2026年应付职工薪酬核算试题及答案

2026年应付职工薪酬核算试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，不属于职工薪酬准则规范的“职工”范畴的是（）。A.与企业订立劳动合同的临时职工B.企业正式任命的独立董事C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的监事会成员D.与劳务中介公司签订合同、由企业直接向其支付报酬的保洁人员2.甲公司2026年1月以自产的A产品作为非货币性福利发放给生产车间工人。A产品成本为800元/件，公允价值（不含税）为1000元/件，适用增值税税率13%。车间共有工人50名，每人发放1件。甲公司因该项业务应确认的“生产成本”金额为（）元。A.40000B.50000C.56500D.452003.乙公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假可结转1个年度，超过1年未使用的权利作废。2025年末，公司预计2026年有30名职工将享受6天带薪年休假（其中1天为2025年未使用的），剩余20名职工将享受5天年休假。职工日平均工资为300元。乙公司2025年末应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.0B.9000C.15000D.450004.丙公司2026年3月因优化业务结构，制定了一项辞退计划，拟辞退10名行政人员，每人补偿30万元。该计划已获董事会批准并通知相关职工，补偿款将于2026年6月支付。丙公司3月应借记的会计科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用5.丁公司为总部部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，2026年4月共发生汽车折旧费用12万元；同时为副总裁以上高管租赁公寓，本月应付租金8万元。丁公司4月应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.12B.8C.20D.06.下列关于设定受益计划的表述中，错误的是（）。A.企业需要对职工离职后福利的最终支付金额进行精算假设B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额应计入当期损益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动应计入其他综合收益D.企业向独立基金支付的提存金属于设定受益计划的核算范围7.戊公司2026年5月应付职工工资总额为200万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资10万元。按规定，企业需按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、12%计提住房公积金。戊公司5月应计入“管理费用”的职工薪酬总额为（）万元。A.40B.40×（1+10%+8%+2%+12%）=52C.（40+30）×（1+10%+8%+2%+12%）=91D.200×（10%+8%+2%+12%）=608.己公司2026年6月发放上月工资时，从职工薪酬中代扣个人所得税5万元、个人承担的社保费3万元、住房公积金2万元。实际发放工资时应贷记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬——工资B.银行存款C.其他应付款D.应交税费——应交个人所得税9.庚公司2026年7月因提前解除与15名生产工人的劳动关系，向每人支付补偿款15万元。该事项对庚公司7月利润表“管理费用”项目的影响金额为（）万元。A.0B.225C.150D.18010.辛公司2026年8月为研发部门20名职工发放高温补贴，每人每月500元；同时为全体职工（共100人）购买人身意外保险，保费每人300元。上述支出中应计入“研发支出——费用化支出”的金额为（）元。A.10000B.10000+20×300=16000C.20×500+100×300=40000D.20×（500+300）=16000二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工教育经费B.工伤保险费C.利润分享计划（预计在职工提供服务的年度报告期结束后12个月内支付）D.辞退福利2.下列关于非货币性福利的会计处理中，正确的有（）。A.以自产产品发放给职工，应按产品的公允价值和增值税销项税额合计确认应付职工薪酬B.租赁住房供职工无偿使用，应按每期应付的租金确认应付职工薪酬C.将自有房屋无偿提供给职工使用，应按房屋的公允价值确认应付职工薪酬D.向职工提供企业支付了补贴的商品，若职工未达到服务年限离职，需将未确认的差额计入当期损益3.下列关于带薪缺勤的表述中，正确的有（）。A.非累积带薪缺勤无需额外计提应付职工薪酬B.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加未来带薪缺勤权利时确认C.