2026年税务师涉税法律考试试题及答案

2026年税务师涉税法律考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列各项中，属于税收法律关系主体的是（）。A.纳税人B.税务机关C.财政部门D.银行2.下列税种中，属于中央税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税3.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将自产货物用于投资D.将自产货物用于分配给股东4.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.企业债券利息收入C.银行存款利息收入D.股息、红利等权益性投资收益5.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得6.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，难以查账的，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收7.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费B.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户C.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者D.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人8.根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通化妆品B.高档化妆品C.护肤护发品D.香皂9.根据《企业所得税法》，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚款、罚金D.符合条件的公益性捐赠支出10.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用20%税率的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得11.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。A.处以罚款B.加收滞纳金C.强制执行D.税收保全12.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备13.根据《企业所得税法》，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.季节性停用、大修理停用的机器设备14.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于免征个人所得税的是（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.教育储蓄存款利息D.储蓄存款利息15.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的16.根据《增值税暂行条例》，下列纳税人中，属于小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人B.年应税销售额超过100万元的纳税人C.年应税销售额超过50万元的纳税人D.年应税销售额超过30万元的纳税人17.根据《企业所得税法》，下列无形资产中，按照直线法计算的摊销费用，准予扣除的是（）。A.外购商誉B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产18.根据《个人所得税法》，下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。A.综合所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得19.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并可以处（）。A.5000元以下的罚款B.5000元以上10000元以下的罚款C.10000元以上50000元以下的罚款D.50000元以上100000元以下的罚款20.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税进项税额不得抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物B.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务D.购进国内旅客运输服务二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.根据《税收征收管理法》，税收法律关系的主体包括（）。A.国家B.纳税人C.扣缴义务人D.税务机关E.财政部门2.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税E.资源税3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产E.提供交通运输服务4.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入E.银行存款利息收入5.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得6.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.通知出境管理机关阻止其出境D.扣押纳税人的营业执照E.查封纳税人的经营场所7.根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.烟草制品B.酒类C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石E.汽车轮胎8.根据《企业所得税法》，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分C.企业发生的合理的工资薪金支出D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分E.企业发生的业务招待费支出，不超过销售（营业）收入5‰的部分9.根据《个人所得税法》，下列所得中，适用20%税率的是（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.稿酬所得10.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.未按照规定的期限办理纳税申报的三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。（）2.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）3.企业所得税的税率为25%。（）4.个人所得税的纳税人为个人，不包括个体工商户。（）5.税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。（）6.消费税的征税环节包括生产、委托加工、进口和零售环节。（）7.企业发生的合理的工资薪金支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）8.个人所得税的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（）9.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关可以处以罚款。（）10.增值税的进项税额可以全部抵扣。（）四、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.简述税收法律关系的基本要素。2.简述增值税的征税范围和纳税人分类。3.简述企业所得税的税前扣除原则。4.简述个人所得税的征税对象和税率。5.简述税收征收管理的基本制度。五、案例分析题（共2题，每题30分，共60分）1.某企业2025年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业税金及附加200万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出80万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金收入120000元；（2）劳务报酬收入30000元；（3）稿酬收入20000元；（4）特许权使用费收入15000元；（5）银行存款利息收入5000元；（6）国债利息收入3000元。该个人每月已预缴个人所得税1000元，全年共计12000元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税及应补（退）税额。六、参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。其中，征税主体主要是税务机关，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。选项A属于纳税主体，选项B属于征税主体，选项C和D不是税收法律关系的主体。2.答案：B解析：根据我国税制划分，中央税是指由中央政府征收并支配的税种，主要包括消费税、关税等。增值税是中央与地方共享税，企业所得税和个人所得税也是中央与地方共享税。3.答案：D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，属于增值税视同销售行为，应当缴纳增值税。选项A和B属于将自产货物用于集体福利或个人消费，也属于视同销售行为；选项C属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，也属于视同销售行为。但题目要求选择"应当缴纳增值税"的行为，而视同销售行为都应当缴纳增值税，因此选项D正确。4.答案：A解析：根据《企业所得税法》，不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。选项B、C、D都属于应税收入。5.答案：A解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A属于综合所得，选项B、C、D也属于综合所得，但题目要求选择"属于综合所得"的选项，而综合所得包括多个项目，因此选项A正确。6.答案：D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，难以查账的，税务机关可以采取定期定额征收方式。查账征收适用于会计制度健全的纳税人，查定征收适用于生产经营规模小，产品零星、税源分散的纳税人，查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。7.答案：B解析：根据《增值税暂行条例》，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，属于增值税视同销售行为。选项A、C、D也属于视同销售行为，但题目要求选择"属于增值税视同销售行为"的选项，而视同销售行为包括多个情形，因此选项B正确。