2026年会计班试题及答案

2026年会计班试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2026年1月20日，甲公司将A材料全部对外出售，售价为180万元，增值税销项税额为23.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A材料时应确认的主营业务成本为（）万元。A.170B.200C.180D.1502.乙公司2026年1月1日购入丙公司当日发行的5年期债券，面值总额为3000万元，票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期还本。乙公司支付购买价款3100万元（含交易费用50万元），将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为4%。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.3074B.3040C.3100D.30543.丙公司2026年发生研发支出800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前的支出150万元，符合资本化条件后的支出450万元。研发活动形成的无形资产于2026年10月1日达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，丙公司2026年利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.350B.338.75C.340D.3354.丁公司2026年1月1日向银行借入期限为3年的专门借款5000万元，年利率为6%，用于建造厂房。2026年1月1日开工建设，当日支付工程款2000万元；4月1日支付工程款1500万元；7月1日因与施工方发生纠纷停工，10月1日恢复施工；12月31日工程达到预定可使用状态。闲置资金用于短期投资，月收益率为0.2%。不考虑其他因素，丁公司2026年应资本化的借款费用为（）万元。A.180B.162C.156D.1745.戊公司2026年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元；“应收票据”科目借方余额为200万元（无已贴现未到期票据）；“预收账款”科目借方余额为150万元，贷方余额为100万元。假定不考虑其他因素，戊公司2026年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的列报金额为（）万元。A.1050B.950C.1100D.10006.己公司2026年1月1日以银行存款1200万元取得庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响。当日庚公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2026年庚公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利300万元，其他债权投资公允价值上升200万元（已考虑所得税影响）。不考虑其他因素，己公司2026年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1350B.1320C.1410D.13807.辛公司2026年5月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2026年12月31日，已发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。2026年辛公司应确认的收入为（）万元。A.360B.400C.240D.6008.壬公司2026年年初未分配利润为-500万元（亏损），当年实现净利润800万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利200万元。不考虑其他因素，壬公司2026年年末未分配利润为（）万元。A.50B.150C.100D.2009.癸公司2026年12月31日库存B产品成本为500万元，可变现净值为450万元；库存C产品成本为300万元，可变现净值为320万元；库存D材料成本为200万元，用于生产E产品，E产品成本为400万元，E产品可变现净值为380万元。不考虑其他因素，癸公司2026年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.50B.70C.30D.6010.甲公司2026年1月1日发行面值为1000万元、期限为3年的可转换公司债券，票面年利率为2%，每年年末付息一次，到期还本。债券发行价格为1050万元（不考虑发行费用），已知不附转换权的同类债券市场利率为5%。（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638。不考虑其他因素，甲公司发行该债券时应确认的其他权益工具金额为（）万元。A.50B.82.62C.1050D.100011.乙公司2026年12月31日“固定资产”科目借方余额为8000万元，“累计折旧”科目贷方余额为3000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元。其中，有一项管理用设备账面价值为600万元（原价1000万元，累计折旧400万元），因技术进步导致其可收回金额为500万元。不考虑其他因素，乙公司2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.4500B.5000C.4000D.490012.丙公司2026年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认销售费用300万元，确认为预计负债。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2026年12月31日，丙公司预计负债的计税基础为（）万元。A.300B.0C.100D.20013.丁公司2026年1月1日以经营租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元。租赁内含利率为6%，（P/A,6%,5）=4.2124。丁公司对使用权资产采用直线法计提折旧，不考虑其他因素，丁公司2026年应确认的使用权资产折旧额为（）万元。A.84.25B.100C.421.24D.8014.戊公司2026年12月31日发现2025年漏记一项管理用固定资产的折旧费用200万元（属于重大前期差错），适用的所得税税率为25%。戊公司按10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素，戊公司更正该差错时应调整2026年年初未分配利润的金额为（）万元。A.150B.135C.200D.18015.