2026年伪造出售增值税专用发票罪试题及答案

2026年伪造出售增值税专用发票罪试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1.下列关于伪造增值税专用发票罪的说法，正确的是：A.伪造增值税专用发票罪的主体可以是单位B.伪造增值税专用发票罪的主观方面可以是过失C.伪造增值税专用发票罪的客体是国家的税收征管制度D.伪造增值税专用发票罪的客观方面表现为伪造发票的行为2.根据我国刑法规定，伪造增值税专用发票，数量较大或者有其他严重情节的，处：A.三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金B.三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金C.十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产D.三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金3.下列行为中，不属于出售伪造的增值税专用发票罪的是：A.明知是伪造的增值税专用发票而予以出售B.以非法出售为目的，伪造增值税专用发票后予以出售C.将自己合法取得的增值税专用发票出售给他人D.收受他人伪造的增值税专用发票后加价出售4.关于伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪的区别，下列说法错误的是：A.伪造罪是制造虚假发票，虚开罪是在真实发票上开具虚假内容B.伪造罪的行为对象是不存在的发票，虚开罪的行为对象是真实存在的发票C.伪造罪与虚开罪在刑法上属于不同的罪名D.伪造罪与虚开罪在量刑标准上完全相同5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票B.增值税专用发票只能由一般纳税人领购使用C.增值税专用发票具有抵扣税款的功能D.以上说法都正确6.根据刑法规定，伪造增值税专用发票，数量巨大的，处：A.三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金B.十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产C.三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金D.十年以上有期徒刑，并处罚金7.下列关于伪造增值税专用发票罪与非法制造、出售非法制造的发票罪的区别，说法正确的是：A.前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象可以是普通发票B.两者在犯罪构成要件上完全相同C.前者的法定刑比后者轻D.两者在主观方面要求不同8.关于伪造增值税专用发票罪的既遂标准，下列说法正确的是：A.行为人开始伪造发票即构成既遂B.行为人完成伪造发票的行为即构成既遂C.行为人将伪造的发票交付给他人即构成既遂D.行为人从购买者处获得对价即构成既遂9.下列关于增值税专用发票的作用，说法错误的是：A.增值税专用发票是纳税人抵扣增值税税款的合法凭证B.增值税专用发票是商事活动的原始凭证C.增值税专用发票是税务机关征收增值税的依据D.增值税专用发票可以作为企业财务核算的唯一凭证10.根据刑法规定，单位犯伪造增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处：A.三年以下有期徒刑或者拘役B.三年以上十年以下有期徒刑C.三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金D.三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金二、填空题（每空1分，共20分）1.伪造增值税专用发票罪侵犯的客体是______和______。2.伪造增值税专用发票罪在主观方面表现为______，即行为人明知自己伪造的是增值税专用发票，并且希望或放任这种结果发生。3.根据刑法第205条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处______以下有期徒刑、拘役或者管制，并处______以下罚金。4.伪造增值税专用发票罪的行为对象是______，即由税务机关统一印制的用于增值税抵扣的专用发票。5.增值税专用发票具有______和______双重功能。6.伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪的主要区别在于：伪造罪是______，虚开罪是______。7.根据刑法规定，伪造增值税专用发票，数量特别巨大的，处______以上有期徒刑或者无期徒刑，并处______以下罚金或者没收财产。8.伪造增值税专用发票罪的"数量较大"标准是指伪造发票份数在______以上或者票面额累计在______以上。9.伪造增值税专用发票罪的"数量巨大"标准是指伪造发票份数在______以上或者票面额累计在______以上。10.根据刑法规定，伪造增值税专用发票，情节特别严重的，处______以上有期徒刑或者无期徒刑，并处______以下罚金或者没收财产。11.伪造增值税专用发票罪与非法制造、出售非法制造的发票罪的主要区别在于前者的犯罪对象是______，后者的犯罪对象主要是______。12.根据刑法规定，伪造增值税专用发票，数量特别巨大的，处______以上有期徒刑或者无期徒刑，并处______以下罚金或者没收财产。13.伪造增值税专用发票罪与诈骗罪的区别在于：前者侵犯的客体主要是______，后者侵犯的客体主要是______。