2025年税务师考试税法二考题及参考答案

2025年税务师考试税法二考题及参考答案1.单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年1月，某居民企业以账面净值2000万元的机器设备对全资子公司增资，该设备公允价值2800万元。企业所得税视同销售时，应确认的资产转让所得为（）。A.0万元 B.800万元 C.2800万元 D.2000万元答案：B2.下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。A.政府购买服务收入 B.出口退税款 C.符合条件的软件企业取得的即征即退增值税 D.国债利息收入答案：C3.2025年，某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，其应缴纳企业所得税税额为（）。A.28万元 B.22万元 C.14万元 D.11.2万元答案：D4.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的是（）。A.向关联企业支付超过债资比标准的利息 B.实际发生的职工教育经费 C.企业为投资者支付的商业保险费 D.企业内营业机构之间支付的租金答案：B5.2025年，某高新技术企业亏损500万元，2026年盈利800万元，2027年盈利1000万元。2027年可弥补亏损金额为（）。A.0 B.300万元 C.500万元 D.800万元答案：C6.下列关于加速折旧政策的表述，正确的是（）。A.所有制造业企业新购设备必须采用加速折旧 B.企业选择加速折旧后3年内不得变更 C.采用加速折旧需报主管税务机关审批 D.企业可在企业所得税预缴时自主选择加速折旧答案：D7.2025年，某非居民企业在中国境内未设立机构场所，取得来源于中国境内的特许权使用费100万元，应扣缴企业所得税（）。A.0 B.10万元 C.20万元 D.25万元答案：B8.下列关于企业重组特殊性税务处理条件的表述，错误的是（）。A.具有合理商业目的 B.股权支付金额不低于交易支付总额的80% C.重组后连续12个月内不改变重组资产原有实质性经营活动 D.取得股权支付的原主要股东在12个月内不得转让所取得股权答案：B9.2025年，某企业向贫困山区捐赠现金300万元，当年会计利润2000万元，准予在企业所得税前扣除的捐赠支出限额为（）。A.60万元 B.240万元 C.300万元 D.360万元答案：B10.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的是（）。A.委托境外研发的费用可全额加计扣除 B.失败的研发活动不得加计扣除 C.2025年制造业企业加计扣除比例为100% D.研发费用加计扣除需在汇算清缴时一次性享受答案：C11.2025年，某个人独资企业取得经营所得80万元，当年无综合所得，其投资者应预缴经营所得个人所得税的应纳税所得额为（）。A.80万元 B.42.5万元 C.40万元 D.20万元答案：B12.下列所得中，应按“工资薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个人办理提前退休取得的一次性补贴 B.个人领取企业年金 C.个人取得差旅费津贴 D.个人取得托儿补助费答案：A13.2025年，居民个人王某取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税，其应缴纳个人所得税为（）。A.1080元 B.360元 C.0元 D.3000元答案：B14.下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元 B.纳税人同时赡养2位老人，每月可扣除4000元 C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月 D.纳税人子女在境外接受义务教育，不得享受子女教育扣除答案：C15.2025年，居民个人转让新三板原始股取得收入200万元，买入价及税费合计80万元，应缴纳个人所得税为（）。A.0 B.24万元 C.20万元 D.40万元答案：B16.下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.个人自用的别墅 B.企业出租的地下仓库 C.宗教寺庙自用房产 D.国家机关自用办公楼答案：B17.2025年，某企业拥有土地面积20000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，绿化占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额8元/平方米，当年应缴税额为（）。A.160000元 B.152000元 C.144000元 D.136000元答案：D18.下列合同中，应按“产权转移书据”征收印花税的是（）。A.专利申请权转让合同 B.土地使用权出让合同 C.融资租赁合同 D.仓储合同答案：B19.2025年，某汽车贸易公司进口2辆排气量4.0升的乘用车，关税完税价格100万元/辆，关税税率15%，消费税税率25%，应纳进口环节消费税为（）。A.33.33万元 B.41.67万元 C.50万元 D.66.67万元答案：B20.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 B.城市公交企业购置的柴油客车 C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车 D.新能源汽车答案：A21.2025年，某油田销售原油5000吨，开采过程中用于加热的原油10吨，当月资源税应税销售数量为（）。