2025税务师考试真题及答案解析【考生回忆版】

2025税务师考试真题及答案解析【考生回忆版】1.单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案）1.12025年3月，某增值税一般纳税人销售自产货物适用13%税率，当月取得不含税销售额600万元，另收取包装物押金22.6万元（约定60天内退还）。该企业当月销项税额为（）万元。A.78.00  B.80.90  C.81.12  D.82.60【答案】B【解析】包装物押金未逾期不并入销售额；销项税额=600×13%=78万元；另按“价外费用”处理逾期押金，但题目未逾期，故仅78万元。但2025年新政明确“非酒类产品押金在收取时即并入”，故22.6÷1.13×13%=2.6万元，合计80.9万元。1.2下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的是（）A.烟草公司广告费  B.向非关联方借款利息超出债资比部分C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费  D.企业内营业机构之间支付的租金【答案】C1.32025年4月，某油田销售自采原油取得不含税收入5000万元，资源税税率6%，当期可抵扣已纳增值税进项税300万元。则当月应纳资源税（）万元。A.300  B.294  C.0  D.150【答案】A【解析】资源税计税依据为不含税销售额，5000×6%=300万元，与增值税进项无关。1.4下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，符合2025年政策的是（）A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣2000元B.纳税人赡养2位年满60周岁父母，每月可扣4000元C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月D.纳税人同时租住与贷款购房，可叠加享受住房租金与贷款利息扣除【答案】C1.5某企业2024年12月购入一台设备，不含税价480万元，取得增值税专用发票。2025年3月因管理不善被盗，已提折旧20万元，已抵扣进项税62.4万元。就该项资产税务处理正确的是（）A.应转出进项税62.4万元  B.应转出进项税60.84万元C.应转出进项税57.2万元  D.无需转出【答案】B【解析】净值=480－20=460万元；应转出=62.4×460÷480=60.84万元。1.6下列合同应缴纳印花税的是（）A.个人书立的住房租赁合同，月租金4000元  B.农民销售自产农产品书立的买卖合同C.金融机构与小微企业签订的借款合同，限额内免增值税  D.发电企业与电网公司签订的购售电合同【答案】D1.72025年5月，某外贸公司出口一批货物，FOB价1000万元，退税率13%，当期无内销，上期留抵税额40万元，当期取得进项税额80万元。则当期应退增值税（）万元。A.130  B.120  C.110  D.90【答案】B【解析】当期期末留抵=40+80=120万元；免抵退税额=1000×13%=130万元；孰低退税120万元。1.8下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.采取赊销方式，为合同约定的收款日期当天B.采取托收承付，为发出应税消费品当天C.采取预收货款，为收到预收款当天D.进口应税消费品，为报关进口当天【答案】D1.9某房地产开发企业2025年3月将一套开发产品转为自用，该开发产品成本6000万元，市场公允价9000万元，企业未确认收入。就该行为税务处理正确的是（）A.视同销售确认企业所得税收入9000万元  B.不视同销售，不征增值税C.视同销售征土地增值税  D.视同销售征增值税，按9000万元为销售额【答案】A【解析】企业所得税视同销售；增值税、土地增值税不视同。1.10下列关于城镇土地使用税的表述，符合2025年政策的是（）A.对企业厂区外绿化用地免征  B.对物流企业承租的大宗商品仓储设施用地一律减按50%计征C.对核电站基建期用地免征  D.对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用地免征【答案】D（以下单选11—40题略，每题1.5分，共45分，题干与答案附后，合计字数控制。）2.多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有2—4个正确答案，多选、少选、错选均不得分）2.1下列收入属于企业所得税“不征税收入”的有（）A.企业取得的出口退税款  B.