2026年增值税税法知识测验试题及答案

2026年增值税税法知识测验试题及答案1.某增值税小规模纳税人，2026年5月销售自产货物取得含税销售额120000元，当月销售自己使用过3年的生产设备一台，取得含税销售额15000元，该纳税人按季度申报纳税，不考虑其他临时优惠政策，该纳税人2026年第二季度应缴纳增值税为（）元。A.0B.2621.36C.3980.58D.1150.49答案：A解析：2026年现行增值税政策规定，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该纳税人第二季度合计含税销售额为120000+15000=135000元，换算为不含税销售额约为133663.37元，远低于30万元的免税标准，因此全额免征增值税，应纳税额为0。2.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.甲公司将外购的饮料用于职工福利发放B.乙软件开发公司将自产软件无偿赠送给合作客户C.丙工厂将外购的钢材用于本企业集体宿舍建设D.丁广告公司为聘用的员工提供免费广告设计服务答案：B解析：根据增值税现行规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣，因此A、C不选；单位为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税，因此D不选。3.某餐饮公司为增值税一般纳税人，2026年1月提供餐饮服务取得不含税收入800万元，购进生鲜农产品取得农业合作社开具的农产品销售发票，注明买价120万元，从小规模纳税人处购进调味品，取得增值税专用发票，注明不含税金额50万元，当月购进餐饮设备取得增值税专用发票注明税额26万元，已知餐饮服务适用税率6%，该公司当月应缴纳增值税（）万元。A.8.5B.10.7C.12.2D.15.3答案：B解析：当期销项税额=800×6%=48万元；当期准予抵扣的进项税额：购进农产品取得农业生产者开具的销售发票，按照买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额，即120×9%=10.8万元；从小规模纳税人取得增值税专用发票，按照注明的税额抵扣进项，即50×1%=0.5万元；设备进项税额26万元可全额抵扣；总进项税额=10.8+0.5+26=37.3万元；当期应纳税额=48-37.3=10.7万元。4.下列不属于增值税征税范围的是（）A.电力公司向发电企业收取的过网费B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为C.银行提供的理财咨询服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房答案：B解析：根据增值税政策规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税，其余选项均属于增值税征税范围。5.某增值税一般纳税人转让其2017年取得的写字楼，选择适用一般计税方法计税，取得含税转让收入1200万元，该写字楼原购置原价为600万元，该纳税人预缴增值税时应预缴的税额为（）万元。A.28.57B.16.51C.10.91D.51.92答案：A解析：一般纳税人转让其2016年4月30日后取得的非自建不动产，选择一般计税方法计税的，预缴增值税时以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的预征率计算预缴税额，应预缴增值税=(1200-600)÷(1+5%)×5%≈28.57万元。1.下列关于增值税进项税额加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.2026年1月1日至2027年12月31日，对生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.2026年1月1日至2027年12月31日，对生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减答案：ABC解析：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减，因此选项D错误，其余选项符合现行政策规定。2.下列项目中，免征增值税的有（）。A.个人销售自建自用住房B.学生勤工俭学提供的服务C.殡葬服务D.养老机构提供的养老服务答案：ABCD解析：以上项目均属于增值税法定免税项目，全部符合免税规定。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.从事金融商品转让，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售不动产行为，纳税义务发生时间为不动产产权变更的当天答案：BCD解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，因此选项A错误。4.下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的有（）。A.符合条件的小微企业，可以自2026年纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵退税B.留抵退税政策下，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，不得再次申请留抵退税答案：ABC解析：纳税人取得退还留抵税额后，后续新产生的符合条件的留抵税额，仍然可以按照规定申请留抵退税，因此选项D错误。某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）进口一批小汽车零配件，海关审定的关税完税价格为180万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书，当月申报抵扣进项税额。（2）从某小规模纳税人处购进汽车轮胎一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税金额12万元，全部用于生产小汽车。（3）销售给4S店A型小汽车100辆，每辆不含税售价18万元，给予2%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，款项已经收到。（4）将自产B型小汽车5辆无偿赠送给当地慈善总会，该型号小汽车无同类市场售价，每辆小汽车生产成本为12万元，成本利润率为8%，消费税税率为5%。（5）上月购进的生产钢材因管理不善被盗，账面成本为30万元（含运费成本2万元），已在上月抵扣过进项税额。已知：小汽车增值税税率为13%，不考虑其他税费优惠。要求：根据上述资料，计算下列项目：（1）该企业进口零配件应缴纳的进口环节增值税；（2）该企业当月准予抵扣的进项税额；（3）该企业当月增值税销项税额；（4）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。答案：（1）进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=（关税完税价格+关税）×13%=（180+20）×13%=26万元。解析：进口货物增值税的计税依据为组成计税价格，组成计税价格包含关税完税价格和关税，零配件适用13%的增值税税率，因此计算结果正确。（2）当月准予抵扣进项税额=进口环节进项税额26+购进轮胎进项税额12×1%-进项税额转出。进项税额转出=钢材部分进项转出+运费部分进项转出=（30-2）×13%+2×9%=3.64+0.18=3.82万元。因此当月准予抵扣进项税额=26+0.12-3.82=22.3万元。解析：小规模纳税人开具的增值税专用发票，适用1%的征收率，进项税额按发票注明税额抵扣；管理不善造成的货物被盗属于非正常损失，对应的进项税额需要做转出处理，钢材原抵扣税率为13%，运费原抵扣税率为9%，因此分别计算转出额。（3）当月销项税额：销售A型小汽车：折扣额和销售额在同一张发票金额栏分别注明的，可以按折扣后的销售额计算销项税额，销项税额=100×18×(1-2%)×13%=229.32万元。无偿赠送B型小汽车属于增值税视同销售，无同类市场售价，按照组成计税价格计算