A.5000吨 B.5010吨 C.4990吨 D.0吨答案：A22.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.二氧化硫 B.氮氧化物 C.二氧化碳 D.烟尘答案：C23.2025年，某企业排放污水，污染物当量数1000，税额标准3元/当量，排放浓度值低于排放标准50%，应纳环境保护税为（）。A.0 B.1500元 C.3000元 D.750元答案：B24.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.已竣工验收项目已转让面积占可售面积80%即可清算 B.取得预售许可证满3年仍未销售完毕必须清算 C.清算时未开票收入不计入房地产转让收入 D.清算后转让剩余房产不再征收土地增值税答案：B25.2025年，某房地产开发企业开发住宅项目，支付土地出让金100000万元，开发成本60000万元，开发费用按10%比例计算，加计扣除比例为20%，清算时允许扣除项目金额合计为（）。A.160000万元 B.176000万元 C.192000万元 D.200000万元答案：C26.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.签订土地权属转移合同当天 B.取得土地权属证书当天 C.支付首付款当天 D.办理网签备案当天答案：A27.2025年，张某继承父母房产，价值300万元，后张某将该房产赠与孙子，赠与合同价格0元，当地契税税率3%，应缴纳契税为（）。A.0 B.9万元 C.3万元 D.6万元答案：A28.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用园地建房不需要缴纳耕地占用税 B.学校内经营性场所占用耕地减半征税 C.铁路线路占用耕地按每平方米2元税额征税 D.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅减半征税答案：D29.2025年，某企业占用耕地5000平方米建设仓库，当地税额标准30元/平方米，应纳耕地占用税为（）。A.0 B.75000元 C.150000元 D.300000元答案：C30.下列关于船舶吨税的表述，错误的是（）。A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨 B.吨税执照期满尚未离港应重新缴税 C.吨税设置优惠税率和普通税率两档 D.吨税纳税义务发生时间为船舶进入港口当日答案：B2.多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认收入 C.股息红利在实际收到时确认收入 D.利息收入按合同约定的应付利息日期确认收入 E.租金收入按实际收到租金日期确认收入答案：ABD32.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息 B.税收滞纳金 C.赞助支出 D.未经核定的准备金支出 E.合理的劳动保护支出答案：ABCD33.下列关于固定资产折旧年限的表述，符合税法规定的有（）。A.房屋建筑物20年 B.飞机10年 C.电子设备3年 D.运输工具4年 E.家具5年答案：ACDE34.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人子女在境内接受义务教育，每月可扣除1000元 B.纳税人接受硕士研究生教育，可由父母扣除 C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月 D.纳税人赡养2位非独生子女老人，每月最高可分摊扣除2000元 E.纳税人接受职业资格继续教育，在取得证书当年可扣除3600元答案：ACDE35.下列房产中，免征房产税的有（）。A.高校学生公寓 B.农产品批发市场专门用于经营农产品的房产 C.个人出租住房 D.国家机关自用房产 E.宗教寺庙自用房产答案：ABDE36.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.征用的耕地自批准征用之日起满1年开始纳税 B.征用的非耕地自批准征用次月开始纳税 C.企业厂区外绿化用地免征 D.物流企业仓储设施用地减按50%征税 E.盐滩占地免征答案：ABDE37.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单暂免征收 B.金融机构与小微企业借款合同免征 C.建设工程合同按0.3‰贴花 D.产权转移书据按1‰贴花 E.证券交易印花税由买方缴纳答案：ABCD38.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.土地出让金可据实扣除 B.开发费用按土地款与开发成本之和的10%计算扣除 C.转让环节税金可据实扣除 D.加计扣除比例为20% E.逾期开发缴纳的土地闲置费可扣除答案：ABCD39.下列关于契税计税依据的表述，正确的有（）。A.土地使用权出让以成交价格计税 B.土地使用权赠与参照市场价格核定 C.房屋互换以差价计税 D.房屋买卖以含增值税价格计税 E.房屋附属设施单独计价的不并入房屋总价答案：ABC40.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油开采用于加热免税 B.煤炭开采销售按原矿计征 C.从衰竭期矿山开采减征30% D.充填开采煤炭减征50% E.海盐按2%税率征收答案：ACD41.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.排放应税污染物浓度值低于排放标准30%减按75%征税 B.