，规范收支管理。（三）加强资产管理，维护资产安全完整，提高资产使用效益。（四）建立健全内部控制体系，防范财务风险。（五）及时、准确编制财务报告，开展财务分析，为医院决策提供依据。（六）加强对医院经济活动的财务控制和监督，维护医院经济秩序。第二章预算管理第五条预算管理体系医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是医院财务管理的重要组成部分。医院实行全面预算管理，包括收入预算、支出预算、资本性支出预算等。预算管理应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。第六条预算编制（一）预算编制应以上级主管部门下达的事业发展计划和任务为依据，结合本院发展规划、年度工作计划以及上年度预算执行情况和预算年度收支增减因素进行编制。（二）预算编制程序应遵循“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则。各科室、部门根据自身业务需求提出预算建议，财务部门汇总审核并提出医院总预算草案，报医院决策机构审议批准后执行。（三）收入预算应积极稳妥，充分考虑各项收入来源的稳定性和增长潜力；支出预算应从严控制，优先保障基本医疗、公共卫生服务和重点发展项目的支出，严格控制一般性支出和非急需支出。第七条预算执行（一）医院预算一经批准，即具有严肃性和权威性，各科室、部门必须严格遵照执行，不得随意调整。（二）财务部门应根据批准的预算，合理安排资金支出，确保预算执行进度。各科室、部门应加强成本意识，严格控制预算外支出。（三）因政策调整、突发事件等特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序报批。预算调整方案需经医院决策机构审议批准后方可执行。第八条预算分析与考核（一）财务部门应定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行中存在的问题，并向医院领导和相关部门反馈。（二）建立预算执行考核机制，将预算执行情况纳入各科室、部门的绩效考核体系，对预算执行好的单位和个人给予表彰，对未完成预算或超预算的单位和个人进行通报批评，并分析原因，督促改进。第三章收入管理第九条收入构成医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，主要包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。第十条医疗收入管理（一）医疗收入是医院的核心收入，包括门诊收入和住院收入。医院应严格执行国家规定的医疗服务价格政策，按照批准的收费项目和标准进行收费，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费、重复收费。（二）各项医疗收费必须使用财政部门统一监制的票据，严格票据管理，确保票据的领购、使用、保管、核销规范有序。（三）收费人员应严格遵守操作规程，做到日清日结，当日收入当日上缴财务部门或指定银行账户，严禁坐支、挪用、公款私存。（四）加强退费管理，严格退费审批程序和手续，确保退费行为的合规性。第十一条财政补助收入与科教项目收入管理（一）财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类补助款项，应按照预算管理要求和规定的用途使用，专款专用，不得挪作他用。（二）科教项目收入是指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入，应按照项目要求进行管理，单独核算，确保项目资金的安全和有效使用。第十二条其他收入管理其他收入包括培训收入、租金收入、投资收益、捐赠收入等。各项其他收入的取得应符合国家有关规定，及时入账，统一管理。第四章支出管理第十三条支出范围与分类医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产耗费和损失，主要包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。第十四条支出审批与控制（一）医院各项支出应严格遵守国家有关财务规章制度和医院内部管理制度，建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。（二）各项支出应符合预算要求，严格执行“无预算不支出，有预算按进度支出”的原则。大额支出应集体研究决定。（三）加强成本核算与控制，严格控制各项费用支出，降低运行成本。推行全成本核算，强化科室成本管理意识。第十五条人员经费支出管理人员经费支出应严格按照国家和地方有关人事、工资政策以及医院核定的人员编制和工资总额计划执行，规范津贴补贴发放，严禁乱发奖金、津贴。第十六条药品及耗材支出管理（一）药品和耗材采购应严格执行国家药品集中采购和耗材阳光采购政策，通过规定渠道采购，确保质量，降低采购成本。（二）建立健全药品和耗材出入库管理制度，加强库存管理，减少积压和浪费，防止过期失效。（三）严格审核药品和耗材的领用、消耗，确保账实相符，合理控制药品和耗材占比。第十七条其他费用支出管理（一）公务费、业务费、修缮费等其他费用支出，应严格执行国家有关开支标准和范围，精打细算，厉行节约。（二）对外投资、借款等重大财务活动，必须进行可行性论证，经医院领导集体研究决定，并按照规定程序报批，严禁擅自对外投资和借款。（三）加强差旅费、会议费、招待费等重点费用的管理，严格控制支出规模。