2026年注会会计负债确认计量专项模拟卷（含答案及解析）

2026年注会会计负债确认计量专项模拟卷（含答案及解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为一家本地连锁餐饮企业，2025年12月制定下设门店的员工利润分享计划，约定当门店年度净利润超过1000万元时，超出部分的8%作为职工薪酬发放给直接参与门店运营的120名一线员工，所有员工均满足2025年度全年在岗的条件。截至2025年12月31日，其中核心商圈门店全年实现净利润1450万元，其余社区门店净利润均未超过800万元，甲公司预计该利润分享计划的相关支付义务将于2026年3月15日以银行存款结清。不考虑其他因素，甲公司下列关于该利润分享计划的会计处理中，正确的是（）。A.作为2026年的短期薪酬核算，2026年3月确认应付职工薪酬36万元B.作为2025年的短期薪酬核算，2025年12月确认应付职工薪酬36万元C.作为2025年的长期职工福利核算，2025年12月确认应付职工薪酬116万元D.作为2026年的长期职工福利核算，2026年3月确认应付职工薪酬116万元2.下列各项税费中，相关企业应当在负债确认时对应计入相关资产成本的是（）。A.房地产开发企业转让自行开发商品房产生的应纳土地增值税B.零售企业按税法规定代扣代缴的员工个人所得税C.出口生产企业按规定计算的当期免抵增值税税额D.油气开采企业在矿区取得油气开采权时按规定缴纳的开采权使用费相关资源税3.甲公司共有120名总部行政员工，每名员工每年可享受10个工作日的带薪年休假，未使用的年休假仅可向后结转1个会计年度，超过期限未行使的权利自动作废，员工离开公司时也无权获得现金补偿。2025年12月31日，每名员工平均未使用带薪年休假为3天，根据历史经验甲公司预计2026年将有95名员工会优先使用2025年结转的带薪年休假，剩余25名员工不会使用该结转假期，每名员工日平均工资为420元。不考虑其他因素，甲公司2025年因该累积带薪缺勤应当确认的应付职工薪酬金额为（）。A.151200元B.119700元C.31500元D.0元4.甲公司2025年1月1日按面值发行3年期、分期付息到期还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息，票面年利率为6%，债券面值总额为20000万元，发行过程中发生的券商承销费、法律咨询费等交易费用合计1200万元，实际已用银行存款支付。假定经计算该债券的实际年利率为8.15%，不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该应付债券的摊余成本为（）。A.20000万元B.18800万元C.19132.2万元D.19800万元5.甲公司2025年1月1日发行3年期可转换公司债券，每年1月1日支付上年利息，面值总额为15000万元，票面年利率为2%，发行该债券的市场实际利率为8%。债券发行协议约定，发行1年后可按每10元面值转换为1股普通股股票，甲公司发行债券所得款项扣除180万元相关交易费用后的净收入为14500万元。已知(P/A,8%,3)=2.5771，(P/F,8%,3)=0.7938，不考虑其他因素，甲公司2025年1月1日确认的该可转换公司债券权益成分的入账价值为（）。A.1234.65万元B.1249.84万元C.1054.65万元D.1072.39万元6.甲公司2025年1月1日正式动工建设一条自动化生产线，建设工期预计为18个月，当日甲公司为该项目专门借入3年期借款8000万元，年利率为7%，利息按年支付。工程建设过程中分别于2025年1月1日、2025年7月1日、2026年1月1日支付工程进度款3000万元、4000万元、3000万元，超过专门借款的资金占用部分来自甲公司2024年10月1日借入的一笔一般借款，该笔借款本金5000万元，期限为3年，年利率为6%，利息按年支付。截至2025年末，该工程尚未发生非正常中断，甲公司专门借款闲置资金的理财月收益率为0.25%，不考虑其他因素，甲公司2025年应当资本化的借款利息金额为（）。A.560万元B.475万元C.517.5万元D.495万元7.下列各项关于企业确认预计负债的情形中，会计处理符合企业会计准则规定的是（）。A.企业就未决诉讼确认预计负债时，将预计支付的逾期罚息和诉讼费均计入营业外支出B.企业对售出产品确认预计的产品质量保证义务时，按照计提的金额确认预计负债并冲减当期主营业务收入C.企业存在待执行亏损合同时，将与该合同相关的所有义务对应的损失全部确认为预计负债，无需考虑相关标的资产的减值情况D.企业重组义务满足预计负债确认条件时，将预计发生的员工遣散费、门店关停装修拆除费、新招聘员工培训费全部确认为预计负债8.