1-2涉税事项的认识

授课计划课程名称：税务会计授课时间：××××编号：1-2教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时3授课项目学习任务项目一：税务会计基础知识任务1.2涉税事项的认识教学目标1．掌握涉税事务登记的相关知识和要求，能办理涉税相关事项登记。2．熟悉发票管理、纳税申报、税款缴纳等基本知识。3.熟悉税收法律责任，养成依法纳税、诚信纳税的自觉性，践行守法义务。教学重点1．涉税事项登记的基本知识及具体办理；2．纳税申报、税款缴纳、法律责任等基本规定。教学难点增值税一般纳税的登记及具体操作；延期申报的相关规定和办理；税款征收的措施和法律责任教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：到当地税务局服务中心了解相关涉税事项登记、发票领用、纳税申报、税款缴纳等相关情况课后体会与建议涉税事项这部分内容各地具体操作程序不一，智慧化程度也不尽一致。有些地方的智慧化程度已经非常高了，推出“最多跑一次”或一次都不用跑，在线上都可以完成相关事项的办理。教学过程及主要内容【教学导入】从办企业需要注册、办理营业执照、缴纳税费引入涉税事项的基本内容【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、税务登记

1．新办纳税人信息补充登记2．账簿设置和财务制度报备3.增值税纳税人类型登记4.注销税务登记二、发票的领用与开具1．发票的领用：领用方式分为批量供应、交旧领新、验旧领新、额度确定4种2．发票开具：纸质发票、数电发票；普通发票、增值税专用发票2．专用发票的开具要求三、纳税申报1．日常申报2.延期申报与零申报四、税款缴纳1.税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、扣缴征收、委托征收2.税款的追征：追征的范围；追征的时限、方式；税收滞纳金3.税款延期缴纳：条件；程序；经审批最长不超过3个月五、税收法律责任1．未按规定申报及进行账证管理行为的法律责任2．对逃税行为的认定及其法律责任3．逃避追缴欠税行为的法律责任4．骗取出口退税行为的法律责任5．抗税行为的法律责任6．扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任7．不配合税务机关依法检查的法律责任8．有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务1.2涉税事项的认识一、税务登记1.新办纳税人信息补充登记市场监督管理部门已经将新办企业设立登记时的信息同步至税务机关，新办企业只需要在首次办理涉税事宜时，向税务机关办理信息补充登记。新办企业可以登录电子税务局，通过新办企业综合申请套餐完成税务信息补充登记。2.账簿设置和同雾制度报备从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，一般企业要设置的涉税账簿有总分类账、明细账（按具体税种设置）及有关辅助性账簿。并按规定将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件及其使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。对已开具的发票存根联和发票登记簿要妥善保管，保存期为5年，保存期满需要经税务机关查验后销毁。会计凭证、会计账簿应当保管30年，月度、季度、半年度财务会计报告和纳税申报表保管10年，年度财务会计报告永久保管，不得伪造、变造或者擅自销毁。3.增值税纳税人类型登记增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，其中，一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理，一般应具备以下条件：（1）会计核算健全，能够准确提供税务资料。（2）预计年应征增值税销售额达到规定标准：从2018年5月1日起不再按企业类型划分，统一调整为500万元以上。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。4.注销税务登记已实行“多证合一、一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理部门或者其他登记机关办理注销登记前，须先向税务机关申报清税，清税完毕后，税务机关向纳税人出具《清税证明》，注销税务登记，并将信息共享至交换平台。纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销手续。纳税人被登记机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。二、发票的领用与开具发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票包括纸质发票和电子发票（数电发票），数电发票包括电子发票（增值税专用发票）和电子发票（普通发票），数电发票与纸质发票具有同等法律效力。自2024年12月1日起，在全国正式推广应用数电发票。1.发票的领用需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或者税务登记证件，以及经办人身份证明，向主管税务机关办理发票领用手续。领用方式分为批量供应、交旧领新、验旧领新、额度确定等。数电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领。基于此，符合条件的新办纳税人基本实现“开业即可开票”。2.发票的开具单位和个人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，应当向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收款方开具发票。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票。三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。进行纳税申报是纳税人、扣缴义务人、代征人必须履行的义务。1．日常申报一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人，都是办理纳税申报的对象。具体包括：①依法负有纳税义务的单位和个人；②按规定享有减免税的纳税人；③依法负有扣缴义务的单位和个人。纳税人在申报期限内，无论有无应税收入和所得都必须持纳税申报表、财务会计报表以及其他纳税资料，办理纳税申报。扣缴义务人在扣缴税款期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴报告表以及其他有关资料，办理扣缴税款申报。目前一般企业均通过电子税务局网上办理纳税申报。2.