己公司2026年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元，其中：工资薪金300万元（尚未支付），职工福利费50万元（已实际支付），设定提存计划150万元（已支付）。税法规定，工资薪金支出在实际支付时准予税前扣除，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。己公司2026年工资薪金总额为400万元，不考虑其他因素，己公司2026年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.500B.300C.200D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.持续经营B.货币计量C.实质重于形式D.会计分期2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税B.进口存货支付的关税C.一般纳税人购入存货支付的增值税D.存货采购过程中发生的合理损耗3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.出售固定资产净损失B.交易性金融资产公允价值变动收益C.公益性捐赠支出D.销售商品发生的广告费4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.即征即退的增值税B.政府无偿划拨的土地使用权C.增值税出口退税D.政府与企业共同投资设立的项目补助5.下列各项中，关于长期股权投资权益法核算的表述正确的有（）。A.被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应确认投资收益B.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值C.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资账面价值D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益6.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后发现的报告年度重大会计差错C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失7.下列各项中，应作为职工薪酬核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予职工的补偿C.为职工支付的补充医疗保险D.为职工提供的免费宿舍折旧8.下列各项中，关于收入确认的表述正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.合同存在重大融资成分的，应按合同约定的收款金额确认收入C.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入，同时确认预计负债D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易9.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增股本C.接受投资者投入资本D.提取法定盈余公积10.下列各项中，关于所得税会计的表述正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.非同一控制下企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同的，应确认递延所得税C.企业合并产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，不确认递延所得税D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，应计入所有者权益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）2.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但需要至少于每年年末进行减值测试。（）3.企业将自产产品用于职工福利，应按产品的成本价确认应付职工薪酬。（）4.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，公允价值与账面价值的差额应计入其他综合收益。（）5.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）6.资产负债表日，存货的可变现净值低于成本的，应按可变现净值计量，差额计入当期损益。（）7.企业因追加投资导致长期股权投资由金融资产转换为成本法核算时，应按原金融资产的公允价值加上新增投资成本作为初始投资成本。（）8.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入。（）9.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，负债成分的公允价值为债券的面值，权益成分的公允价值为发行价格减去负债成分的公允价值。（）10.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（）四、计算分析题（本类题共5小题，第1-2小题各8分，第3-5小题各10分，共46分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生与应收账款相关的业务如下：（1）1月1日，“应收账款”科目借方余额为1200万元，“坏账准备”科目贷方余额为60万元（均为应收账款计提）。（2）5月10日，收回上年已核销的坏账20万元，存入银行。（3）6月30日，确认应收乙公司账款发生坏账损失30万元。（4）12月31日，应收账款账面余额为1500万元，甲公司根据信用风险模型确定的坏账准备计提比例为5%。要求：（1）编制收回已核销坏账的会计分录；（2）编制确认坏账损失的会计分录；（3）计算2026年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。2.乙公司2026年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费10万元（不含税，增值税税率9%），支付安装费20万元（不含税，增值税税率9%）。设备于2026年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2026年应计提的折旧额；（3）计算2027年应计提的折旧额。3.丙公司2026年发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）1月，应付职工工资总额为500万元，其中生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资50万元。