甲公司为一家核电发电企业，2025年1月1日正式完工交付使用一座核电站，实际建造成本总额为65亿元，预计使用寿命为40年。根据当地法律法规要求，该核电站使用寿命届满时企业必须承担环境恢复义务，预计未来将发生弃置费用22亿元，假定适用的折现率为7%，已知(P/F,7%,40)=0.0668，不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该弃置义务对应的预计负债账面余额为（）。A.14696万元B.15724.72万元C.220000万元D.146960万元9.甲公司2025年1月1日与出租方签订一栋办公楼的3年期租赁合同，每年年末支付固定租金120万元，同时约定甲公司租赁开始日已用银行存款支付初始直接费用3万元，可获得出租方支付的租赁激励2万元，该租赁的内含利率无法直接确定，甲公司的增量借款年利率为6%，已知(P/A,6%,3)=2.6730，不考虑其他因素，甲公司租赁期开始日确认的租赁负债初始入账金额为（）。A.320.76万元B.320.76万元C.322.76万元D.361万元10.2025年12月甲公司对外销售一批商品，承诺售出后6个月内如出现非人为损坏问题甲公司免费退换维修，甲公司根据历史销售数据预计该批商品将发生的保修费为销售额的2%至3%区间内，且该区间内每个金额发生的概率大致相同。不考虑其他因素，甲公司针对该产品质量保证义务下列会计确认计量的表述中正确的是（）。A.甲公司应当将该保修费作为或有负债进行披露，无需确认预计负债B.甲公司应当按照销售额的2.5%确认预计负债，同时计入当期销售费用C.甲公司应当按照销售额的2%确认预计负债，按照最可能发生金额计量D.甲公司应当在实际发生保修支出时将支出直接计入当期损益，无需提前确认负债二、多项选择题（共8题，每题2.5分，共20分。每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项职工薪酬相关义务中，甲公司应当在2025年度确认为应付职工薪酬的有（）。A.2025年12月董事会正式发布的拟辞退部分员工的计划，计划明确了每名辞退员工的补偿标准、拟辞退岗位及人数，相关计划已通知员工本人且不可撤销，所有辞退员工将在2026年2月完成离岗手续B.2025年12月对在岗员工授予的限制性股票，约定服务期满3年且满足业绩条件后员工可解锁对应股票，甲公司将该激励计划对应的支出在未来3年内分摊计入各年度成本费用C.2025年12月按约定向员工发放的免费自产手机作为年度福利，该手机生产成本1800元，市场不含税售价3200元D.2025年12月汇总的下月应付职工工资明细，包含总部管理人员工资、一线生产人员工资合计780万元，所有工资将在2026年1月10日发放2.增值税一般纳税人企业发生的下列各项涉税业务会计处理中，负债确认计量符合准则规定的有（）。A.购入一栋办公楼作为固定资产核算，取得增值税专用发票注明进项税额1800万元，当期按规定抵扣1080万元，剩余720万元借记“应交税费-待抵扣进项税额”B.委托加工一批应税物资，收回后直接以不高于受托方计税价格对外销售，向受托方支付的由其代收代缴的消费税，计入委托加工物资成本，不确认应交消费税负债C.首次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税（减免税款）”，同时冲减当期管理费用D.转让一栋作为固定资产核算的办公楼，转让价款对应的应纳增值税额，计入当期税金及附加3.下列各项关于企业应付债券会计确认计量的表述中，正确的有（）。A.对于分类为以摊余成本计量的长期应付债券，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，实际利率应当始终保持不变，不得因市场利率变动而调整B.发行可转换公司债券时，应当将负债成分的公允价值与面值的差额确认为利息调整明细科目，按公允价值确认权益成分计入其他权益工具C.发行长期应付债券过程中发生的相关交易费用，应当全部计入当期损益，不计入债券初始入账价值D.对于票面利率与实际利率差异较小的短期大额应付债券，企业可以采用票面利率计算摊余成本进行后续计量4.甲公司2025年1月1日正式开工建设一座仓储中心，工期预计12个月，下列情形中相关借款费用不得开始资本化或者应当暂停资本化的有（）。A.2025年1月1日专门借款已划拨到甲公司账户，但工程施工场地的拆迁工作尚未完成，实体建造活动自2025年3月1日才正式启动B.2025年7月1日至9月30日期间因当地疫情防控政策要求工程全面停工，且该停工属于企业管理决策无法控制的不可抗力事件C.2025年10月1日工程建设过程中发生安全事故，导致项目全面停工至2026年1月15日才恢复施工D.2025年11月仓储中心外部管线铺设出现短暂故障，项目暂停施工12天，故障解决后立刻恢复建设5.