第五章资产管理第十八条资产分类与管理责任医院资产是指医院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。医院应建立健全资产管理制度，明确资产管理部门、使用部门和财务部门的职责，确保资产安全完整，提高资产使用效益。第十九条流动资产管理（一）货币资金管理：严格执行《现金管理暂行条例》和银行结算制度，加强现金库存限额管理，严禁白条抵库、挪用现金。建立健全银行存款对账制度，确保账实相符。（二）应收及预付款项管理：加强对应收医疗款、其他应收款的管理，及时催收，定期清理，防范坏账风险。严格控制预付款项的规模，明确预付款项的审批权限和回收责任。（三）存货管理：主要包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货采购、验收、入库、出库、保管制度，定期进行盘点，确保账实相符，防止积压和浪费。第二十条固定资产管理（一）固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应明确固定资产的界定标准，建立固定资产台账和卡片，做到账、卡、物相符。（二）固定资产的购置应纳入预算管理，大型医疗设备等固定资产的购置应进行可行性论证和效益分析。（三）加强固定资产的日常维护和管理，建立健全固定资产使用、维护、保养制度，提高固定资产完好率和使用效率。（四）严格固定资产处置管理，固定资产的调拨、转让、报废、报损等，必须按照规定程序报批，处置收入应及时上缴财务部门，纳入医院统一管理。第二十一条无形资产管理无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。医院应加强无形资产的管理，依法保护医院的无形资产，规范无形资产的取得、使用和处置。第二十二条对外投资管理医院对外投资应严格控制，确需投资的，必须进行充分的可行性论证，经医院领导集体研究决定，并按照规定权限和程序报批。对外投资取得的收益应及时足额上缴医院财务部门，纳入医院统一核算和管理。第六章负债管理第二十三条负债分类与管理原则医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债和非流动负债。医院负债管理应遵循“适度负债、风险可控、规范运作”的原则。第二十四条流动负债管理流动负债包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。医院应加强流动负债的管理，及时清理偿还，避免长期挂账，确保负债结构合理，偿债能力有保障。第二十五条非流动负债管理非流动负债主要包括长期借款等。医院举借长期债务必须经过严格的可行性论证和审批程序，明确借款用途、偿还计划和保障措施，确保债务资金的合理使用和按时偿还，防范财务风险。第七章财务报告与分析第二十六条财务报告编制医院财务报告是反映医院一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。财务报告应按照国家统一的会计制度和上级主管部门的要求编制，做到数字真实、内容完整、报送及时、说明清楚。第二十七条财务分析医院应定期开展财务分析，财务分析是财务管理的重要环节。财务分析的主要内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债状况分析、盈利能力分析、成本效益分析等。财务分析应采用科学的分析方法，结合医院实际情况，客观评价医院的财务状况和经营成果，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，为医院领导决策提供依据。第八章内部控制与监督第二十八条内部控制体系建设医院应建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，规范经济活动的决策、执行和监督程序，形成相互制约、相互监督的工作机制。内部控制应覆盖医院经济活动的各个方面和各个环节。第二十九条财务监督（一）医院财务部门是财务监督的职能部门，负责对医院各项经济活动的合法性、合规性和效益性进行监督。（二）建立健全内部审计制度，内部审计部门或人员应独立行使审计监督权，对医院财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计监督。（三）自觉接受财政、审计、物价等政府有关部门的监督检查，积极配合，如实提供会计资料和有关情况。（四）畅通监督渠道，接受职工和社会各界的监督。第三十条责任追究对违反国家财经法律法规和本制度规定，造成医院经济损失或不良影响的单位和个人，医院将视情节轻重给予相应的处理；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第九章财务人员管理第三十一条财务人员任职要求医院财务人员应具备相应的专业资格和业务能力，遵守职业道德，廉洁奉公，客观公正，保守医院秘密。财务人员应定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。第三十二条岗位职责与权限明确财务部门各岗位职责和权限，建立岗位责任制，做到分工明确、责任到人、相互制约。财务人员应严格按照岗位职责和权限开展工作，不得超越权限办理财务事项。第三十三条职业道德与行为规范财务人员应遵守会计职业道德，诚实守信，廉洁自律，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。严禁利用职务之便谋取私利，严禁弄虚作假、营私舞弊。第十章附则第三十四条制度解释与修订本制度汇编由医院财务部门负责解释。医院将根据国家有关法律法规政策的变化和医院发展的实际情况，适时对本制度汇编进行修订