14.增值税专用发票的防伪措施包括______、______和______等。15.伪造增值税专用发票罪的主观方面必须具有______，即行为人明知自己伪造的是增值税专用发票。三、判断题（每题1分，共10分）1.伪造增值税专用发票罪的主体只能是自然人，不能是单位。（）2.伪造增值税专用发票罪与出售伪造的增值税专用发票罪是两个独立的罪名。（）3.伪造增值税专用发票罪既可以是故意犯罪，也可以是过失犯罪。（）4.行为人为了自己使用而伪造增值税专用发票，尚未出售的，不构成犯罪。（）5.伪造增值税专用发票罪的行为对象必须是真实的增值税专用发票。（）6.伪造增值税专用发票罪与非法制造发票罪的主要区别在于犯罪主体不同。（）7.伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪在犯罪客体上是一致的。（）8.伪造增值税专用发票罪的既遂标准是行为人完成伪造行为。（）9.单位可以构成伪造增值税专用发票罪的主体。（）10.伪造增值税专用发票罪与诈骗罪的主要区别在于犯罪对象不同。（）四、简答题（每题10分，共30分）1.简述伪造增值税专用发票罪的构成要件。2.简述伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪的区别。3.简述伪造增值税专用发票罪的量刑标准。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.张某伪造了100份增值税专用发票，并将其中的50份以每份500元的价格出售给李某，获利25000元。李某明知是伪造的发票，仍然购买。案发后，公安机关从张某处查获剩余的50份伪造发票。请分析张某和李某的行为分别构成何罪，并说明理由。2.王某为抵扣税款，指使赵某伪造了20份增值税专用发票，并使用这些发票进行抵扣税款，造成国家税款损失5万元。王某和赵某的行为分别构成何罪？请结合相关法律规定进行分析。六、论述题（20分）论述伪造增值税专用发票罪的危害性及其防控对策。答案：一、选择题答案：1.答案：C解析：伪造增值税专用发票罪的主体只能是自然人，不能是单位，因此A错误；该罪的主观方面只能是故意，不能是过失，因此B错误；伪造增值税专用发票罪的客观方面表现为伪造发票的行为，但题目问的是"正确"的说法，因此D虽然正确但不是最佳答案；该罪侵犯的客体是国家的税收征管制度，因此C正确。2.答案：B解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。因此，数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金，答案为B。3.答案：C解析：出售伪造的增值税专用发票罪是指明知是伪造的增值税专用发票而予以出售的行为。A、B、D都符合这一构成要件。C项将自己合法取得的增值税专用发票出售给他人，属于合法行为，不构成犯罪。4.答案：D解析：伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪在犯罪构成和客观表现上确实存在区别，A、B、C的说法都是正确的。但是，两者在量刑标准上并不完全相同，伪造罪的量刑相对较轻，因此D的说法错误。5.答案：D解析：增值税专用发票是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，具有抵扣税款的功能，一般只能由一般纳税人领购使用。因此，A、B、C的说法都是正确的。6.答案：B解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。7.答案：A解析：伪造增值税专用发票罪与非法制造、出售非法制造的发票罪的主要区别在于犯罪对象不同，前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象可以是普通发票。两者在犯罪构成要件上并不完全相同，前者的法定刑比后者重，两者在主观方面都要求故意。8.答案：B解析：伪造增值税专用发票罪的既遂标准是行为人完成伪造行为，即制作出足以以假乱真的增值税专用发票。开始伪造不一定完成，将伪造的发票交付给他人或从购买者处获得对价是出售伪造的增值税专用发票罪的既遂标准。9.答案：D解析：增值税专用发票是纳税人抵扣增值税税款的合法凭证，是商事活动的原始凭证，是税务机关征收增值税的依据，但并不是企业财务核算的唯一凭证，企业还可以使用其他合法凭证进行财务核算。10.答案：A解析：根据《刑法》第206条规定，单位犯本节第205条至第205条之一规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。二、填空题答案：1.答案：国家的税收征管制度；发票管理制度解析：伪造增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体，主要包括国家的税收征管制度和发票管理制度。2.答案：故意解析：伪造增值税专用发票罪在主观方面表现为故意，即行为人明知自己伪造的是增值税专用发票，并且希望或放任这种结果发生。3.答案：三年；二万元以上二十万元解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。4.答案：增值税专用发票解析：伪造增值税专用发票罪的行为对象是增值税专用发票，即由税务机关统一印制的用于增值税抵扣的专用发票。5.答案：商事凭证；抵扣凭证解析：增值税专用发票具有商事凭证和抵扣凭证双重功能，既是商事活动的原始凭证，又是纳税人抵扣增值税税款的合法凭证。6.答案：制造虚假发票；在真实发票上开具虚假内容解析：伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪的主要区别在于：伪造罪是制造虚假发票，虚开罪是在真实发票上开具虚假内容。