山东省专升本(审计基础与实务)模拟试卷10(题后含答案及解析)

山东省专升本(审计基础与实务)模拟试卷10(题后含答案及解析)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的）1.注册会计师在对A公司财务报表进行审计时，发现管理层存在凌驾于内部控制之上的风险。下列各项中，属于注册会计师为应对该风险应当采取的不可预见性程序的是（）。A.测试以前未曾测试的固定资产账户的期末余额B.向被审计单位管理层获取书面声明，确认其是否存在舞弊行为C.对日常会计核算过程中作出的会计分录进行测试D.复核财务报表中各个账户的勾稽关系2.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据质量和数量的共同衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与获取审计证据的具体环境无关D.注册会计师获取审计证据的数量受重大错报风险的影响，风险越高，需要的证据可能越多3.在确定审计抽样样本规模时，下列各项中，与样本规模成同向变动关系的是（）。A.可容忍偏差率B.预计总体误差率C.可接受的抽样风险D.总体变异性4.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息技术一般控制D.对控制的监督5.注册会计师在审计应付账款时，如果怀疑被审计单位存在漏记应付账款的行为，下列审计程序中最有效的是（）。A.从应付账款明细账逆查至购货发票和入库单B.从购货发票和入库单顺查至应付账款明细账C.函证应付账款D.检查资产负债表日后付款的凭证6.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是（）。A.审计报告日期应当是财务报表报出日B.审计报告日期应当是注册会计师完成审计工作的日期C.审计报告日期应当是管理层签署财务报表的日期D.审计报告日期应当是审计业务约定书签订的日期7.在应对评估的财务报表层次重大错报风险时，注册会计师采取的下列总体应对措施中，不恰当的是（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.分派更有经验的审计人员C.仅依赖以前年度审计获取的审计证据D.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见性8.下列关于重要性的表述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当从数量和性质两个方面考虑重要性B.重要性的确定是一个职业判断过程C.注册会计师应当运用初始重要性水平评估审计过程中识别出的错报D.如果某一错报单独或连同其他错报可能导致财务报表使用者经济决策发生改变，则该错报是重大的9.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.存货监盘旨在获取有关存货存在和状况的审计证据B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当记录C.对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师只能通过向第三方函证获取审计证据D.注册会计师应当根据盘点结果评估存货的存在和状况，并据此确认账面记录的准确性10.下列各项中，不属于采购与付款循环的内部控制的是（）。A.请购单必须经过授权批准B.收货单应当与采购订单相核对C.销售发票应当预先连续编号D.应付账款确认后应定期与供应商对账11.在审计抽样中，影响样本规模的抽样风险是（）。A.误拒风险和误受风险B.信赖过度风险和信赖不足风险C.误受风险和信赖过度风险D.误拒风险和信赖不足风险12.如果注册会计师发现被审计单位的信息系统存在重大缺陷，导致内部控制完全不可靠，此时注册会计师应当采取的审计策略是（）。A.扩大控制测试的范围B.缩小控制测试的范围C.完全依赖实质性程序获取审计证据D.直接出具无法表示意见的审计报告13.针对库存现金的盘点，下列说法正确的是（）。A.库存现金盘点应当采用突击盘点的方式B.库存现金盘点应当事先通知出纳员做好准备C.库存现金盘点应当在资产负债表日进行D.如果库存现金盘点金额与账面金额一致，则无需编制库存现金盘点表14.注册会计师在评估预期信用损失时，发现被审计单位对于应收账款的坏账准备计提比例明显低于同行业平均水平，且管理层无法提供合理理由。该风险最有可能属于（）。A.经营风险B.财务报表层次的重大错报风险C.认定层次的重大错报风险D.检查风险15.下列关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.分析程序可以用于实质性程序C.在审计结束时，实施分析程序是强制要求D.分析程序的使用不受数据可靠性的影响16.下列关于书面声明的表述中，正确的是（）。A.书面声明是注册会计师获取审计证据的替代程序B.