物流成本与绩效管理课件 5-1 物流成本控制

物流成本管理项目五物流成本控制与分析项目五

物流成本控制与分析任务1掌握物流成本控制任务

2理解物流成本分析任务1掌握物流成本控制物流成本控制概述物流目标成本控制物流标准成本控制物流成本控制的含义物流成本控制是指利用所提供的各种信息资料，事先拟定严格的物流成本标准，通过计算实际发生成本与标准成本的差异，找出产生差异的原因，并采取措施，消除不利差异，使物流过程中的各项资源的消耗和费用开支限制在规定的范围之内，从而保证目标实现的过程。物流成本控制的作用①能够降低成本，促进资金的合理利用。由于物流成本在企业成本中占有较大的比例，而且物流成本的降低具有乘数效应，通过对物流成本的控制，减少物流资源的浪费，提高物流资源的使用效率，能大大降低企业物流成本的支出。②加强对物流各部门的业绩考核和监督。物流成本控制可以加强企业管理部门对各部门的物流业绩考核和监督。③激发职工对物流成本控制的责任感。由于在物流成本控制过程中，做到了职责分明、绩效考核的公正合理，所以各部门根据自己的职责和标准会加大对物流成本的控制力度，达到降低物流成本的目的。任务1掌握物流成本控制物流成本控制概述物流目标成本控制物流标准成本控制目标成本控制的概念目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、工程项目等在其生产经营活动开始前，根据预定的目标所预先制定的产品、劳务、工程项目等在生产和营建过程中各种耗费的标准。目标成本控制是以实现目标利润为目的，以目标成本为依据，对企业的经营活动发生的各种支出进行全面管理的方法。物流目标成本管理的概念物流目标成本管理是指企业在市场调查、需求分析的基础上，对物流系统的运输、保管、包装、装卸及流通加工等环节发生的足以影响成本的诸因素进行科学严格的计算，制定目标成本，对实际发生的耗费进行限制和管理，并将实际耗费与目标成本进行比较，找出差异，采取纠正措施，保证完成预定目标成本的一种成本管理系统。物流目标成本管理的概念在企业的物流目标成本管理中，物流目标成本的制定是实施成本管理的前提和基础。物流目标成本确定后，企业就需要组织物流、技术、采购、生产、销售和会计等方面的人员重新设计物流过程与物流服务分销方式，想方设法实现目标成本。物流目标成本的确定方法倒扣预算法比价预测法本量利分析法功能成本分析法倒扣预算法倒扣预算法是根据通过市场调查确定的客户或服务对象可接受的单位价格（如售价、劳务费率等），扣除企业预期达到的单位产品利润和根据国家规定的税率预计的单位产品税金，以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品目标成本的方法。单位产品目标成本=

预计单价–

单位产品目标利润

–

预计单位产品税金

–

预计单位产品期间费用某新产品预计单位产品售价为2,000元，单位产品目标利润为300元，该产品相关税率为10%，预计单位产品期间费用为200元。据倒扣预算法计算式，可求得该产品的目标成本。该产品单位产品目标成本为：单位产品目标成本=

预计单价–

单位产品目标利润–

预计单位产品税金–

预计单位产品期间费用

=2,000–300–2,000×10%–200=1,300（元）示例–倒扣法比价预测法比价预算法是将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品继续对比：凡新老产品结构相同的零部件，按老产品现有成本指标测定，与老产品不同的部件，应按预计的新的材料消耗定额、工时定额、费用标准等加以估价测定。这种方法适用于对老产品进行技术改造的目标成本的测定。某企业在T-1型产品的基础上，通过技术改造，退出T-2型新产品。原T-1型产品单位产品成本为100元，共由甲、乙、丙、丁4个零件组成。T-2型产品中的甲零件选材，改用工程塑料以代替不锈钢材料，每件节约成本3元；乙零件提高抛光精度，每件增加成本2元；丁材料进行烤漆工艺处理，每件增加3元；丙零件材料与工艺无变化。据此可推定T-2型产品的单位产品目标成本为：单位产品目标成本=

老产品单价–

新产品节约成本+

新产品增加成本

=100–3+2+

3=102（元）示例-比价预测法本量利分析法本量利分析法是指在固定成本目标、销量目标和利润目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行匡算的方法。依据成本、销售量与利润三者的关系式，即利润=

单位售价×

销售量–

单位变动成本×

销售量–

固定成本

可导出目标单位变动成本的计算式，即目标单位变动成本=

目标单位售价–

————————————目标利润+

目标固定成本目标销售量某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类产品单价的120%，即单价不能超过50元。预计加工该产品的固定性加工费用（如设备折旧费等）全年为3,000元。该产品的目标利润为20,000元，据市场点差估算的销售量为1,150件，试匡算该产品的目标单位变动成本。目标单位变动成本=

目标单位售价–

————————————

=

50

–

———————=30（元/件）目标利润+

目标固定成本目标销售量20,000

+3,0001,150示例-本量利分析法功能成本分析法功能成本分析法是根据价值工程原理。价值工程是以功能分析为中心，使物流的各项作业达到适当的价值，即用最低的成本来实现和创造物流服务应具备的必要功能的一项有组织的活动。任务1掌握物流成本控制物流成本控制概述物流目标成本控制物流标准成本控制物流标准成本的概念物流标准成本是指通过调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效的经营条件下开展物流活动时应该实现的成本。物流标准成本控制以制定标准成本为基础，将实际发生的成本和标准成本进行对比，揭示成本差异的成因和责任归属，落实改进措施，并将各项物流成本支出控制在标准成本范围内的一种成本控制方法。物流标准成本的制定制定物流标准成本主要包括三个标准成本项目的制定，分别是直接材料、直接人工和物流服务费用的标准成本。每一个标准成本项目都是价格标准和用量标准的乘积。三个标准成本项目的数据相加可以得到单位物流服务标准成本。030201直接材料直接人工服务费用物流直接材料标准成本的制度物流直接材料标准成本常见于物流活动中的包装和流通加工。物流直接材料标准成本=