下列各项交易或事项形成的义务中，属于企业现时义务并应当确认相应负债的有（）。A.企业对外承诺的公开承诺质保服务，无明确书面合同约定但已形成行业公认的履约义务B.企业董事会批准的未来年度固定资产改造计划，预计将发生大额现金支出C.企业与无关联第三方签订的待执行采购合同，合同约定的采购价格显著高于当前市场同等货品价格，且该合同不可撤销D.企业针对未决诉讼估计很可能败诉，预计需承担的赔偿金额能可靠计量6.下列各项关于或有事项的表述中，负债确认计量符合准则规定的有（）。A.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不得超过预计负债的账面余额B.企业在资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整，差额计入当期损益C.对与未决诉讼相关的预计负债，后续诉讼判决金额与已确认预计负债金额的差额，应当追溯调整期初留存收益D.企业对外提供债务担保涉及未决诉讼的，如果企业已被判决败诉但正在上诉的，应当根据判决结果确认预计负债7.下列各项关于租赁负债后续计量的表述中，正确的有（）。A.承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益或相关资产成本B.租赁期开始日后，因浮动利率的变动导致未来租赁付款额发生变动的，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，对应的调整金额调整使用权资产账面价值C.发生租赁变更且未作为一项单独租赁处理的，承租人应当按照变更后的租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债D.承租人对短期租赁简化处理的，也应当确认对应的租赁负债和使用权资产8.甲公司2025年发生的下列交易事项对应的负债确认处理中，符合会计准则规定的有（）。A.年末董事会通过利润分配预案，拟向全体股东分派现金股利2000万元，甲公司年末确认应付股利2000万元，同时冲减当期未分配利润B.按税法规定计提的尚未汇算清缴的应交企业所得税，确认递延所得税负债的同时计入所得税费用C.收取客户的质保金、押金款项，确认其他应付款并在资产负债表中列报为流动负债D.向股东借入的无明确清偿日期的长期借款，根据协议约定将其分类为非流动负债三、计算分析题（共2题，每题20分，共40分，要求计算过程清晰，分录科目明细准确）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日为建设一条智能生产线专门发行面值总额为12000万元的可转换公司债券，发行所得价款扣除150万元相关交易费用后的净收入已全部收存银行，债券期限为3年，票面年利率为4%，每年年末支付当年利息，发行当日二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场年利率为7%。工程建设相关资料如下：（1）2025年1月1日工程正式开工建设，当日甲公司支付工程承包商进度款5000万元，2025年7月1日支付工程进度款6000万元，剩余1000万元工程进度款于2026年1月1日支付，超过专门借款的资金占用来自甲公司一笔2024年借入的一般借款，本金3000万元，年利率6%，按年支付利息。（2）闲置专门借款资金用于短期理财投资，月收益率为0.2%，甲公司按月收取理财收益。（3）2026年12月31日生产线工程全部完工并达到预定可使用状态。（4）2027年1月1日，债券持有人全部行使转股权，按照债券面值每12元转1股甲公司普通股股票，股票面值1元，甲公司当日已完成股权登记手续。其他资料：(P/F,7%,1)=0.9346，(P/F,7%,2)=0.8734，(P/F,7%,3)=0.8163，不考虑增值税等相关税费影响。要求：（1）计算甲公司2025年1月1日可转换公司债券负债成分、权益成分的初始入账价值；（2）计算甲公司2025年、2026年应当资本化的借款利息金额；（3）编制甲公司2027年1月1日全部转股的相关会计分录。2.乙公司为家电生产销售企业，适用的企业所得税税率为25%，2025年发生的与负债确认相关业务如下：（1）2025年共销售某型号智能家电3万台，每台市场售价3000元，乙公司向消费者承诺提供2年免费质保服务，根据历史质量数据预计质保期内发生的维修费用为销售额的2%至4%区间，该区间内各金额发生概率均匀分布，2025年乙公司实际发生保修支出190万元，均以银行存款支付。