如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当解除业务约定C.书面声明本身不提供充分适当的审计证据D.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认其负有编制财务报表的责任17.在评价审计过程中识别出的错报时，下列各项中，注册会计师应当将其视为重大错报的是（）。A.涉及隐瞒管理层舞弊的错报B.金额超过财务报表整体重要性水平的错报C.金额较小但具有系统性特征的错报D.以上均应视为重大错报18.下列关于函证银行存款余额的表述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对银行存款余额实施函证程序B.银行存款函证通常采用积极式函证C.如果银行存款余额为零，注册会计师无需进行函证D.函证银行存款不仅能证实存款余额，还能证实借款余额等信息19.审计工作底稿的归档期限是（）。A.审计报告日后六十天内B.审计报告日后三十天内C.审计业务约定书签订后六十天内D.财务报表报出日后六十天内20.针对持续经营假设，如果被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，但管理层已经在财务报表中进行了充分披露，注册会计师应当发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.带有强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题给出的五个选项中，至少有两个是符合题目要求的，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，影响审计证据充分性的因素有（）。A.重大错报风险B.审计证据的质量C.样本规模D.具体审计程序的性质E.注册会计师的经验22.在确定内部控制的固有局限性时，下列各项中属于固有局限性的有（）。A.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效B.控制可能由于两个或更多的人员串通而失效C.管理层凌驾于内部控制之上D.控制的设计不当E.控制执行人员的能力不足23.注册会计师在评估重大错报风险时，应当识别和评估的风险包括（）。A.财务报表层次的重大错报风险B.认定层次的重大错报风险C.经营风险D.审计风险E.检查风险24.下列各项中，属于营业收入审计实质性程序的有（）。A.检查销售发票是否预先连续编号B.对营业收入实施分析程序C.检查资产负债表日后的销售退回记录D.函证应收账款余额E.核对销售发票、销售合同与明细账的金额是否一致25.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施积极式函证（）。A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期存在大量误差D.重大异常交易的函证E.函证可能无效26.下列关于审计抽样基本特征的表述中，正确的有（）。A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序E.审计抽样可以运用于所有审计程序27.下列属于非财务报告内部控制缺陷的认定考虑因素的有（）。A.缺陷严重程度B.缺陷导致的潜在负面影响C.缺陷涉及的账户金额大小D.缺陷发生频率E.缺陷对企业战略目标的影响28.在审计固定资产时，下列审计程序中能够证实固定资产“存在”认定的有（）。A.检查固定资产的产权证明B.实地检查固定资产C.检查固定资产的减值准备计提依据D.核对固定资产明细账与总账E.检查固定资产的折旧计算表29.关联方交易可能存在的重大错报风险包括（）。A.关联方交易可能未按照公允价值进行计量B.关联方交易可能未在财务报表中充分披露C.关联方交易可能缺乏商业合理性D.关联方交易可能存在资金占用E.关联方交易可能被管理层用于利润操纵30.在审计报告中增加“关键审计事项”段的作用包括（）。A.提高审计报告的沟通价值B.增强审计报告的信息含量C.为财务报表使用者提供额外的信息D.替代管理层在财务报表中的披露E.明确注册会计师的审计责任三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列说法是否正确）31.注册会计师的审计意见只能提供合理保证，而不是绝对保证。（）32.在实质性程序中，如果使用审计抽样，注册会计师主要关注的是影响审计效果的抽样风险，即误受风险。（）33.控制测试是为了评价内部控制运行的有效性，而实质性程序是为了发现认定层次的重大错报。（）34.如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当直接出具无法表示意见的审计报告。（）35.注册会计师在执行财务报表审计业务时，必须始终保持职业怀疑态度，这要求注册会计师假设管理层是不诚信的。（）36.审计重要性水平越低，注册会计师所需收集的审计证据数量就越多。（）37.