2026年企业会计实务税务申报复习试卷(附答案)

2026年企业会计实务税务申报复习试卷(附答案)一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某符合条件的小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元，该企业2025年度应当缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.35D.702.某生产企业是增值税一般纳税人，满足制造业增值税加计抵减政策条件，2025年10月增值税销项税额为120万元，取得可抵扣进项税额80万元，上月留抵税额10万元，该企业当月可计提加计抵减额的比例是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%3.下列各项支出中，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许全额税前扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业按规定为职工缴纳的住房公积金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费4.甲公司2025年1月出租闲置办公楼，一次性收取1月-12月全年租金120万元（不含增值税），并开具了增值税发票，在企业所得税处理中，该笔租金收入应确认的2025年应税收入为（）万元。A.0B.10C.30D.1205.纳税人取得的下列收入中，不属于增值税免税范围的是（）。A.个人销售自建自用住房取得的收入B.企业转让著作权取得的收入C.学生勤工俭学提供服务取得的收入D.殡葬服务取得的收入6.某企业2025年计入成本、费用的实发合理工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费30万元，该企业2025年计算应纳税所得额时准予税前扣除的三项经费合计是（）万元。A.112B.114.5C.117D.1227.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是城市维护建设税的纳税地点B.流动经营无固定纳税地点的纳税人，由纳税人居住地税务机关征收C.代扣代缴增值税的单位，由被代扣方机构所在地税务机关征收城建税D.纳税人跨地区出租不动产的，城建税回机构所在地缴纳8.某高新技术企业2025年开展研发活动，实际发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，计算企业所得税时可以加计扣除的金额是（）。A.75万元B.80万元C.100万元D.150万元9.甲公司为小规模纳税人，按季度申报增值税，2025年第三季度销售货物取得不含税销售额20万元，提供服务取得不含税销售额8万元，该公司第三季度应当缴纳增值税（）万元。A.0B.0.8C.1.2D.410.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.3C.5D.10二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项税费中，属于税务申报中需要在季度预缴时申报缴纳的有（）。A.企业所得税B.房产税C.城镇土地使用税D.个人所得税（经营所得）2.根据现行企业所得税政策，下列固定资产折旧处理正确的有（）。A.企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.高新技术企业新购进的研发用仪器，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，不得采取加速折旧方法D.企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除3.下列情形中，纳税人应当办理土地增值税清算申报的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的4.下列关于印花税纳税申报的表述中，正确的有（）。A.印花税按季、按年或者按次计征B.实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款C.证券交易印花税按周解缴D.营业账簿印花税必须按年申报缴纳5.根据企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.政府性基金C.国债利息收入D.企业按规定取得的出口退税款三、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×。）1.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限，申报增值税时随时可以抵扣。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。（）3.小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额超过10万元的，其超过部分的销售额计算缴纳增值税。（）4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）5.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。（）6.企业将自产货物用于职工福利，在企业所得税和增值税处理中都应当视同销售处理。（）7.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。（）8.企业所得税年度汇算清缴时，职工教育经费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除。（）9.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（）10.房地产开发企业预缴土地增值税时，普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产应当分别预缴。