税收筹划习题(二)

《税收筹划》课程习题

1、中良公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率.为17%.商品销售价格除特别注明

外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。中良公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2012年2月，中良公司销售商品和提供劳务的情况如下：

（1）2月1Fl,对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元，增

值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货

款,给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值

税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19口，收到A公司支付的扣除现金折扣金

额后的款项存入银行。

（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2012年1月10日所购商品在价格上给予10%

的折让（中良公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品

外观存在质量问题。中良公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机

关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。

合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，中良公司必须于2月3日全额开具增

值税专用发票给C公司。中良公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万

元。

（4）2月6FI,中良公司销售给D公司旧设备一台，取得总收入10.4万元。该设备于

2008年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

（5）2月15日，从E公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明

价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

（6）2月28日，与F公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增

值税额），货物当日发出，货款尚未收讫。该批商品的成本价45万元。

（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

要求：（1）根据上述资料，编制中良公司2月份发生的经济业务的会计分录。（2）计

算中良公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科

日要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

2、某公司是一个年含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料

含13%增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的产品

适用增值税税率是13%。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如

何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

3、某公司是一个年不含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的

材料不含增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的购

进材料和销售产品适用增值税税率是17%。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般

纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

4、某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程作

业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月对外发生一笔混合销售业务，销

售建筑材料并代客户安装，购入建筑材料时取得专用发票，注明价款100万元，增值税款17

万元。该商店以135万元的总价销售并代为安装，该企业应如何进行税收筹划（营业税税率为

3%）?

5、某建筑公司是增值税一般纳税人，主营建筑工程施工业务，同时兼营建筑材料的批发。当

年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价

为1200万元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料购买时取得专用发票，注明买

价为70()万元，增值税款119万元。该公司应如何进行纳税筹划(营业税税率为3%)?