对于存货监盘中无法停止移动的存货，注册会计师无需实施任何特殊程序，只需按照正常盘点程序进行即可。（）38.应付账款函证不是必须执行的审计程序，因为可以通过获取供应商的对账单等外部凭证来替代。（）39.在审计报告日后，如果注册会计师知悉了某项若在审计报告日已知悉会导致修改审计报告的事项，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明该情况。（）40.内部控制无论设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题7分，共28分）41.简述审计风险模型的构成要素及其相互关系，并说明注册会计师在审计过程中如何运用该模型来指导审计工作。42.简述注册会计师在确定应收账款函证的范围和对象时，应当考虑的主要因素。43.简述存货监盘计划应当包括的主要内容。44.简述导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形。五、综合案例分析题（本大题共2小题，第45题12分，第46题10分，共22分）45.A会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2023年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中注意到以下事项：（1）XYZ公司2023年度营业收入为10,000万元，利润总额为2,000万元。注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为利润总额的5%，即100万元。（2）在审计应付账款时，注册会计师发现XYZ公司资产负债表上列示的应付账款余额为800万元，但通过检查资产负债表日后付款凭证，发现有300万元的应付账款在资产负债表日后尚未支付，且截至资产负债表日并未入账。经进一步调查，该笔款项对应的存货已经入库并在资产负债表日纳入盘点范围。（3）XYZ公司在2023年12月31日对一批账面价值为500万元的存货计提了150万元的存货跌价准备。注册会计师在审计中发现，该批存货在资产负债表日的可变现净值确实出现了严重下降，但管理层在计提跌价准备时，未能提供充分的证据证明其预计售价的合理性，且拒绝提供进一步的资料。要求：（1）针对事项（1），请说明注册会计师在确定财务报表整体重要性水平时，是否可以采用利润总额作为基准？并简述选择基准时应当考虑的因素。（2）针对事项（2），分析该事项对XYZ公司财务报表的影响（不考虑税费），并编制审计调整分录。（3）针对事项（3），说明注册会计师应当考虑实施的进一步审计程序，并说明如果管理层仍不提供充分资料，注册会计师可能出具的审计意见类型。46.B会计师事务所对甲公司2023年度财务报表进行审计。甲公司主要从事实木家具的生产与销售。注册会计师在审计工作底稿中记录了以下事项：（1）甲公司在2023年的生产成本中，原材料成本占比高达70%。由于实木材料价格波动较大，甲公司采用加权平均法核算原材料成本。注册会计师在实施实质性分析程序时发现，2023年度的原材料成本率（原材料成本/营业收入）较2022年度上升了20%，而同行业一般水平仅上升8%。管理层解释为供应商涨价导致。（2）在存货审计中，注册会计师拟采用审计抽样对存货的计价进行测试。存货总体账面金额为2,000万元。注册会计师确定的样本规模为200个抽样单元，样本账面金额为200万元。经过测试，注册会计师发现样本中存在错报，样本审定金额为190万元。要求：（1）针对事项（1），分析注册会计师针对原材料成本率异常上升的疑虑，应当采取哪些应对措施？（2）针对事项（2），请使用传统变量抽样中的比率法，计算推断的总体错报金额，并简要说明比率法的适用前提。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及其他调整，以应对该风险，选项C正确。选项A属于常规审计程序，选项B不能有效应对管理层舞弊，选项D属于常规的复核程序，不足以应对凌驾风险。2.【答案】D【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，选项A错误；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项B错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，同时也受获取审计证据的具体环境的影响，选项C错误；重大错报风险越高，注册会计师需要获取的审计证据数量可能越多，选项D正确。3.【答案】B【解析】可容忍偏差率与样本规模成反向变动，选项A错误；预计总体误差率与样本规模成同向变动，预计总体误差率越高，需要的样本规模越大，选项B正确；可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，选项C错误；总体变异性通常在细节测试中考虑，总体变异性越大，样本规模越大，但在控制测试中主要关注偏差率，选项D不完全准确。4.