价格标准×

用量标准直接材料价格标准应能反映目前市价和未来市场趋势以及批量采购优势。价格标准应包括发票价格、运费、检验费用、正常损耗等，需要在征询采购部门的意见后制定。用量标准应根据企业物流作业流程状况和管理要求等制定。物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本由标准工资率和工时标准确定。物流直接人工标准成本

=标准工资率

×工时标准物流服务费用标准成本的制定物流服务费用标准成本分为变动物流服务费用标准成本和固定物流服务费用标准成本。由固定物流服务数量标准和固定物流服务价格标准确定。由变动物流服务数量标准和变动物流服务价格标准确定。固定物流服务费用标准成本变动物流服务费用标准成本变动物流服务费用标准成本数量标准可采用单位物流服务直接人工工时标准、机械设备工时标准或其他标准，但需与变动物流服务费用存在较好的线性关系。价格标准即单位（每小时）变动物流服务费用的标准分配率，根据变动物流服务费用预算总额除以数量标准总额得到。变动物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时变动物流服务费用标准成本×单位变动物流服务费用标准分配率单位变动物流服务费用标准分配率=———————————变动物流服务费预算总额物流直接人工标准总工时固定物流服务费用标准成本数量标准和价格标准的确定与变动物流服务费用相同。在采用单位物流服务直接人工工时标准时，固定物流服务费用标准成本用公式表示为：固定物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时变动物流服务费用标准成本×单位固定物流服务费用标准分配率单位固定物流服务费用标准分配率=———————————固定物流服务费预算总额物流直接人工标准总工时物流服务费用标准成本变动物流服务费用标准成本，如装卸搬运活动中使用的润滑油和配件的标准成本。在各部分变动物流服务费用标准成本确定后，将它们加总就得到变动物流服务费用的单位标准成本。固定物流服务费用标准成本，如仓库租赁费和仓库管理人员工资标准。在各部分固定物流服务费用标准成本确定后，将它们汇总就得到固定物流服务费用的单位标准成本。将所得的物流直接材料、直接人工和服务费用的材料成本汇总，就可以确定有关物流服务的完整物流标准成本。物流成本差异的计算与分析所谓物流成本差异，是指企业物流的实际成本与标准成本之差。有利差异当实际成本与标准成本之差为负数时不利差异当实际成本与标准成本之差为正数时物流标准成本由物流直接材料、物流直接人工和物流服务费用三部分组成，物流成本差异也相应地分为物流直接材料成本差异、物流直接人工成本差异和物流服务费用差异三部分。物流成本差异的计算与分析导致成本差异的原因各种各样，总差异往往是多种因素综合作用的结果，但从计算的角度看，这些因素总可归结为“用量因素”和“价格因素”两类，由这两种因素变动形成的差异分别称为用量差异和价格差异。成本差异分析的基本方法就是将物流直接材料、物流直接人工和物流服务费用三部分差异分别分解为用量差异和价格差异。物流直接材料成本差异分析由物流直接材料价格差异和直接材料用量差异组成。物流直接材料成本差异=

物流直接材料实际成本–

物流直接材料标准成本物流直接材料用量差异=(材料实际用量

–材料标准用量)×

材料标准价格物流直接材料价格差异=(材料实际价格–

材料标准价格)×

材料实际用量多种原因可能造成物流直接材料用量差异，如采用了新的包装技术但用料标准未随之改变、操作工人技术不过关、责任心差等。导致价格差异的原因也很多，如没有按经济批量进行采购、采购时舍近求远等。物流直接人工成本差异分析由物流直接人工效率差异和物流直接人工工资率差异组成。物流直接人工成本差异=

物流直接人工实际成本–

物流直接人工标准成本物流直接人工效率差异=(实际人工工时–标准人工工时)×

标准工资率物流直接人工工资率差异=(实际工资率–

标准工资率)×

实际人工工时物流直接人工效率差异的形成原因是多方面的，如用人不当、作业工人经验不足、路况差异额外运输时间、物流机械设备陈旧、低效等。导致工资率差异的原因有工资制度的变动、临时工的变动等。物流服务费用成本差异分析分为变动物流服务费用成本差异和固定物流服务费用成本差异。由固定物流服务费用耗费差异、闲置能量差异和效率差异组成。由变动物流服务费用效率差异和变动物流服务费用耗费差异构成。固定物流服务费用成本差异变动物流服务费用成本差异变动物流服务费用成本差异分析变动物流服务费用成本差异=

变动物流服务费用实际成本–变动物流服务费用标准成本变动物流服务费用效率差异=(实际工时–

标准工时)×变动物流服务费用标准分配率变动物流服务费用耗费差异=(变动物流服务费用实际分配率–变动物流费用标准分配率)变动物流服务费用耗费差异×

实际工时引起变动物流服务费用效率差异的原因与引起物流直接人工效率差异原因基本相同。变动物流服务费用耗费差异的