排放浓度值低于50%减按50%征税 C.城乡污水集中处理场所超标排放应税污染物需缴税 D.机动车排放应税污染物免税 E.应税固体废物按排放量计税答案：BCDE42.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.进口自用车辆以关税完税价格加关税加消费税为计税价格 B.已征车辆购置税的车辆退回经销商可申请退税 C.长期来华定居专家进口自用1辆小汽车免税 D.新能源汽车2025年继续免征 E.车辆购置税实行一次征收制度答案：ABCE43.下列关于耕地占用税减免的表述，正确的有（）。A.军事设施占用耕地免税 B.学校内经营性场所占用耕地减半征税 C.农村居民在规定标准内新建自用住宅减半征税 D.公路线路占用耕地减按2元/平方米征税 E.飞机场跑道占用耕地免税答案：ACD44.下列关于船舶吨税的表述，正确的有（）。A.吨税设置30天、90天、1年三档期限 B.拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征 C.吨税执照期满未离港可延长期限 D.吨税由海关征收 E.吨税纳税义务发生时间为船舶进入港口24小时内答案：ABD45.下列关于非居民企业税收管理的表述，正确的有（）。A.源泉扣缴以支付人为扣缴义务人 B.扣缴义务发生时间为实际支付或应付日期 C.股息红利按10%税率扣缴 D.特许权使用费按10%税率扣缴 E.工程作业劳务按25%税率自行申报答案：ABCD3.填空题（共10题，每题2分。请将正确答案填写在横线上）46.2025年，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的______加计扣除。答案：100%47.居民个人取得全年一次性奖金选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按______税率表确定适用税率和速算扣除数。答案：月度48.房产税依照房产原值一次减除______后的余值计算缴纳。答案：10%—30%49.城镇土地使用税采用______税率，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。答案：定额50.印花税应税合同未列明金额的，应按______金额计算贴花。答案：实际结算51.土地增值税实行______税率，以增值额为计税依据。答案：四级超率累进52.资源税对原油、天然气实行______计征方式。答案：从价53.环境保护税按月计算，按______申报缴纳。答案：季度54.车辆购置税的税率为______。答案：10%55.耕地占用税以纳税人实际占用的______为计税依据。答案：耕地面积（平方米）4.简答题（共4题，每题5分）56.简述企业所得税视同销售的情形。答案：企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途，将资产移送至境外分支机构，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应视同销售货物、转让财产或提供劳务，确认收入计算缴纳企业所得税。57.简述个人所得税专项附加扣除中“子女教育”支出的扣除标准及分摊方式。答案：纳税人子女接受全日制学历教育，每月可扣除1000元；可由父母一方全额扣除，也可双方分别扣除500元；扣除期限自子女年满3岁至博士研究生毕业；境外接受教育需留存录取通知书、留学签证等资料备查。58.简述房产税从价计征与从租计征的计税依据差异。答案：从价计征以房产原值减除10%—30%后的余值为计税依据，税率1.2%；从租计征以租金收入为计税依据，税率12%；个人出租住房减按4%税率征收；从价计征适用于自用房产，从租计征适用于出租房产。59.简述土地增值税清算条件。答案：房地产开发项目全部竣工并完成销售；整体转让未竣工决算房地产开发项目；直接转让土地使用权；已竣工验收项目已转让建筑面积占可售面积85%以上，或虽未达85%但剩余面积已出租或自用；取得预售许可证满3年仍未销售完毕；纳税人申请注销税务登记但未办理清算手续；省级税务机关规定的其他情形。5.计算题（共3题，每题10分。要求列出计算步骤，保留两位小数）60.某制造企业2025年境内应纳税所得额为3000万元，已预缴企业所得税600万元。当年发生如下事项：（1）新技术研发费用500万元，已按实际发生额扣除；（2）支付关联企业利息支出1000万元，权益性投资3000万元，银行同期同类贷款利率6%；（3）通过公益性社会组织捐赠现金400万元，会计利润3200万元；（4）购入节能专用设备价税合计1130万元（含增值税13%），取得增值税专用发票。要求：计算该企业2025年度应补（退）企业所得税额。答案：（1）研发费用加计扣除500×100%=500万元，调减500万元；（2）债资比=2:1，允许扣除利息=3000×2×6%=360万元，调增1000-360=640万元；（3）捐赠限额=3200×12%=384万元，调增400-384=16万元；（4）节能设备抵免额=1130÷1.13×10%=100万元；（5）应纳税所得额=3000-500+640+16=3156万元；（6）应纳税额=3156×25%=789万元；（7）抵免后实际应纳税额=789-100=689万元；（8）已预缴600万元，应补税=689-600=89万元。61.居民个人李某2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入240000元，三险一金专项扣除30000元，子女教育专项附加扣除12000元，住房贷款利息专项附加扣除12000元；（2）劳务报酬收入50000元；（3）稿酬收入20000元；（4）全年一次性奖金60000元，选择单独