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题20分，共40分，凡要求计算的项目，必须列出计算过程，计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，国债利息收入100万元；（2）发生产品销售成本4000万元，税金及附加150万元；（3）发生销售费用1500万元，其中广告费1200万元；发生管理费用500万元，其中业务招待费80万元；发生财务费用100万元，全部为向金融企业借款的利息支出；（4）计入成本费用的实发合理工资总额600万元，拨缴工会经费15万元，发生职工福利费90万元，职工教育经费25万元；（5）营业外支出80万元，其中通过当地教育局向目标脱贫地区捐款30万元，税收滞纳金10万元，赞助支出5万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某建筑公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）在本市承接一项一般计税方法的建筑工程，本月完工结算，取得含税工程款收入1090万元，支付给分包方含税分包款327万元，取得分包方开具的增值税专用发票，注明税额27万元；（2）在外省A市承接一项甲供材建筑工程，选择简易计税方法，本月完工结算，取得含税工程款515万元，支付给分包方含税分包款206万元，取得分包方开具的增值税普通发票；（3）本月购进工程材料取得增值税专用发票，注明进项税额合计60万元，上述进项税额无法在一般计税项目和简易计税项目之间准确划分。要求：根据上述资料，分别计算该公司本月一般计税项目应缴纳增值税、简易计税项目应缴纳增值税、本月合计应缴纳增值税。参考答案一、单项选择题1.A解析：根据现行企业所得税政策，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题应纳税额=280×25%×20%=14（万元）。2.C解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日，对制造业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵减增值税应纳税额，对生活服务业纳税人加计10%抵减。3.C解析：选项A、B、D均属于不得在企业所得税税前扣除的项目，只有选项C企业按规定为职工缴纳的住房公积金允许全额扣除。4.D解析：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，合同约定租赁期限为一个纳税年度且租金提前一次性收取的，应当全额确认当期应税收入。本题租赁期为2025年全年，因此一次性确认120万元应税收入。5.B解析：个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权不享受免税优惠，因此选B。6.A解析：工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，准予扣除10万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，准予扣除70万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生30万元，准予扣除30万元；三项经费合计扣除=10+70+30=112万元，因此选A。7.A解析：选项B，流动经营无固定纳税地点的，在经营地缴纳城建税；选项C，代扣代缴增值税的单位，城建税由代扣代缴方在代扣代缴地缴纳；选项D，纳税人跨地区出租不动产，预缴增值税时一并预缴城建税，因此A正确。8.C解析：现行政策规定，高新技术企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此加计扣除金额为100×100%=100万元。9.A解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（季度30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税，该纳税人第三季度不含税销售额合计28万元，未超过30万元，免征增值税。10.B解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。二、多项选择题1.ABCD解析：企业所得税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税经营所得都可以按季度申报预缴。2.ABD解析：选项C错误，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法，ABD表述均正确。3.ABC解析：选项D属于税务机关可以要求纳税人清算的情形，不是纳税人应当清算的情形，所以正确选项是ABC。4.ABC解析：选项D错误，营业账簿印花税可以选择按次或者按年申报缴纳，ABC表述正确。5.AB解析：选项C国债利息收入属于免税收入，选项D企业出口退税款不属于不征税收入，正确选项为AB。三、判断题1.√解析：根据现行增值税抵扣政策，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票等扣税凭证，取消认证抵扣期限限制，可随时申报抵扣。2.×解析：超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.×解析：小规模纳税人合计月销售额超过10万元（季度超过30万元）的，全额计算缴纳增值税，不是仅对超过部分征税。4.√解析：企业年度中间终止经营的，应当在实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。5.√解析：符合个人所得税申报的相关规定。6.√解析：自产货物用于职工福利，增值税和企业所得税都做视同销售处理。7.√解析：符合现行房产税和城镇土地使用税的优惠政策。8.×解析：职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。9.√解析：符合税收征管法关于核定应纳税额的规定。10.√解析：土地增值税预缴应当按不同房地产类型分别计算申报预缴。四、计算分析题1.（1）计算会计利润总额=8000+200+100-4000-150-1500-500-100-80=1970（万元）（2）各项纳税调整：①国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额100万元。②广告费扣除限额=（8000+200）×15%=1230（万元），实际发生广告费1200万元，小于扣除限额，无需调整。③业务招待费扣除限额1：80×60%=48（万元），扣除限额2：（8000+200）×5‰=41（万元），准予扣除41万元，调增应纳税所得额=80-41=39（万元）。④三项经费调整：工会经费扣除限额=600×2%=12（万元），实际发生15万元，调增3万元；职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生90万元，调增6万元；职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元），实际发生25万元，无需调整；三项经费合计调增=3+6=9万元。⑤营业外支出调整：对