8.答案：B解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。普通化妆品和护肤护发品不属于消费税征税范围，香皂自2006年4月1日起停止征收消费税。9.答案：D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、C都属于不得扣除的支出。10.答案：B解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得适用20%的比例税率，但对一次收入畸高的，实行加成征收。选项A适用3%-45%的超额累进税率，选项C适用10%的比例税率并减征30%，选项D适用5%-35%的超额累进税率。11.答案：A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关可以处以罚款。加收滞纳金适用于纳税人未按照规定期限缴纳税款的情况，强制执行和税收保全适用于纳税人未按照规定期限缴纳税款且经税务机关责令限期缴纳仍不缴纳的情况。12.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税项目。选项B、C、D也属于增值税免税项目，但题目要求选择"属于增值税免税项目"的选项，而免税项目包括多个情形，因此选项A正确。13.答案：B解析：根据《企业所得税法》，以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除。选项A、C、D都可以计算折旧扣除。14.答案：A解析：根据《个人所得税法》，国债利息属于免征个人所得税的项目。选项B、C、D不属于免征个人所得税的项目。15.答案：D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。选项A、B、C也属于税务机关有权核定应纳税额的情形，但题目要求选择"纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额"的选项，而核定应纳税额的情形包括多个，因此选项D正确。16.答案：D解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人。目前，小规模纳税人的年应税销售额标准为500万元以下，但题目中的选项D"年应税销售额超过30万元的纳税人"不属于小规模纳税人，可能是题目设置有误。通常，小规模纳税人的年应税销售额标准为500万元以下，且不能准确核算进项税额、销项税额和应纳税额。17.答案：A解析：根据《企业所得税法》，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。选项B、C、D不得计算摊销费用扣除。18.答案：B解析：根据《个人所得税法》，经营所得适用5%-35%的超额累进税率。选项A适用3%-45%的超额累进税率，选项C和D适用20%的比例税率。19.答案：A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并可以处5000元以下的罚款。20.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。选项B、C、D也属于进项税额不得抵扣的情形，但题目要求选择"属于增值税进项税额不得抵扣"的选项，而进项税额不得抵扣的情形包括多个，因此选项A正确。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体主要是国家及其授权的税务机关，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。选项A、B、C、D都是税收法律关系的主体，选项E财政部门不是税收法律关系的主体。2.答案：A、B、C、D解析：根据我国税制划分，中央与地方共享税是指由中央和地方政府共同征收并按一定比例分享的税种，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。资源税属于地方税。3.答案：A、B、C、D、E解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产以及提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。4.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，免税收入包括国债利息收入，地方政府债券利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。银行存款利息收入属于应税收入。5.答案：A、B、C、D解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。经营所得属于单独的征税项目。6.答案：A、B解析：根据《税收征收管理法》，税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项C、D、E不属于税收保全措施。7.答案：A、B、C、D解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。汽车轮胎自2006年4月1日起停止征收消费税。8.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，企业发生的合理的工资薪金支出，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，都可以在计算应纳税所得额时扣除。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。9.答案：A、B、C、D解析：根据《个人所得税法》，财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得适用20%的比例税率。稿酬所得适用10%的比例税率，并减征30%。10.答案：A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款，但不属于核定应纳税额的情形。三、判断题1.答案：√解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体，这是税收法律关系的基本构成要素。2.答案：√解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税纳税人的基本分类。3.答案：√解析：根据《企业所得税法》，企业所得税的基本税率为25%。4.答案：×解析：根据《个人所得税法》，个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有所得的外籍人员、港澳台同胞等，个体工商户也是个人所得税的纳税人。5.答案：√解析：根据《税收征收管理法》，税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于非从事生产、经营的纳税人。6.答案：×解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的征税环节主要是生产、委托加工和进口环节，零售环节一般不征收消费税，但金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税。7.答案：√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的合理的工资薪金支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。8.答案：√解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。9.答案：√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。10.答案：×解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的进项税额并非全部可以抵扣，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。四、简答题1.税收法律关系的基本要素包括：（1）主体：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体主要是国家及其授权的税务机关，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。（2）客体：税收法律关系的客体是税收法律关系主体权利义务所指向的对象，主要包括税收行为和税收财产。（3）内容：税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。征税主体享有征税权、税收管理权、税收检查权等，纳税主体享有知情权、申请减免税权、申请退税权等，同时承担依法纳税的义务。2.增值税的征税范围和纳税人分类：（1）征税范围：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产以及提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。（2）纳税人分类：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，且会计核算健全的纳税人；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，或者会计核算不健全的纳税人。一般纳税人可以开具增值税专用发票，适用一般计税方法；小规模纳税人只能开具增值税普通发票，适用简易计税方法。3.企业所得税的税前扣除原则：（1）真实性原则：企业发生的支出必须真实发生，并有合法有效凭证。（2）相关性原则：企业发生的支出必须与取得收入直接相关。（3）合理性原则：企业发生的支出必须符合经营活动的常规，是合理的。（4）权责发生制原则：企业应当以权责发生制为基础，确认收入和费用。（5）税法优先原则：企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，依照税收法律、行政法规的规定处理。4.个人所得税的征税对象和税率：（1）征税对象：个人所得税的征税对象包括居民个人的综合所得和非居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。（2）税率：个人所得税的税率包括：-综合所得适用3%-45%的超额累进税率；-经营所得适用5%-35%的超额累进税率；-财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得适用20%的比例税率；-稿酬所得适用10%的比例税率，并减征30%。5.税收征收管理的基本制度：（1）税务登记制度：纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。（2）账簿凭证管理制度：纳税人、扣缴义务人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。（3）纳税申报制度：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人、扣缴义务人报送的其他纳税资料。（4）税款征收制度：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前