2025年初级会计实务真题及答案

2025年初级会计实务练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项企业会计处理中，体现谨慎性信息质量要求的是（）。A.发出存货计价方法一经确定不得随意变更B.对很可能承担的环保责任确认预计负债C.对实际发生的经济业务进行会计核算D.对金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销【答案】B【解析】选项A体现可比性要求；选项C体现可靠性要求；选项D体现重要性要求；选项B对很可能发生的负债提前确认，不低估负债，符合谨慎性要求。2.企业盘盈一台生产设备，在无法取得历史成本、公允价值等可靠计量依据时，应采用的计量属性是（）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本【答案】B【解析】盘盈固定资产应按照当前市场条件下重新取得相同资产所需支付的成本计量，即重置成本。3.某企业2025年初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，当期实际核销坏账5万元，收回上期已核销坏账3万元，期末应收款项账面余额为500万元，预期信用损失率为4%。不考虑其他因素，期末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.2B.-2C.5D.7【答案】A【解析】期末坏账准备应有余额=500×4%=20万元；坏账准备现有余额=20-5+3=18万元；当期应计提坏账准备=20-18=2万元。4.2025年3月1日，甲公司购入上市公司股票100万股，支付价款1200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1170B.1200C.1172D.1202.12【答案】A【解析】交易性金融资产入账价值=1200-30=1170万元，已宣告未发放的现金股利计入应收股利，交易费用计入投资收益，增值税进项税额可抵扣。5.某小规模纳税人购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.114B.113.5C.101D.100.5【答案】A【解析】小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位成本。因此原材料入账价值=100+13+1=114万元。6.甲公司采用先进先出法核算发出A材料的成本。2025年4月初结存A材料200公斤，单位成本10元；3日购入A材料100公斤，单位成本12元；10日发出A材料250公斤；20日购入A材料300公斤，单位成本11元；25日发出A材料200公斤。不考虑其他因素，当月发出A材料的总成本为（）元。A.4850B.4900C.4700D.4800【答案】A【解析】10日发出250公斤成本=200×10+50×12=2600元；25日发出200公斤成本=50×12+150×11=2250元；当月发出总成本=2600+2250=4850元。7.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，原值100万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.32B.25.6C.20D.19.2【答案】A【解析】年数总和法第一年折旧率=5/（1+2+3+4+5）=5/15，2025年折旧额=（100-4）×5/15=32万元。8.甲公司2025年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出300万元、不符合资本化条件的支出100万元，2025年7月1日该非专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.15B.30C.20D.25【答案】A【解析】自行研发无形资产资本化金额为300万元，2025年摊销期限为6个月，摊销额=300/10/2=15万元。9.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的100台电暖器作为福利发放给生产车间工人，该电暖器单位成本800元，市场不含税售价1000元，增值税税率13%。不考虑其他因素，应计入生产成本的金额为（）元。A.113000B.80000C.90400D.100000【答案】A【解析】将自产产品发放给职工应视同销售，按照含税公允价值确认应付职工薪酬，计入生产成本的金额=100×1000×（1+13%）=113000元。10.企业发生的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.应交的企业所得税B.应交的印花税C.应交的资源税D.应交的增值税【答案】B【解析】印花税不需要预计应交金额，发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过“应交税费”核算。11.某有限责任公司接受投资者投入原材料一批，合同约定价值50万元（与公允价值相符），增值税进项税额6.5万元，投资者出资占注册资本的份额为40万元。不考虑其他因素，该业务应计入资本公积的金额为（）万元。A.16.5B.10C.6.5D.0【答案】A【解析】资本公积金额=50+6.5-40=16.5万元。12.甲公司2025年承接一项装修服务，合同总价款200万元，预计总成本120万元，当年实际发生成本48万元，履约进度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，2025年应确认的服务收入为（）万元。A.80B.48C.200D.0【答案】A【解析】履约进度=48/120=40%，应确认收入=200×40%=80万元。13.企业2025年发生的下列支出中，应计入销售费用的是（）。A.行政管理部门设备折旧费B.销售商品过程中发生的运输费C.筹建期间的开办费D.董事会会费【答案】B【解析】选项ACD均计入管理费用。14.甲公司2025年实现主营业务收入1000万元、主营业务成本600万元，其他业务收入200万元、其他业务成本100万元，税金及附加50万元，管理费用30万元，销售费用20万元，营业外收入10万元，所得税费用50万元。不考虑其他因素，甲公司2025年营业利润为（）万元。A.400B.410C.360D.310【答案】A【解析】营业利润=1000+200-600-100-50-30-20=400万元，营业外收入和所得税费用不影响营业利润。15.甲公司盘亏一批原材料，账面成本10万元，增值税进项税额1.3万元，经查属于管理不善造成，由责任人赔偿2万元。不考虑其他因素，该业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.9.3B.10C.8D.11.3【答案】A【解析】管理不善导致存货盘亏，进项税额需转出，计入管理费用的金额=10+1.3-2=9.3万元。16.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】选项ABD属于政府预算会计要素。