（2）按工资总额的10%计提医疗保险费，12%计提养老保险费，2%计提失业保险费，10%计提住房公积金，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。（3）为10名部门经理提供汽车免费使用，每辆汽车月折旧额为0.5万元。要求：（1）计算1月应付职工薪酬总额；（2）编制分配工资费用的会计分录；（3）编制确认非货币性福利的会计分录。4.丁公司2026年实现利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的有：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金20万元；（3）交易性金融资产公允价值上升80万元；（4）计提存货跌价准备100万元；（5）按会计准则规定计提的产品质量保证费用40万元（实际发生30万元）。要求：（1）计算应纳税所得额；（2）计算当期所得税费用；（3）计算递延所得税费用；（4）计算利润表中“所得税费用”项目金额。5.戊公司2026年1月1日与客户签订一项为期2年的服务合同，合同总价款为600万元（不含税，增值税税率6%），客户分两次支付，2026年1月1日支付300万元，2027年1月1日支付300万元。戊公司预计合同总成本为400万元（2026年发生240万元，2027年发生160万元）。2026年12月31日，经专业测量师测定，履约进度为60%。要求：（1）计算2026年应确认的收入；（2）计算2026年应确认的成本；（3）编制2026年收到预收款的会计分录；（4）编制2026年确认收入和成本的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题16分，第2小题18分，共34分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，以银行存款1500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元（与账面价值相同）。（2）3月10日，乙公司宣告并发放现金股利200万元。（3）6月30日，乙公司其他债权投资公允价值上升100万元（已考虑所得税影响）。（4）12月31日，乙公司实现净利润800万元（其中1-6月实现净利润300万元，7-12月实现净利润500万元）。（5）12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资可收回金额为1650万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录；（2）编制甲公司确认现金股利的会计分录；（3）编制甲公司确认其他综合收益变动的会计分录；（4）编制甲公司确认投资收益的会计分录；（5）计算甲公司长期股权投资的减值金额，并编制相关会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生如下业务：（1）12月1日，向丙公司销售商品一批，售价为500万元（不含税），成本为300万元。合同约定，丙公司有权在3个月内无条件退货。乙公司根据历史经验估计退货率为20%。12月31日，未发生退货。（2）12月5日，与丁公司签订一项设备安装合同，合同总价款为200万元（不含税），预计总成本为150万元。截至12月31日，已发提供本60万元（均为人工费用），预计还将发提供本90万元，履约进度按已发提供本占预计总成本的比例确定。（3）12月10日，将自产产品作为福利发放给职工，产品成本为80万元，售价为100万元（不含税）。该批职工中，生产工人占60%，车间管理人员占20%，行政管理人员占20%。（4）12月20日，收到戊公司预付的货款300万元（不含税），合同约定2027年1月10日发货。（5）12月31日，对固定资产进行减值测试，一项管理用设备账面价值为400万元，可收回金额为350万元。要求：（1）编制销售商品并估计退货率的会计分录（含结转成本）；（2）编制设备安装业务的相关会计分录；（3）编制发放职工福利的会计分录；（4）编制收到预收款的会计分录；（5）编制固定资产减值的会计分录；（6）计算乙公司2026年12月利润表中“营业收入”和“营业成本”项目的金额。答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.C5.A6.D7.A8.C9.D10.B11.A12.B13.A14.B15.B二、多项选择题1.ABD2.ABD3.ABD4.AB5.BCD6.ACD7.ABCD8.ACD9.AC10.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）收回已核销坏账：借：应收账款20贷：坏账准备20借：银行存款20贷：应收账款20（2）确认坏账损失：借：坏账准备30贷：应收账款30（3）期末坏账准备应有余额=1500×5%=75（万元）坏账准备期末调整前余额=60+20-30=50（万元）应计提坏账准备=75-50=25（万元）借：信用减值损失25贷：坏账准备252.（1）设备入账价值=800+10+20=830（万元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%2026年折旧期间=9个月（4-12月）2026年折旧额=830×40%×9/12=249（万元）（3）2027年折旧额=（830-830×40%）×40%=830×60%×40%=199.2（万元）3.（1）应付职工薪酬总额=500×（1+10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）+10×0.5×1=500×1.375+5=687.5+5=692.5（万元）（2）分配工资费用：借：生产成本300制造费用80管理费用70销售费用50贷：应付职工薪酬—工资500（3）确认非货币性福利：借：管理费用5（10×0.5）贷：应付职工薪酬—非货币性福利5借：应付职工薪酬—非货币性福利5贷：累计折旧54.（1）应纳税所得额=1000-50+20-80+100+（40-30）=1060（万元）（2）当期所得税=1060×25%=265（万元）（3）递延所得税资产=（100+10）×25%=27.5（万元）递延所得税负债=80×25%=20（万元）递延所得税费用=20-27.5=-7.5（万元）（4）所得税费用=265-7.5=257.5（万元）5.（1）2026年确认收入=600×60%=360（万元）（2）2026年确认成本=400×60%=240（万元）（3）收到预收款：借：银行存款300贷：合同负债300（4）确认收入和成本：借：合同负债360贷：主营业务收入360应交税费—应交增值税（销项税额）21.6（360×6%）借：主营业务成本240贷：合同履约成本240五、综合题1.（1）取得投资：借：长期股权投资—投资成本1500贷：银行存款1500调整初始投资成本：5000