2026年增值税核算试题及答案

2026年增值税核算试题及答案1.某增值税一般纳税人2026年5月购进一栋办公楼用于办公，取得增值税专用发票注明金额2000万元，税额180万元，进项税额已按规定在当期一次性抵扣。2026年12月该纳税人将该办公楼改用作职工宿舍，已知该办公楼净值率为95%，则该纳税人不得抵扣的进项税额为（）万元。A.171B.180C.95D.90答案：A解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率。本题中已抵扣进项税额为180万元，净值率95%，因此不得抵扣的进项税额=180×95%=171万元。2.乙劳务派遣公司为增值税一般纳税人，选择差额纳税方法缴纳增值税，2026年2月取得劳务派遣含税收入合计1000万元，其中支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计820万元，该公司2月应缴纳增值税（）万元。A.8.57B.9.52C.10.5D.17.83答案：A解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。本题应缴纳增值税=（1000-820）÷（1+5%）×5%≈8.57万元。3.甲餐饮企业系增值税加计抵减政策适用主体，2026年4月销项税额为120万元，进项税额为80万元，全部为允许抵减的进项税额，上期留抵税额为0，上期加计抵减余额为0，已知该企业符合10%加计抵减政策适用条件，甲企业4月实际应缴纳增值税税额为（）万元。A.40B.32C.12D.8答案：B解析：符合条件的纳税人按照当期可抵扣进项税额计提加计抵减额，当期可加计抵减额=80×10%=8万元，当期应纳税额=销项税额-进项税额-当期可抵减加计抵减额=120-80-8=32万元。4.某境外旅客2026年7月10日在我国境内某退税商店购买了一件适用13%税率的工艺品，取得退税商店当天开具的增值税普通发票，注明价税合计1130元，该旅客当日离境，离境时海关验核无误，该境外旅客可获得的退税额为（）元。A.110B.143C.130D.90答案：A解析：境外旅客购物离境退税，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；退税额=退税物品销售发票金额（不含增值税）×退税率。本题不含增值税金额=1130÷（1+13%）=1000元，应退税额=1000×11%=110元。1.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可按照9%税率计算抵扣进项税额B.纳税人支付的道路通行费，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的增值税税额抵扣进项税额C.纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费，进项税额可以抵扣答案：ABC解析：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此选项D错误，其余选项表述正确。2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.甲服装厂将自产的服装发放给职工作为节日福利B.乙电脑公司将购进的平板电脑用于股东利润分配C.丙建材厂将外购的水泥用于建造职工食堂D.丁玩具厂将自产的玩具无偿赠送给当地儿童福利院答案：ABD解析：选项C，外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，其余选项均属于视同销售货物情形，应缴纳增值税。3.根据2026年现行增值税政策，下列选项中，属于免征增值税项目的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.符合条件的金融机构向小型微型企业发放小额贷款取得的利息收入D.其他个人销售自己使用过的物品答案：ABCD解析：以上四项均属于现行增值税政策规定的免征增值税项目，其中金融机构向小型微型企业和个体工商户发放小额贷款利息收入免征增值税政策延续至2027年底，2026年符合条件的可以享受免税优惠。4.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法符合现行政策规定的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天答案：ABCD解析：以上四项关于增值税纳税义务发生时间的表述均符合现行政策规定。1.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的季销售额不超过30万元）免征增值税的优惠政策，同时适用于登记为增值税一般纳税人的个体工商户和其他个人。（）答案：×解析：该免征增值税优惠政策仅适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人不得享受。2.纳税人销售货物同时向购买方收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。（）答案：√解析：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，均应并入销售额计税，本题表述正确。3.纳税人已经抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失，不得抵扣的进项税额按照固定资产的账面原值计算确定。（）答案：×解析：已抵扣进项税额的固定资产、不动产发生非正常损失或改变用途的，不得抵扣的进项税额按照固定资产、不动产的净值乘以适用税率计算确定，本题表述错误。4.一般纳税人销售自产的机器设备同时提供安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（）答案：√解析：根据现行政策规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，本题表述正确。某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售给A商场一批货物，开具增值税专用发票注明不含税销售额300万元，因A商场提前付款，给予2%的现金折扣，另收取包装物押金2万元，约定3个月后退还；（2）销售给B企业一批货物，开具增值税普通发票，注明价税合计金额226万元；（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额48万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费不含税金额10万元，税额0.9万元；（4）从农业生产者手中购进免税农产品用于生产13%税率的货物，开具农产品收购发票注明买价50万元，支付运费不含税金额2万元，取得增值税专用发票；（5）上月购进的一批免税农产品因管理不善腐烂变质，账面成本28.1万元（含运费成本1万元，上月购进时已经按10%扣除率抵扣了进项税额）；（6）将上月购进的一批生产用材料无偿赠送给关联企业，该批材料账面成本为30万元，当月同类货物不含税售价为35万元；（7）转让一处2012年取得的闲置厂房，取得含税转让收入1000万元，该厂房取得时支付价款300万元，企业选择简易计税方法缴纳增值税。已知：该企业当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月申报抵扣，该企业符合制造业加计抵减政策条件，加计抵减比例为5%，上期留抵税额和上期加计抵减余额均为0。计算该企业2026年6月应缴纳的增值税税额。计算过程如下：（1）计算当期一般计税方法销项税额合计业务（1）：现金折扣属于融资性质的理财费用，不得从销售额中减除；单独记账核算的未逾期包装物押金不并入销售额计税，因此销项税额=300×13%=39万元。业务（2）：开具普通发票的价税合计收入需要换算为不含税销售额计算销项，销项税额=226÷(1+13%)×13%=26万元。业务（6）：将购进货物无偿赠送他人属于视同销售，按照同类货物售价计算销项税额，销项税额=35×13%=4.55万元。当期销项税额合计=39+26+4.55=69.55万元。（2）计算当期可抵扣进项税额合计业务（3）：购进原材料和运费的进项税额均可抵扣，可抵扣进项=48+0.9=48.9万元。业务（4）：购进免税农产品用于生产13%税率货物，可按10%扣除率计算抵扣进项，运费进项正常抵扣，可抵扣进项=50×10%+2×9%=5+0.18=5.18万元。业务（5）：非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。由于农产品购进时按照买价的10%抵扣进项，账面成本为买价扣除进项后的余额，因此进项税额转出计算如下：农产品部分成本=28.1-1=27.1万元，应转出农产品进项=27.1÷(1-10%)×10%≈3.01万元，运费部分应转出进项=1×9%=0.09万元，合计转出进项=3.01+0.09=3.1万元。当期可抵扣进项税额合计=48.9+5.18-3.1=50.98万元。（3）计算当期可抵减加计抵减额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=50.98×5%≈2.55万元，上期加计抵减余额为0，因此当期可抵减加计抵减额为2.55万元。（4）计算一般计税方法当期应纳税额一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税