6、甲厂是增值税一般纳税人，委托代销商乙公司销售羽绒服1万件，单件成本150元，甲厂

能够抵扣的增值税额为10万元。乙公司按期与服装厂结清货款，双方城建税率7%,教育费

附加征收率3%,不考虑所得税的影响，有以下四个方案可供选择。

方案一：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价2R4元/件销售，取得甲厂开具的增值税

专用发票，价款200元/件，税额34元/件，每件收取20元手续费作为其代销报酬。

方案二：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234元/件销售，取得甲厂开具的增值税

专用发票，价款180万元，税额30.6万元，商品差价作为乙公司代俏手续费。

方案三：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234元/件销售，取得甲厂开具的增值税

专用发票，价款190万元，税额32.3万元；每件另收13元手续费，上述差价和手续费作为

其代销报酬。

方案四：乙公司是小规模纳税人，其他条件同方案一。

问题：比较以上四个方案，应该采用哪个方案最有利？

7、某厂为-•般纳税人，计划外购一批货物。假设用该批货物生产的产品当月全部销售，不含

税售价180000元。

方案A：从一般纳税人处购入，该货物的不含税价100（）00元，进项税额17（）00元。

方案B：从小规模纳税人处购入，税务机关按3%征收率代开增值税专用发票，不含税

价为98595.79元,进项税额2957.87元。

问题：该厂应作何选择？

8、中和公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下

业务：

（1）进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，啤酒的关不兑不兑率为15%,

啤酒的消费税税额为220元/吨。

（2）领用原材料187406.8元（为库存粮食25万公斤）发往外地，加工成粮食白酒50

吨，提货时对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方

无同类产品售价。

（3）酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50

万元，随货销售的包装物不含税价为10万元。收取包装物押金4.68万元，向商场收取品牌

使用费3.51万元。该批产品成本49万元。

（4）酒厂将上月从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利。

（5）将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为10万

元，税金为L7万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元，

不再收取补价。自产白酒的成本价为8万元。此类粮食白酒最高不含税售价为15万元。

请根据上述资料，编制中和公司6月份发生的经济业务的会计分录。

9、某啤酒厂6月底进行市场调查后得出这样的结论：虽然某品牌的啤泗在当地市场上已近于

饱和，但如果较大幅度地下调销售价格仍然会促进产品的销售数最上升。调查显示，如果每

吨3050元（不含增值税，下同）调整到3010元，则预计销售量将会比5月的销售量增加2%,但

是如果调整为2990元时，销售量将增加2.5%。企业经过计算后发现，如果定价为3010元，则

企业每吨可能多收益20.2元［3010X（14-2%）-3050］,而如果定价选择为2990元时,则企业

每吨可能多收益14.75元［2990X（1十2.5%）—3050］。由于规模经济的因素，因增加俏售量

所增加耗用的成本可忽略无计。两种方案相比较，前一种定价选择比后一种可能带来更多的

收益，因而企业选择了3010元的定价策略。问题：啤酒厂的这个选择恰当吗？为什么？

10、苏州某饭店当年取得以下收入：（1）餐饮部营业收入100万元；（2）客房营业收入90

万元；（3）美容美发、中医按摩收入170万元；（4）歌舞厅营业收入包括：点歌费收入5

万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元；（5）经批准取得代销福利彩票业务取得手

续费8万元。求该饭店当年应缴纳的营业税。

11、某建筑安装公司6月发生以下业务：

（1）与食品厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款120

万元；

（2）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得

劳务收入5万元；

（3）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销仕:收入500万元；该住宅楼的建筑成本300

万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.

请根据上述资料，计算该公司6月份应缴纳的营业税。

12、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关

经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100

万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金

额5（）万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付

购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当

年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82

万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相

关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，该企业2010年度应缴纳的增值税、营业税、城建税、教育费附加

和企业所得税。

13、中国公民李某为在华企业的工程师，1月取得以下收入：

(I)当月工资收入5900元,1月10日取得上年的年终奖60000元;

(2)取得翻译收入80,000元，从中先后拿出10000元和20000元，通过国家机美分别

捐赠给农村义务教育和贫困地区；

(3)与同事合作出版了专业书籍一部共获得稿酬40000元，李某与同事事先约定按7：3

比例分配稿酬；

(4)股息收入5000元，国债利息2000元；

(5)个人财产损失取得保险赔偿4000元：

(6)商场购物中奖收入3000元；

(7)销售居住4年的私有住房，取得收入200,000元，该房原值150,000元，销售过

程中交纳有关税收13500元。

要求：计算李某I月应缴纳的个人所得税。

14、2011年7月2日，某二市公司宣布股票分红方案为10送2转1派0.5元(含税)c某个

人投资者张某拥有该上市公司股票100股。

请问：分红派息时张某应缴纳多少个人所得税？

15、张先生某月取得工资薪金收入9500元，本月对外捐赠3000元。次月同样取得工资薪金

收入9500元。请问：张先生应纳多少个人所得税？应如何进行税收筹划？

16、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下：

（1）校照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关涉用160万元：

（2）写字楼开发成本300（）万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500

万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产

开发费用。

要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值积、房产税、营业税、城市维护建设

税和教育费附加。

17、A县某独立矿山5月份开采铜矿石原矿6万吨，当月还到B县收购未税铜矿石原矿3万

吨并运回A县，上述矿石的70%已在当月销售。假定A县铜矿石原矿单位税额每吨5元。求

该独立矿山5月份应缴纳的资源税。

18、某企业2011年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房验收手续，同时接管基

建工程上价值100万元的材料•棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规

定的房产余值扣除比例为30机求2011年企业该项固定资产应缴纳的房产税。

19、某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地5000平方米，B占地200（）平方米。2011年4月30

日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米12元，请计算该

团体2011年应缴纳的城镇土地使用税。

20、某交通运输企业9月签订以下合同：

（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金

100万元；

（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸

费5万元，货物保险费10万元）；

<3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闱置的总价值3