（2）乙公司共有200名一线生产员工，自2025年起实施利润分享计划，约定当年度实际完成的净利润目标超过8000万元时，超出部分的5%作为奖金发放给上述员工，2025年乙公司实际实现净利润9200万元，所有员工均满足当年业绩考核要求，该奖金将于2026年4月发放。（3）2025年10月乙公司涉及一桩产品专利侵权诉讼，截至2025年12月31日法院尚未判决，乙公司咨询公司法务顾问后预计败诉的概率为85%，如果败诉预计需赔偿原告120万元至180万元区间，同时乙公司预计可从上游原材料供应商处获得100万元的补偿，该补偿款项基本确定能够收到。（4）乙公司董事会2025年12月正式批准一项事业部重组计划，计划拟关闭位于西部的3家线下门店，该计划已正式对外公告且已通知涉及的员工，重组计划预计发生如下支出：员工辞退补偿共计650万元，门店租赁合同解约违约金120万元，门店原有库存商品减值损失预计80万元，新区域招聘员工培训费30万元，新生产线的设备购置支出2000万元。要求：逐项计算上述业务应当在2025年确认的负债金额，并编制相关会计分录。四、综合题（共1题，20分，涉及负债确认的差错更正，要求逐项判断会计处理是否正确，说明理由并编制调整分录，计算2025年末调整后负债总额）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，甲公司内部审计部门2026年1月对2025年度财务报表进行审计时，发现以下负债相关业务的会计处理存在疑问：（1）2025年1月1日甲公司借入一笔3年期到期还本付息的银行专门借款用于厂房建设，借款本金5000万元，年利率6%，甲公司将2025年度该笔借款发生的利息支出300万元全部计入当期财务费用，已知厂房工程2025年1月1日开工，截至年末尚未发生非正常中断，工程预计2026年6月完工，专门借款闲置资金年理财收益为45万元，甲公司未进行资本化处理。（2）2025年12月甲公司将自产的一批产品作为福利发放给总部行政管理人员，该批产品账面成本280万元，市场不含税公允价值400万元，甲公司会计处理借记“管理费用”280万元，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”280万元，同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”280万元，贷记“库存商品”280万元，未核算相关增值税销项税额，适用增值税税率13%。（3）2025年甲公司销售一批产品，针对该产品的产品质量保证义务甲公司仅在实际发生保修支出时确认销售费用，当年未计提预计负债，对应产品销售额合计8000万元，根据行业惯例应当按照销售额的3%计提产品质量保证义务，税法规定该保修支出仅在实际发生时可在企业所得税税前扣除。不考虑其他因素，要求作出上述业务的调整处理，并计算甲公司2025年上述业务调整后对应负债项目的总影响金额。参考答案及详细解析一、单项选择题1.答案：B。解析：企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的薪酬权利时，确认应付职工薪酬，该利润分享计划对应的是2025年度员工已提供的服务，属于短期薪酬范畴，确认金额=(1450-1000)*8%=36万元，2025年12月确认应付职工薪酬。2.答案：D。解析：选项A计入税金及附加，选项B确认其他应付款，不计入资产成本，选项C计入应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），对应主营业务成本部分，选项D相关资源税计入开采权资产成本。3.答案：B。解析：累积带薪缺勤确认金额仅为预期员工将使用的享受期对应的薪酬，确认金额=95名员工*3天*420元/天=119700元。4.答案：C。解析：债券初始摊余成本=20000-1200=18800万元，2025年实际利息费用=18800*8.15%=1532.2万元，现金流出票面利息=20000*6%=1200万元，年末摊余成本=18800+1532.2-1200=19132.2万元。5.答案：D。解析：不考虑交易费用的负债成分公允价值=15000*2%*2.5771+15000*0.7938=11970.33万元，权益成分公允价值=15000-11970.33=3029.67万元，交易费用在二者之间分摊，负债成分承担交易费用=180*(11970.33/15000)=143.64万元，权益成分承担交易费用=180-143.64=36.36万元，权益成分初始入账价值=3029.67-36.36=1072.39万元。6.答案：C。解析：2025年专门借款资本化利息金额=8000*7%