4-2 关税税额计算

授课计划课程名称：税务会计授课时间：××××编号：4-1教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时3授课项目学习任务项目四关税会计任务4.1关税税额计算教学目标1．熟悉关税计税价格的确定方法，能正确计算关税计税价格；2．会根据经济业务计算进口关税税额和出口关税税额。教学重点1．关税计税价格的确定方法，关税计税价格的计算；2．关税应纳税额的计算教学难点关税计税价格的确定，进出口关税税额的计算教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：在当地选择有进出口业务的企业进行分析，熟悉关税计税价格和关税税额的计算课后体会与建议关税主要是针对进口业务，出口业务征收关税的产品很少，计税价格容易搞错，不包括关税，特别是出口产品价格中要剔除关税。教学过程及主要内容【教学导入】从某些进口货物的价格普遍较高引出关税税额问题。【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、关税计税价格的确定（一）一般进口货物计税价格的确定（二）出口货物计税价格的确定（三）计税价格中运输及相关费用、保险费的计算二、关税应纳税额的计算（一）进口货物应纳关税（二）出口货物应纳关税【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务4.2关税税额计算【知识准备与业务操作】

一、关税计税价格的确定1．一般进口货物计税价格的确定（1）以成交价格为基础的计税价格的确定进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为计税价格。“到岸价格”包括货价加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、包装费、保险费和其他劳务费。“我国境内输入地”为入境海关地，包括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。“成交价格”是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，即买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。有些具体规定要注意。（2）进口货物海关估价的方法进口货物的成交价格不符合成交价格条件的，会采用以下方法来确定：（1）相同货物成交价格法。（2）类似货物成交价格法。（3）倒扣价格方法。（4）计算价格的方法。（5）以其他合理方法。2．出口货物计税价格的确定（1）以成交价格为基础的计税价格出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格以及该货物运至我境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费为基础审定，但不包括出口关税税额。出口货物计税价格计算公式为：计税价格＝离岸价格÷（1+出口关税税率）（2）由海关估定的计税价格出口货物的发货人或其代理人应如实向海关申报出口货物售予境外的价格，对出口货物的成交价格不能确定时，计税价格由海关依次按照一定方法予以估定。3.计税价格中运输及相关费用、保险费的计算（1）一般进口。海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。进口货物的保险费，应按照由买方实际支付或应当支付的费用计算。无法确定实际保险费的，海关会采用法定公式计算保险费，并将计算出的保险费并入计税价格。保险费的计算公式为：保险费＝（货价+运费）×3‰（2）其他方式进口。邮运进口的货物，以邮费作为运输及其相关费用、保险费；运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在确定计税价格时，不再另行计入运输及其相关费用。（3）出口货物。出口货物的成交价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输及其相关费用、保险费的，该运输及其相关费用、保险费应当扣除。二、关税应纳税额的计算1．进口货物应纳关税（1）从价应纳税额的计算关税税额＝应税进口货物数量×单位计税价格×税率具体分以下几种情况：①以我国境内口岸到岸价格（CIF）成交的，或者和我国境内毗邻的国家（地区）共同边境地点交货价格成交的进口货物，其成交价格即为计税价格。应纳关税计算公式为：应纳进口关税额＝CIF×关税税率②以境外口岸离岸价（FOB）或境外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或境外交货口岸运到我国境内口岸以前的运杂费和保险费作为计税价格。应纳关税的计算公式为：应纳进口关税额＝（FOB＋运杂费＋保险费）×关税税率在国外口岸成交情况下，计税价格中包括的运杂费、保险费，原则上应按实际支付的金额计算，若无法得到实际支付金额，也可以外贸系统海运进口运杂费率或按协商规定的固定运杂费率计算运杂费，保险费按中国人民保险公司的保险费率计算。计算公式为：应纳税额＝（FOB＋运杂费）×（１＋保险费率）×关税税率③以境外口岸离岸价格加运费（即CFR价格）成交的，应另加保险费作为计税价格。计算公式为：应纳进口关税额＝（CFR＋保险费）×关税税率＝CFR×（１＋保险费率）×关税税率④特殊进口商品关税计算特殊进口货物种类繁多，需在确定计税价格基础上，再计算应纳税额，应纳关税的计算公式为：应纳税额＝特殊进口货物计税价格×关税税率（2）从量应纳税额的计算关税税额＝应税进口货物数量×单位货物税额（3）复合税应纳税额的计算关税税额＝应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位计税价格×税率2．出口货物应纳关税（1）从价应纳税额的计算关税税额＝应税出口货物数量×单位计税价格×税率具体分以下几种情况：①以我国境内口岸离岸价格（FOB）成交的出口关税计算公式：应纳关税额＝FOB÷（1+关税税率）×关税税率②以境外外口岸到岸价格（CIF）成交的出口关税计算公式：应纳关税额＝（CIF-保险费-运费）÷（1+关税税率）×关税税率③以境外外口岸价格加运费价格（CFR）成交的出口关税公式：应纳关税额＝（CFR-运费）÷（１＋关税税率）×关税税率（2）从量应纳税额的计算出口关税税