2025年税务主管岗招聘真题及参考答案

2025年税务主管岗招聘练习题及参考答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2024年我国对小型微利企业的所得税优惠政策规定，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策执行期限至2027年12月31日。A.12.5%B.25%C.50%D.75%2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的100台空调作为职工福利发放给生产车间员工，该空调的单位生产成本为1200元/台，不含税市场售价为2000元/台，适用增值税税率为13%。针对该业务，甲公司应确认的增值税销项税额为（）元。A.15600B.26000C.0D.187203.根据个人所得税法相关规定，居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得计征范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得4.某制造业企业2024年实际发生研发费用1000万元，其中未形成无形资产计入当期损益的部分为400万元，形成无形资产的部分为600万元（2024年7月达到预定用途，摊销年限为10年）。根据2024年最新研发费用加计扣除政策，该企业2024年可在税前加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.300B.400C.580D.7005.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税6.甲公司2024年营业收入为5000万元，当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。根据企业所得税法规定，甲公司2024年业务招待费可在税前扣除的金额为（）万元。A.18B.25C.30D.157.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额B.货物运输合同的计税依据包含所运货物的金额C.财产保险合同的计税依据包含所保财产的金额D.技术合同的计税依据包含合同约定的增值税税额8.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.千分之一D.万分之一9.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税销项税额的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于简易计税方法计税项目10.出口企业适用增值税免抵退税办法的，其计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额的公式正确的是（）。A.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）B.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物到岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）C.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率D.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物到岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税专用发票开具要求的有（）。A.项目齐全，与实际交易相符B.字迹清楚，不得压线、错格C.发票联和抵扣联加盖发票专用章D.按照增值税纳税义务的发生时间开具2.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合2024年最新政策规定的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元C.赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元，非独生子女每月最高不超过1500元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月4.下列各项中，属于税务主管岗位职责范围的有（）。A.制定企业整体税务筹划方案，合理降低企业税负B.负责企业各税种的纳税申报、税款缴纳及年度汇算清缴工作C.审核企业经济合同中的涉税条款，防范税务风险D.配合税务机关的税务稽查、纳税评估等工作，维护企业合法权益5.下列关于全电发票的表述中，正确的有（）。A.全电发票无需领用发票、无需开具税控设备，开票零前置B.全电发票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同C.全电发票的发票号码为20位，由系统自动分配D.全电发票不可以作废，只能红冲，红冲时需要收回原发票三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确打√，错误打×）1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，该政策执行至2027年12月31日。（）2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）3.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（）4.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用或出租、出借的，不征收房产税。（）5.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）6.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）7.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）8.当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额为0。（）9.纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）10.全电发票的受票方可以是全国范围内的纳税人，不受开票方所在区域限制。（）四、计算题（共2题，每题12分，共24分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下经济业务：（1）向农业生产者收购一批小麦用于生产面包，开具的农产品收购发票上注明买价为200000元，该批小麦当月已全部领用投入生产。（2）购进生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税额为39000元；支付运费取得增值税专用发票，注明运费金额10000元，税额900元。（3）向某大型超市销售面包一批，开具增值税专用发票注明不含税价款为800000元，同时收取包装物租金11300元，款项已收讫。（4）将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干的生产成本为50000元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。已知：该企业适用的增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，上月无留抵税额，取得的增值税扣税凭证均已在当期申报抵扣。要求：计算甲企业2025年4月应缴纳的增值税税额。2.乙高新技术企业（适用企业所得税税率15%）2024年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入6000万元，国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息红利收入100万元。（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加120万元。（3）发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费合计1000万元。（4）发生管理费用800万元，其中业务招待费70万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（5）发生营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠100万元，支付税收滞纳金20万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；研发费用加计扣除比例为100%。要求：计算乙企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。五、综合实务题（共1题，26分）丙公司是一家集家电研发、生产、销售于一体的中型制造业企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2025年5月，公司管理层要求税务主管牵头开展上年度税务风险自查，同时制定下年度整体税务筹划方案。