【答案】C【解析】内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。信息技术一般控制属于控制活动的一部分，不属于独立的内部控制要素。5.【答案】B【解析】为了查找漏记的应付账款（完整性认定），应当从原始凭证（购货发票和入库单）顺查至明细账，选项B正确。选项A是存在认定的测试，选项C函证不能保证发现未入账的应付账款，选项D有助于发现未入账的负债，但不如B直接有效。6.【答案】B【解析】审计报告日应当是注册会计师完成审计工作的日期，且不应早于管理层签署财务报表的日期。7.【答案】C【解析】财务报表层次重大错报风险与整体财务报表相关，注册会计师应当采取总体应对措施，不能仅依赖以前年度的审计证据，选项C错误。8.【答案】C【解析】注册会计师应当运用实际执行的重要性水平评估审计过程中识别出的错报，而不是初始重要性水平，选项C错误。9.【答案】C【解析】对于第三方保管或控制的存货，除了向第三方函证外，注册会计师还可以考虑实施其他程序，如检查相关文件、利用其他注册会计师的工作等，选项C说法过于绝对。10.【答案】C【解析】销售发票预先连续编号属于销售与收款循环的内部控制，与采购与付款循环无关。11.【答案】C【解析】在控制测试中，影响审计效果的风险是信赖过度风险；在细节测试中，影响审计效果的风险是误受风险。这两种风险都会导致注册会计师得出不正确的审计结论。12.【答案】C【解析】当内部控制不可靠时，注册会计师应主要或完全依赖实质性程序获取审计证据。13.【答案】A【解析】库存现金盘点应当采用突击盘点的方式，防止出纳员提前准备掩盖漏洞，选项A正确。14.【答案】C【解析】坏账准备计提比例不当直接影响应收账款的“计价和分摊”认定，属于认定层次的重大错报风险。15.【答案】B【解析】分析程序可用于风险评估、实质性程序和总体复核阶段。选项A错误。在审计结束时实施分析程序是强制要求，选项C正确但不如B全面。分析程序受数据可靠性的影响，选项D错误。16.【答案】D【解析】书面声明本身不提供充分适当的审计证据，不能替代其他审计程序，选项C错误；如果管理层拒绝提供书面声明，应当视情况出具保留或无法表示意见的审计报告，不一定直接解除业务约定，选项B错误；注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认其责任，选项D正确。17.【答案】D【解析】以上所有情况（涉及舞弊、超过重要性水平、具有系统性特征）均可能导致注册会计师将其视为重大错报。18.【答案】C【解析】即使银行存款余额为零，也可能存在未结清的借款或其他重要事项，注册会计师仍应进行函证。19.【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限是审计报告日后六十天内。20.【答案】B【解析】如果持续经营假设合理但存在重大疑虑事项，且管理层已充分披露，注册会计师应出具带有强调事项段的无保留意见。二、多项选择题21.【答案】A,B,C,D【解析】审计证据的充分性受重大错报风险、审计证据质量、样本规模和具体审计程序性质等因素影响。22.【答案】A,B,C【解析】内部控制的固有局限性包括人为判断错误、串通舞弊、管理层凌驾于内部控制之上等。控制设计不当和人员能力不足属于内部控制缺陷，不属于固有局限性。23.【答案】A,B【解析】注册会计师识别和评估的风险主要是财务报表层次和认定层次的重大错报风险。24.【答案】B,C,D,E【解析】选项A属于控制测试程序，选项B、C、D、E均属于营业收入实质性程序。25.【答案】A,B,C,D【解析】在重大错报风险评估为高水平、涉及大量小余额账户、预期存在大量误差或重大异常交易时，应当采用积极式函证。26.【答案】A,B,C,D【解析】审计抽样不能用于询问、观察和分析等程序，选项E错误。27.【答案】A,B,D,E【解析】非财务报告内部控制缺陷认定主要考虑缺陷严重程度、潜在负面影响、发生频率和对企业战略目标的影响等，不直接考虑账户金额大小。28.【答案】A,B【解析】选项A、B可以证实固定资产的存在；选项C是计价和分摊认定；选项D是完整性或准确性认定；选项E是计价和分摊认定。29.【答案】A,B,C,D,E【解析】所有选项均属于关联方交易可能存在的重大错报风险。30.【答案】A,B,C【解析】关键审计事项旨在提高沟通价值、增强信息含量和提供额外信息，不能替代管理层披露，选项D、E错误。三、判断题31.【答案】正确【解析】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，只能提供合理保证。32.【答案】正确【解析】在实质性程序中，误受风险（即样本表明没有重大错报而实际上存在重大错报）影响审计效果，是注册会计师最需要关注的抽样风险。33.【答案】正确【解析】控制测试旨在评价内控有效性，实质性程序旨在发现认定层次的重大错报。34.【答案】错误【解析】如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当首先与管理层沟通，如果仍无法获取，应当根据其重要性出具保留或无法表示意见的审计报告，而非直接解除业务约定。