延期申报和零申报延期申报，是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款申报，经申请由税务机关批准可适当推延时间进行纳税申报。延期申报需要特定的原因，并需经税务机关核准。零申报，是指纳税人在规定的纳税申报期内，按照计税依据计算申报的应纳税额为零（企业所得税的纳税人在申报期内应纳税所得额为负数或零）而向税务机关办理的申报行为。四、税款缴纳1.税款征收方式税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。我国实行的税款征收方式有以下六种：（1）查账征收。是指税务机关依据纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应纳税额的税款征收方式。主要适用于账簿、凭证和财务会计核算比较健全的纳税人。（2）查定征收。是指税务机关依据正常条件下的生产能力对纳税人生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应纳税额的税款征收方式。主要适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（3）查验征收。是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应纳税额的税款征收方式。主要适用于财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人（4）定期定额征收。定期定额征收，是指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的税款征收方式。主要适用于小型的个体工商户。（5）扣缴征收。包括代扣代缴和代收代缴两种征收方式：代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的一种方式。代收代缴，是指按照税法规定负有收缴税款义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人依法收取税款并代为缴纳的一种方式。（6）委托代征。委托代征税款，是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家有关规定，委托代征单位或个人以税务机关的名义代为征收税款，并将税款缴入国库的税款征收方式。例如，委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。2．税款的追征追征税款是指在实际的税款征缴过程中，由于征纳双方的疏忽、计算错误等原因造成的\o"纳税人"纳税人、\o"扣缴义务人"扣缴义务人未缴或者少缴税款，税务机关依法对未征少征的税款要求补缴，对未缴少缴的税款进行追征的制度。（1）追征税款的范围：①税务机关适用税收法律、\o"行政法规"行政法规不当或者执法行为违法造成的未缴或少缴税款；②纳税人、扣缴义务人非主观故意的计算错误以及明显笔误造成的未缴、少缴税款；③\o"偷税"逃税、\o"骗税"骗税和\o"抗税"抗税。（2）追征税款的时限、方式：①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内应要求纳税人、扣缴义务人补缴税款；②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内应追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年；③对逃税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。（3）税收滞纳金。每日万分之五3.税款延期缴纳（1）条件：2个方面（2）程序：纳税人在规定期限内提出申请、税务机关在规定时限内审批。五、税收法律责任税收征管法关于纳税人、扣缴义务人的税收法律责任主要有：1．未按规定申报及进行账证管理行为的法律责任（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的；未按规定将财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按规定安装、使用税控装置的。（2）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。（3）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以下的罚款。（4）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。2．对逃税行为的认定及其法律责任纳税人逃税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。此项处罚规定也适用于扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收的税款。对逃税数额占应纳税额10%以上不满30%并且逃税数额在1万元以上不满10万元的，或因逃税被税务机关二次行政处罚又逃税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金；逃税数额占应纳税额30%以上并且逃税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金。对扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额10%以上并且数额在1万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。3．逃避追缴欠税行为的法律责任纳税人欠缴税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴其欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4．骗取出口退税行为的法律责任以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。对骗取国家出口退税的，税务机关可以在规定期间停止为其办理出口退税。《刑法》规定，以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚金；数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处以骗税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产。5．抗税行为的法律责任纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。《刑法》规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；