17.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，采用成本法核算长期股权投资。2025年乙公司宣告分派现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.80B.0C.100D.20【答案】A【解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位按照持股比例确认投资收益，金额=100×80%=80万元。18.甲公司拥有一栋写字楼用于出租，采用成本模式进行后续计量，该写字楼原价2000万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2025年计提折旧的会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100B.借：管理费用100贷：累计折旧100C.借：营业外支出100贷：投资性房地产累计折旧100D.借：其他业务成本100贷：累计折旧100【答案】A【解析】成本模式计量的投资性房地产计提折旧计入其他业务成本，折旧额=2000/20=100万元，贷方计入“投资性房地产累计折旧”科目。19.企业开具的银行承兑汇票到期无力支付，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.短期借款B.应付账款C.其他应付款D.营业外收入【答案】A【解析】银行承兑汇票到期无力支付，银行代为付款，视为企业向银行的短期借款，将应付票据余额转入短期借款。20.下列各项中，属于资产负债表流动负债项目的是（）。A.长期借款B.应付债券C.合同负债D.递延收益【答案】C【解析】选项ABD均属于非流动负债项目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计核算职能内容的有（）。A.对经济活动进行确认B.对经济活动进行计量C.对经济活动进行记录D.对经济活动进行报告【答案】ABCD【解析】会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，贯穿于经济活动的全过程。2.下列各项中，应计入其他应收款的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.为职工垫付的水电费D.代购货方垫付的运杂费【答案】ABC【解析】选项D代购货方垫付的运杂费计入应收账款。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的装卸费B.进口原材料缴纳的关税C.入库后的仓储费用D.生产产品过程中发生的制造费用【答案】ABD【解析】选项C入库后的仓储费用一般计入管理费用，生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用除外。4.下列各项中，关于固定资产处置的会计处理表述正确的有（）。A.出售转让的净损益计入资产处置损益B.报废毁损的净损益计入营业外收支C.处置时应将固定资产账面价值转入固定资产清理D.应由保险公司赔偿的损失计入其他应收款【答案】ABCD【解析】以上表述均符合固定资产处置的核算规则。5.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.基本养老保险费D.住房公积金【答案】ABD【解析】选项C基本养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。6.下列各项中，会导致所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.盈余公积转增资本C.出售固定资产产生净收益D.接受投资者投入资本【答案】ACD【解析】选项A宣告发放现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，所有者权益减少；选项B属于所有者权益内部结转，总额不变；选项C净收益计入资产处置损益，最终转入未分配利润，所有者权益增加；选项D实收资本增加，所有者权益增加。7.下列各项中，属于收入准则核算范围的有（）。A.销售商品取得的收入B.提供服务取得的收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益【答案】ABC【解析】选项D出售无形资产净收益计入资产处置损益，不属于日常活动产生的收入，不适用收入准则。8.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.税收滞纳金支出B.捐赠支出C.存货盘盈的净收益D.固定资产报废净损失【答案】ABD【解析】选项C存货盘盈的净收益冲减管理费用。9.下列各项中，属于企业财务报表组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表及附注【答案】ABCD【解析】企业财务报表包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。10.下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】ABCD【解析】以上表述均符合政府会计“双功能、双基础、双报告”的核算模式要求。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（）【答案】×【解析】企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）【答案】×【解析】双方余额不一致可能是未达账项导致，也可能是双方或一方记账错误导致。3.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）【答案】×【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，允许抵扣后续销售环节的消费税，不计入委托加工物资成本。4.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要进行减值测试。（）【答案】×【解析】使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试。5.企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售确认增值税销项税额，同时确认主营业务收入。（）【答案】×【解析】对外捐赠不属于企业日常活动，不符合收入确认条件，不确认主营业务收入，直接按照成本结转库存商品，按照市场价格计算增值税销项税额。6.资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（）【答案】×【解析】资本公积可以转增资本，但不能用于弥补亏损，盈余公积可以用于弥补亏损。7.企业在某一时段履行的履约义务，应当在履约义务全部完成时确认收入。（）【答案】×【解析】某一时段履行的履约义务，应当在履约期间内按照履约进度分期确认收入，无需等到全部完成时确认。8.