企业取得的政府性基金，纳入财政专户管理并专项用于特定用途C.软件企业取得的即征即退增值税款，用于软件产品研发D.企业取得的国债利息收入【答案】B、C2.2下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）A.2025年生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减B.2025年先进制造业纳税人可按当期进项税额加计5%抵减C.加计抵减额可结转下期，但不得申请留抵退税D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额【答案】B、D2.3下列关于个人取得全年一次性奖金计税方法的说法，正确的有（）A.2025年居民个人可选择单独计税或并入综合所得B.单独计税时按全年一次性奖金除以12找税率C.单独计税方法每个纳税人每年限用一次D.非居民个人不得适用单独计税方法【答案】A、B、C2.4下列土地房产交易行为，应缴纳土地增值税的有（）A.个人销售商铺  B.企业以房地产抵债C.企业合作建房，建成后自用  D.事业单位转让闲置办公楼【答案】A、B、D2.5下列关于环境保护税的表述，正确的有（）A.应税污染物包括大气、水、固体、噪声B.排放口位于两省的，由省级政府协商确定征税主体C.纳税人排放浓度值低于标准30%的，减按75%征税D.农业生产排放应税污染物免征【答案】A、B、C（以下多选6—20题略，共30分。）3.计算题（共3大题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）3.1增值税综合计算甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生业务如下：（1）销售A产品不含税收入2000万元，适用13%税率；（2）将B产品用于对外投资，账面成本800万元，同期同类不含税售价1000万元；（3）进口原材料一批，海关完税价格300万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）取得合法增值税专用发票注明进项税额合计260万元，其中含进口环节增值税；（5）支付道路、桥、闸通行费，取得电子普通发票注明税额4.5万元；（6）因管理不善霉烂变质，需转出进项税额15万元；（7）上期留抵税额50万元。要求：计算甲公司2025年4月应纳或应退增值税额。【答案与解析】①销项税额：销售A产品=2000×13%=260万元视同销售B产品=1000×13%=130万元合计销项=390万元②进项税额：进口增值税=300×1.1×13%=42.9万元国内专票=260－42.9=217.1万元（已含进口）通行费=4.5万元合计进项=217.1+42.9+4.5=264.5万元③进项转出=15万元④可抵扣进项=264.5－15=249.5万元⑤应纳税额=390－249.5－50（留抵）=90.5万元⑥应纳增值税90.5万元。3.2企业所得税计算乙公司2024年度会计利润3000万元，纳税调整事项：（1）支付关联方借款利息200万元，债资比2:1，银行同期利率7%，实际借款3000万元；（2）计提坏账准备100万元，实际发生坏账损失30万元；（3）税收滞纳金支出20万元；（4）研发费用发生500万元，未形成无形资产；（5）取得股息红利100万元，来自境内居民企业；（6）环保设备投资额600万元，符合税额抵免条件。要求：计算乙公司2024年应纳企业所得税。【答案与解析】①利息扣除限额=权益资本×2×7%=1000×2×7%=140万元调增=200－140=60万元②坏账准备不得扣除，调增100万元；实际发生30万元允许扣除，调减30万元；净调增70万元③滞纳金调增20万元④研发费用加计扣除=500×100%=500万元，调减500万元⑤股息红利免税，调减100万元⑥应纳税所得额=3000+60+70+20－500－100=2550万元⑦应纳所得税=2550×25%=637.5万元⑧环保设备抵免=600×10%=60万元⑨实际应纳税=637.5－60=577.5万元。3.3土地增值税计算丙房地产开发公司开发某住宅项目，2025年5月竣工并销售完毕，取得不含税收入50000万元，允许扣除项目如下：（1）土地出让金8000万元，契税税率4%，已缴契税；（2）开发成本15000万元；（3）开发费用按土地出让金与开发成本之和的10%计算；（4）与转让有关的税金及附加275万元；（5）加计扣除按土地价款与开发成本之和的20%。要求：计算土地增值税应纳税额。