7.答案：十年；五万元以上五十万元解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，数量特别巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。8.答案：25份；10万元解析：根据最高人民法院《关于审理伪造增值税专用发票等刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，伪造增值税专用发票，数量较大是指伪造发票份数在25份以上或者票面额累计在10万元以上。9.答案：100份；50万元解析：根据最高人民法院《关于审理伪造增值税专用发票等刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，伪造增值税专用发票，数量巨大是指伪造发票份数在100份以上或者票面额累计在50万元以上。10.答案：十年；五万元以上五十万元解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。11.答案：增值税专用发票；普通发票解析：伪造增值税专用发票罪与非法制造、出售非法制造的发票罪的主要区别在于前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象主要是普通发票。12.答案：十年；五万元以上五十万元解析：根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，数量特别巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。13.答案：国家的税收征管制度；公私财产所有权解析：伪造增值税专用发票罪侵犯的客体主要是国家的税收征管制度，而诈骗罪侵犯的客体主要是公私财产所有权。14.答案：水印；防伪油墨；微缩文字解析：增值税专用发票的防伪措施包括水印、防伪油墨、微缩文字等，这些防伪技术是鉴别发票真伪的重要依据。15.答案：故意解析：伪造增值税专用发票罪的主观方面必须具有故意，即行为人明知自己伪造的是增值税专用发票。三、判断题答案：1.答案：×解析：伪造增值税专用发票罪的主体既可以是自然人，也可以是单位。根据《刑法》第206条规定，单位犯本节第205条至第205条之一规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。2.答案：√解析：伪造增值税专用发票罪与出售伪造的增值税专用发票罪是两个独立的罪名，分别规定在《刑法》第206条和第207条中。3.答案：×解析：伪造增值税专用发票罪在主观方面只能是故意，不能是过失。行为人必须明知自己伪造的是增值税专用发票，并且希望或放任这种结果发生。4.答案：×解析：行为人为了自己使用而伪造增值税专用发票，尚未出售的，仍然构成伪造增值税专用发票罪。该罪的既遂标准是完成伪造行为，而非出售行为。5.答案：×解析：伪造增值税专用发票罪的行为对象是"增值税专用发票"，但不要求必须是真实的发票。行为人可以伪造根本不存在的发票，也可以模仿真实发票的样式进行伪造。6.答案：×解析：伪造增值税专用发票罪与非法制造发票罪的主要区别在于犯罪对象不同，前者针对的是增值税专用发票，后者针对的是普通发票或其他发票。7.答案：√解析：伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪在犯罪客体上是一致的，都侵犯了国家的税收征管制度和发票管理制度。8.答案：√解析：伪造增值税专用发票罪的既遂标准是行为人完成伪造行为，即制作出足以以假乱真的增值税专用发票。9.答案：√解析：根据《刑法》第206条规定，单位犯本节第205条至第205条之一规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。因此，单位可以构成伪造增值税专用发票罪的主体。10.答案：√解析：伪造增值税专用发票罪与诈骗罪的主要区别在于犯罪对象不同，前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象是公私财物。四、简答题答案：1.答案：伪造增值税专用发票罪的构成要件包括：（1）客体要件：伪造增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体，主要包括国家的税收征管制度和发票管理制度。增值税专用发票是国家税收征管的重要工具，伪造增值税专用发票会破坏税收征管秩序，损害国家税收利益。（2）客观要件：伪造增值税专用发票罪的客观方面表现为伪造增值税专用发票的行为。所谓伪造，是指仿照真实的增值税专用发票的形状、内容、颜色、格式等特征，制作假发票的行为。伪造既可以是完全凭空捏造，也可以是在真实发票的基础上进行篡改。（3）主体要件：伪造增值税专用发票罪的主体是一般主体，既可以是自然人，也可以是单位。自然人达到刑事责任年龄、具有刑事责任能力的，都可以构成本罪。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照规定处罚。（4）主观要件：伪造增值税专用发票罪在主观方面表现为故意，即行为人明知自己伪造的是增值税专用发票，并且希望或放任这种结果发生。过失不构成本罪。行为人的目的一般是为了牟取非法利益，但构成本罪不要求特定的目的。2.答案：伪造增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪的主要区别在于：（1）行为方式不同：伪造增值税专用发票罪是制造虚假发票的行为，即行为人仿照真实发票的样式制作假发票；虚开增值税专用发票罪是在真实发票上开具虚假内容的行为，即行为人在真实存在的发票上开具虚假的交易信息。