企业年末“本年利润”科目余额应当转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。（）【答案】√9.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）【答案】√10.事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额计量的，应当按照名义金额确认捐赠收入。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本法核算，发出存货采用月末一次加权平均法计价。2025年12月初，M材料结存2000千克，单位成本为30元，未计提存货跌价准备。12月发生如下经济业务：（1）5日，购入M材料3000千克，取得增值税专用发票上注明的价款为93000元，增值税税额为12090元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2000元，增值税税额180元，材料已验收入库，全部款项已用银行存款支付。（2）15日，销售部门领用M材料1000千克，专设销售机构办公领用M材料200千克，生产车间生产产品领用M材料3000千克，车间一般耗用领用M材料500千克。（3）25日，购入M材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款31000元，增值税税额4030元，材料于28日验收入库，款项已支付。（4）31日，本月末M材料的可变现净值为38000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入M材料的入账成本为（）元。A.95000B.93000C.107270D.95180【答案】A【解析】购入材料的入账成本=93000+2000=95000元，增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.根据期初资料、资料（1）和（3），甲公司当月M材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.31B.30C.32D.33【答案】A【解析】M材料总成本=期初成本+本期购入成本=2000×30+95000+31000=186000元；总数量=2000+3000+1000=6000千克；加权平均单位成本=186000/6000=31元/千克。3.根据资料（2），下列各项中，甲公司领用M材料的会计处理正确的是（）。A.销售费用增加37200元B.生产成本增加93000元C.制造费用增加15500元D.管理费用增加6200元【答案】ABC【解析】销售部门领用金额=（1000+200）×31=37200元，计入销售费用；生产产品领用金额=3000×31=93000元，计入生产成本；车间一般耗用金额=500×31=15500元，计入制造费用；无管理部门领用，选项D错误。4.根据期初资料、资料（1）至（3），2025年12月31日，甲公司M材料的账面余额为（）元。A.40300B.38000C.32000D.27900【答案】A【解析】期末结存数量=6000-（1000+200+3000+500）=1300千克，账面余额=1300×31=40300元。5.根据期初资料、资料（1）至（4），2025年12月31日，甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。A.2300B.0C.40300D.38000【答案】A【解析】M材料可变现净值38000元，低于账面余额40300元，应计提存货跌价准备=40300-38000=2300元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付运输费取得专票注明价款2万元，增值税0.18万元，款项已支付。1月15日，安装设备领用原材料一批，成本5万元，对应的进项税额0.65万元，支付安装费取得专票注明价款3万元，增值税0.27万元，1月31日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，向银行借入期限为6个月的生产经营用借款100万元，年利率6%，到期一次还本付息，利息按月计提。（3）6月30日，甲公司将该生产设备出租给乙公司，租赁期1年，月租金5万元（不含税，增值税13%），每月末收取租金，租赁期内该设备的折旧由甲公司计提。（4）12月31日，该生产设备的可收回金额为183.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.210B.226C.210.65D.236.45【答案】A【解析】生产设备入账价值=200+2+5+3=210万元，增值税进项税额均可抵扣，领用原材料的进项税额无需转出。2.根据资料（1），该生产设备2025年2月应计提的折旧额为（）万元。A.1.67B.1.75C.2D.2.1【答案】A【解析】2025年2月应计提折旧额=（210-10）/10/12≈1.67万元。3.根据资料（2），甲公司2025年3月计提短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：财务费用0.5贷：短期借款0.5C.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5D.借：管理费用0.5贷：应付利息0.5【答案】A【解析】生产经营用短期借款利息计入财务费用，月利息=100×6%/12=0.5万元，计提时贷记“应付利息”科目。4.根据资料（3），甲公司2025年7月收取租金的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入5万元B.确认营业外收入5万元C.确认销项税额0.65万元D.计提的折旧计入其他业务成本【答案】ACD【解析】出租固定资产属于日常经营活动，租金收入计入其他业务收入，对应的折旧计入其他业务成本，销项税额=5×13%=0.65万元。5.根据资料（1）和（4），2025年12月31日，甲公司应对该设备计提的固定资产减值准备为（）万元。A.7.87B.8C.0D.10【答案】A【解析】2025年该设备共计提11个月折旧（2月-12月），累计折旧=1.67×11≈18.37万元，账面价值=210-18.37=191.63万元，可收回金额183.8万元，应计提减值准备=191.63-183.8≈7.83万元，与选项A最接近。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批商品成本120万元，乙公司已验收入库，款项尚未收到，甲公司给出的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%。（2）5日，与丙公司签订一项装修服务合同，合同总价款100万元（不含税，增值税税率9%），预计总成本60万元，截至12月31日，实际发生成本24万元，预计还将发生成本36万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定