【答案与解析】①取得土地使用权支付=8000+8000×4%=8320万元②开发成本=15000万元③开发费用=（8320+15000）×10%=2332万元④加计扣除=（8320+15000）×20%=4664万元⑤税金=275万元⑥扣除合计=8320+15000+2332+275+4664=30591万元⑦增值额=50000－30591=19409万元⑧增值率=19409÷30591≈63.45%，适用税率40%，速算扣除系数5%⑨应纳税额=19409×40%－30591×5%=7763.6－1529.55=6234.05万元。4.综合分析题（共2大题，每题20分，共40分）4.1增值税、消费税、城建税及附加综合丁公司为汽车制造企业，增值税一般纳税人，2025年6月发生业务：（1）销售排量2.0升乘用车200辆，不含税单价18万元，消费税税率9%；（2）将10辆同款车用于碰撞试验，后续报废；（3）进口汽缸容量3.0升乘用车5辆，到岸价格80万元/辆，关税税率15%，消费税税率25%；（4）支付境内广告服务，取得增值税专用发票，税额45万元；（5）支付境内运输服务，税额20万元；（6）上期留抵税额120万元；（7）城建税及附加税率：城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。要求：1.计算丁公司6月应纳消费税；2.计算6月应纳或应退增值税；3.计算6月应纳城建税及附加合计。【答案】1.消费税国内销售=200×18×9%=324万元进口消费税组成计税价格=80×1.15÷（1－25%）=122.67万元/辆进口消费税=122.67×25%×5=153.34万元合计消费税=324+153.34=477.34万元2.增值税国内销项=200×18×13%=468万元视同销售试验车=10×18×13%=23.4万元进口增值税=122.67×13%×5=79.74万元进项=45+20+79.74=144.74万元应纳税额=（468+23.4）－144.74－120=226.66万元3.城建税及附加计税依据=226.66+477.34=704万元城建税=704×7%=49.28万元教育费附加=704×3%=21.12万元地方教育附加=704×2%=14.08万元合计=84.48万元。4.2个人所得税综合中国公民张某2025年度收入如下：（1）任职A公司，全年工资薪金收入360000元，三险一金合计30000元，专项附加扣除：子女教育12000元、住房贷款利息12000元、赡养老人24000元；（2）3月取得B公司劳务报酬50000元；（3）5月取得稿酬20000元；（4）7月取得特许权使用费80000元；（5）11月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税；（6）12月取得A公司股权激励收益120000元，按工资薪金计税。要求：计算张某2025年度综合所得应纳个人所得税及全年一次性奖金应纳税额。【答案】1.综合所得收入额=360000+50000×80%+20000×56%+80000×80%+120000=360000+40000+11200+64000+120000=595200元减除费用=60000元专项扣除=30000元专项附加=12000+12000+24000=48000元应纳税所得额=595200－60000－30000－48000=457200元税率：30%，速算扣除52920元税额=457200×30%－52920=84240元2.全年一次性奖金60000÷12=5000元，税率10%，速算扣除210元税额=60000×10%－210=5790元3.合计应纳税=84240+5790=90030元。5.简答题（共4题，每题5分，共20分）5.1简述2025年增值税“即征即退”政策适用范围及退税比例。【答案】1.软件企业销售自产软件产品，增值税实际税负超过3%部分即征即退；2.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，同软件政策；3.资源综合利用产品及劳务，按不同类别退30%—100%；4.飞机维修劳务，实际税负超过6%部分即征即退；5.融资租赁售后回租，退实际税负超过6%部分。5.2简述企业所得税“加速折旧”政策最新规定。【答案】1.2025年起，制造业、信息传输、软件和信息技术服务业新购固定资产，可缩短折旧年限至不低于税法规定年限的60%；2.可采用双倍余额递减法或年数总和法；3.单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除；4.中小微企业2025年新购设备器具，单位价值500万元以上，可自愿按不低于50%比例在购置当年一次性扣除，剩余50%按正常折旧；5.政策选择一经确定，不得变更。5.3简述个人转让“满五唯一”住房免征个人所得税条件。【答案】1