（2）行为对象不同：伪造增值税专用发票罪的行为对象可以是根本不存在的发票，也可以是真实发票的仿制品；虚开增值税专用发票罪的行为对象必须是真实存在的发票。（3）犯罪目的不同：伪造增值税专用发票罪的行为人通常是为了出售自己伪造的发票或者用于抵扣税款；虚开增值税专用发票罪的行为人通常是为了骗取国家税款或者为他人骗取税款提供条件。（4）法律后果不同：根据《刑法》规定，伪造增值税专用发票罪的法定刑相对较轻，而虚开增值税专用发票罪的法定刑相对较重。虚开增值税专用发票罪的危害性通常大于伪造增值税专用发票罪。（5）既遂标准不同：伪造增值税专用发票罪的既遂标准是完成伪造行为；虚开增值税专用发票罪的既遂标准是完成虚开行为并造成国家税款损失。3.答案：伪造增值税专用发票罪的量刑标准根据《刑法》第206条的规定，分为三个档次：（1）基本犯：伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。（2）情节加重犯：伪造或者出售伪造的增值税专用发票，数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。根据最高人民法院《关于审理伪造增值税专用发票等刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，"数量较大"是指伪造发票份数在25份以上或者票面额累计在10万元以上；"其他严重情节"包括伪造发票造成国家税款损失1万元以上，或者伪造发票份数在10份以上且票面额累计在5万元以上，或者有其他严重情节的。（3）情节特别加重犯：伪造或者出售伪造的增值税专用发票，数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。根据最高人民法院的解释，"数量巨大"是指伪造发票份数在100份以上或者票面额累计在50万元以上；"其他特别严重情节"包括伪造发票造成国家税款损失5万元以上，或者伪造发票份数在50份以上且票面额累计在25万元以上，或者有其他特别严重情节的。此外，单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。五、案例分析题答案：1.答案：（1）张某的行为构成出售伪造的增值税专用发票罪，同时构成伪造增值税专用发票罪。根据案情，张某伪造了100份增值税专用发票，并将其中的50份出售给李某，获利25000元。公安机关从张某处查获剩余的50份伪造发票。根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，分别构成伪造增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪。张某的行为同时触犯了两个罪名，属于想象竞合犯，应当从一重罪处罚。由于出售伪造的增值税专用发票罪的法定刑相对较重，因此应当以出售伪造的增值税专用发票罪追究张某的刑事责任。根据案情，张某出售伪造的增值税专用发票50份，属于"数量较大"，应当处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。（2）李某的行为构成购买伪造的增值税专用发票罪。根据案情，李某明知是伪造的增值税专用发票仍然购买，符合购买伪造的增值税专用发票罪的构成要件。根据《刑法》第210条规定，明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。李某购买伪造的增值税专用发票的行为，应当以购买伪造的增值税专用发票罪追究刑事责任。具体量刑需要根据李某购买发票的数量、票面额等因素确定。2.答案：（1）王某的行为构成虚开增值税专用发票罪。根据案情，王某指使赵某伪造了20份增值税专用发票，并使用这些发票进行抵扣税款，造成国家税款损失5万元。王某的行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。根据《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。王某使用伪造的增值税专用发票进行抵扣税款，造成国家税款损失5万元，属于"虚开的税款数额较大"，应当处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。（2）赵某的行为构成伪造增值税专用发票罪。根据案情，赵某受王某指使伪造了20份增值税专用发票。赵某的行为符合伪造增值税专用发票罪的构成要件。根据《刑法》第206条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。赵某伪造增值税专用发票20份，属于"数量较大"，应当处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。此外，王某和赵某的行为属于共同犯罪，王某是主犯，赵某是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。六、论述题答案：伪造增值税专用发票罪的危害性及其防控对策伪造增值税专用发票罪是一种严重的经济犯罪，其危害性主要体现在以下几个方面：首先，伪造增值税专用发票罪严重破坏国家的税收征管制度。增值税专用发票是国家税收征管的重要工具，是纳税人抵扣增值税税款的合法凭证。伪造增值税专用发票会导致国家税收大量流失，破坏税收征管秩序，损害国家财政利益。据统计，每年因发票犯罪造成的国家税收损失高达数十亿元，严重影响了国家的财政收入和经济稳定。其次，伪造增值税专用发票罪扰乱市场经济秩序。增值税专用发票是商