自查过程中发现如下事项：事项1：2024年12月，公司将自产的100台家电用于对外捐赠，该批家电的单位成本为2000元/台，不含税市场售价为3000元/台，公司财务人员仅按成本价200000元计入营业外支出，未做增值税及企业所得税视同销售处理。事项2：2024年度公司发生职工教育经费支出120万元，当年实际发放的合理工资薪金总额为800万元，财务人员将120万元职工教育经费全额在当年企业所得税税前扣除。事项3：公司旗下有一家独立核算的销售子公司，2024年应纳税所得额为280万元，从业人数180人，资产总额4000万元，财务人员按25%的税率申报缴纳了企业所得税70万元，未享受小型微利企业所得税优惠政策。事项4：2024年公司取得地方政府财政补贴150万元，该补贴有明确的资金专项用途要求，且政府部门制定了专门的资金管理办法，公司对该补贴及支出单独核算，但财务人员将该补贴计入营业外收入，计入了应纳税所得额缴纳企业所得税。要求：（1）逐一判断上述4个事项的税务处理是否正确，如不正确，请说明理由并计算应补缴（或退）的相关税款（不考虑城市维护建设税、教育费附加及滞纳金等）。（16分）（2）结合丙公司业务特点，从增值税、企业所得税、个人所得税三个维度，为丙公司制定合法合规的税务筹划方案，并说明筹划依据及预期节税效果。（10分）一、单项选择题1.答案：B解析：根据2024年财政部、税务总局公告，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，政策执行至2027年12月31日。2.答案：B解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按市场售价计算销项税额，即100×2000×13%=26000元。3.答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经营所得单独计征个人所得税，不属于综合所得范围。4.答案：C解析：制造业企业未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2024年未形成无形资产部分可加计扣除400×100%=400万元；形成无形资产部分当年摊销额为600÷10÷2=30万元，可加计扣除30×100%=30万元，合计加计扣除金额为400+180=580万元。5.答案：C解析：选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。6.答案：A解析：业务招待费扣除限额取两个标准的较低值：实际发生额的60%为30×60%=18万元，当年销售（营业）收入的5‰为5000×5‰=25万元，因此可扣除金额为18万元。7.答案：A解析：选项B，货物运输合同计税依据为运输费用，不包含所运货物金额；选项C，财产保险合同计税依据为保险费收入，不包含所保财产金额；选项D，技术合同计税依据为合同约定的价款、报酬或使用费，不包含增值税税额。8.答案：B解析：根据税收征管法规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。9.答案：C解析：将购进的货物用于对外投资、分配、赠送属于增值税视同销售行为；将购进的货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免征增值税项目的，不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣。10.答案：A解析：免抵退税办法下，当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率），如有当期不得免征和抵扣税额抵减额的，还需相应扣减。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：增值税专用发票开具需满足项目齐全与实际交易相符、字迹清楚不得压线错格、发票联和抵扣联加盖发票专用章、按纳税义务发生时间开具四项基本要求。2.答案：ABCD解析：选项所列支出均属于企业所得税法明确规定不得在税前扣除的项目。3.答案：ABCD解析：根据2023年国务院印发的《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准提高至每个每月2000元；赡养老人专项附加扣除标准提高至独生子女每月3000元，非独生子女每人每月最高不超过1500元；住房贷款利息扣除标准仍为每月1000元，扣除期限最长240个月。4.答案：ABCD解析：选项所列均为税务主管岗位的核心职责，涵盖税务筹划、申报管理、风险防控、税企沟通等多个维度。5.答案：ABC解析：选项D错误，全电发票红冲时无需收回原发票，仅需确认发生了销货退回、开票有误、应税服务中止等情形即可。三、判断题1.答案：√解析：符合2024年财政部、税务总局关于小规模纳税人减免增值税的政策规定。2.答案：×解析：职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。3.答案：√解析：全年一次性奖金单独计税政策已延续至2027年12月31日，居民个人可自行选择计税方式。4.答案：×解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用或出租、出借的，应按规定征收房产税。5.答案：√解析：符合土地增值税优惠政策的基本规定。6.答案：×解析：专用设备投资额的10%是从企业当年的应纳税额中抵免，而非应纳税所得额。7.答案：√解析：符合个人所得税财产转让所得的免税政策规定。8.答案：√解析：当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，应退税额为免抵退税额，剩余留抵税额结转下期继续抵扣，当期免抵税额为0。9.答案：×解析：纳税人放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。10.答案：√解析：全电发票实现了全国统一开具、全国范围内互通互认，受票方不受地域限制。四、计算题1.参考答案：步骤1：计算当期可抵扣的进项税额收购小麦可抵扣进项税额=200000×10%=20000元购进设备及运费可抵扣进项税额=39000+900=39900元当期可抵扣进项税额合计=20000+39900=59900元步骤2：计算当期销项税额销售面包的销项税额=800000×13%+11300÷(1+13%)×13%=104000+1300=105300元发放福利视同销售的销项税额=50000×(1+10%)×13%=7150元当期销项税额合计=105300+7150=112450元步骤3：计算当期应缴纳增值税应纳税额=112450-59900=52550元2.参考答案：步骤1：计算年度会计利润总额利润总额=6000+50+100-3000-120-1500-800-150=580万元步骤2：进行纳税调整（1）国债利息收入和符合条件的居民企业股息红利收入为免税收入，纳税调减50+100=150万元（2）广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生1000万元，纳税调增1000-900=100万元（3）业务招待费扣除限额1：70×60%=42万元；限额2：6000×5‰=30万元，可扣除30万元，纳税调增70-30=40万元（4）研发费用可加计扣除200×100%=200万元，纳税调减200万元（5）公益性捐赠扣除限额=580×12%=69.6万元，实际捐赠100万元，纳税调增100-69.6=30.4万元；税收滞纳金不得扣除，纳税调增20万元，营业外支出合计调增30.4+20=50.4万元步骤3：计算应纳税所得额应纳税所得额=580-150+100+40-200+50.4=420.4万元步骤4：计算应缴纳企业所得税应纳税额=420.4×15%=63.06万元五、综合实务题1.事项判断及税款计算：事项1：税务处理不正确。理由：将自产货物用于对外捐赠，增值税和企业所得税均需做视同销售处理。增值税应补缴税额=100×3000×13%=39000元企业所得税方面：视同销售所得=100×(3000-2000)=100000元，应调增应纳税所得额100000元；同时捐赠支出的计税基础应为300000+39000=339000元，企业账面仅列支200000元，需调减应纳税所得额339000-200000=139000元，综合来看企业所得税应纳税所得额调整额为100000-139000=-39000元，可申请退还企业所得税39000×25%=9750元。事项2：税务处理不正确。理由：制造业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。当年可扣除的职工教育经费限额=800×8%=64万元，实际发生120万元，应调增应纳税所得额120-64=56万元，应补缴企业所得税56×25%=14万元。事项3：税务处理不正确。理由：该销售子公司符合小型微利企业认定条件（从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元），可享受小型微利企业所得税优惠政策。应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，已缴纳70万元，应申请退还企业所得税70-14=56万元。事项4：税务处理不正确。理由：该财政补贴符合不征税收入条件，不计入应纳税所得额，同时对应的成本费用也不得在税前扣除。假设该补贴当年已全部支出，应调减应纳税所得额150万元，应申请退还企业所得税150×25%=37.5万元。综上，丙公司及子公司合计应补缴增值税3.9万元，补缴企业所得税14万元，可申请退还企业所得税9750+560000+375