35.【答案】错误【解析】保持职业怀疑要求注册会计师保持警觉，质疑相互矛盾的审计证据，而不是预设管理层不诚信。36.【答案】正确【解析】重要性水平越低，意味着可容忍的错报越小，注册会计师需要收集更多的审计证据来将审计风险降至可接受的低水平。37.【答案】错误【解析】对于无法停止移动的存货，注册会计师应当实施特殊程序，如盘点期间暂停收发或进行适当的隔离与标记。38.【答案】正确【解析】应付账款函证通常不是必须执行的程序，因为注册会计师可以通过检查供应商对账单、入库单等外部凭证来获取充分适当的审计证据。但在特定情况下（如控制风险高、缺乏相关凭证等），函证是必要的。39.【答案】错误【解析】在审计报告日后知悉的事项，如果导致需要修改审计报告，注册会计师应当修改审计报告，而不是仅仅增加其他事项段。40.【答案】正确【解析】内部控制由于存在固有局限性，只能为实现控制目标提供合理保证，而非绝对保证。四、简答题41.【答案】审计风险模型要素及关系：（1）审计风险=重大错报风险×检查风险。（2）在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险成反向关系。即重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险越低；重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。运用模型指导审计工作：（1）在风险评估阶段，注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（2）在风险应对阶段，根据评估的重大错报风险水平，确定可接受的检查风险水平。对于重大错报风险较高的领域，注册会计师应当降低可接受的检查风险，通过实施更多的实质性程序、获取更高质量的证据或扩大审计范围来控制总体审计风险。对于重大错报风险较低的领域，可以适当提高可接受的检查风险，从而减少实质性程序的范围。42.【答案】注册会计师在确定应收账款函证的范围和对象时，应当考虑以下主要因素：（1）应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款占比大，函证的范围应相应扩大。（2）被审计单位内部控制的有效性。如果内部控制健全有效，可适当缩小函证范围；反之，应扩大范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证发现差异较多，本年度应扩大函证范围。（4）函证方式的选择。采用积极式函证时，可以适当减少样本量；采用消极式函证时，应增加样本量。（5）被审计单位的特定客户情况。应当重点选择大额或账龄较长的账户、交易频繁但期末余额较小的账户、重大异常交易的账户以及可能发生争议或诉讼的账户作为函证对象。43.【答案】存货监盘计划应当包括以下主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。明确监盘的具体目标（如存在和状况认定），覆盖的存货地点及监盘日期。（2）存货监盘的要点及关注事项。包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的权属确认、盘点方法及盘点人员的分工等。（3）参加存货监盘人员的分工。明确注册会计师团队及被审计单位盘点人员的职责和分工。（4）检查存货的范围。在监盘过程中，注册会计师需要抽取部分存货进行检查的范围及方法。44.【答案】注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形主要包括：（1）对持续经营假设产生重大疑虑的事项，且管理层已在财务报表中进行了充分披露，注册会计师应当增加强调事项段说明该情况。（2）重大不确定事项。即对未来事项的结果不确定，且该事项对财务报表的影响重大，但管理层已充分披露，注册会计师应当增加强调事项段。（3）在允许或要求的情况下，增加披露以提醒财务报表使用者关注特定事项，且该事项已在财务报表中恰当列报或披露。（4）当管理层修正上期财务报表时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，提及修改后的财务报表及披露。五、综合案例分析题45.【答案】（1）注册会计师可以采用利润总额作为基准。对于以盈利为目的的实体，通常采用经常性业务的税前利润作为基准。选择基准时应当考虑的因素包括：①财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入、费用）。②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。③被审计单位的性质及所处的生命周期阶段。④被审计单位所处行业的和经济环境。⑤被审计单位的所有权结构和融资方式。⑥基准的相对波动性。（2）该事项表明XYZ公司存在少计应付账款、少计存货成本（或虚增利润）的错报。由于存货已入库并纳入盘点范围，说明期末存货