企业应在职工实际缺勤时确认非累积带薪缺勤相关成本费用D.累积带薪缺勤的未使用权利超过1个年度作废的，仍需确认相关负债4.下列关于离职后福利的表述中，正确的有（）。A.设定提存计划的风险由职工承担B.设定受益计划的风险由企业承担C.企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划D.设定受益计划需要确认精算利得或损失5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.向职工配偶支付的生活困难补助B.按规定为职工缴纳的企业年金C.因解除劳动关系给予职工的补偿D.为职工代垫的房租（从工资中扣除）三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为职工缴纳的补充医疗保险属于短期薪酬，应在职工提供服务的当期确认。（）2.累积带薪缺勤的确认金额应基于职工预计未来实际缺勤的天数。（）3.辞退福利应按受益对象计入相关资产成本或当期损益。（）4.企业向职工提供的以低于成本的价格购买商品的补贴，属于职工薪酬中的非货币性福利。（）5.设定提存计划下，企业实际向基金支付的提存金超过应计提金额的部分，应冲减当期成本费用。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录科目要求写出二级明细。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年10月发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）10月5日，决定将自产的B产品作为非货币性福利发放给管理部门职工。B产品成本为1200元/件，公允价值（不含税）为1500元/件，适用增值税税率13%。管理部门共有职工20名，每人发放1件。（2）10月10日，以银行存款支付上月为高级管理人员租赁公寓的租金10万元（该租金已于上月计提）。（3）10月15日，计提10月职工工资总额300万元，其中：生产工人工资180万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。（4）10月20日，按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、12%计提住房公积金（企业承担部分）。（5）10月25日，发放10月工资，从应付工资中代扣个人所得税12万元、个人承担的社保费8万元、住房公积金6万元。要求：根据上述资料，编制甲公司2026年10月相关会计分录。2.乙公司实行设定提存计划，2026年11月有关资料如下：（1）11月职工工资总额为500万元，其中生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资100万元，研发人员工资20万元（研发项目处于研究阶段）。（2）按规定，企业需按工资总额的20%计提基本养老保险费（全部为设定提存计划），12%计提住房公积金。（3）11月28日，乙公司以银行存款向社保机构缴纳基本养老保险费105万元（其中100万元为本月计提，5万元为补缴上月欠费），向住房公积金管理中心缴纳住房公积金60万元（其中58万元为本月计提，2万元为补缴上月欠费）。要求：（1）计算乙公司2026年11月应计提的基本养老保险费和住房公积金总额；（2）编制计提基本养老保险费和住房公积金的会计分录；（3）编制缴纳基本养老保险费和住房公积金的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录科目要求写出二级明细。）丙公司为制造业企业，2026年12月发生与职工薪酬相关的经济业务如下：资料一：12月应付职工工资总额为800万元，其中：基本生产车间工人工资500万元，辅助生产车间工人工资80万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资100万元，销售人员工资40万元，研发人员工资20万元（研发项目已进入开发阶段且符合资本化条件）。资料二：按规定，企业承担的社会保险费包括：医疗保险10%、养老保险16%、失业保险0.5%、工伤保险0.5%；住房公积金12%。个人承担的社会保险费包括：医疗保险2%、养老保险8%、失业保险0.5%；住房公积金12%。资料三：12月5日，决定以自产C产品作为非货币性福利发放给基本生产车间工人。C产品成本为2000元/件，公允价值（不含税）为2500元/件，适用增值税税率13%。基本生产车间工人共200名，每人发放1件。资料四：12月10日，因业务调整，与10名行政管理人员达成辞退协议，每人补偿40万元，补偿款将于2027年3月支付。该计划已获董事会批准并通知相关职工。资料五：12月20日，发放12月工资，实际支付金额为工资总额扣除个人承担的社保费、住房公积金和个人所得税后的净额。经计算，本月应代扣个人所得税35万元。资料六：12月25日，以银行存款缴纳企业和个人承担的社会保险费、住房公积金，以及代扣的个人所得税。要求：根据上述资料，完成以下任务：（1）计算丙公司2026年12月应确认的职工薪酬总额（包括货币性薪酬和非货币性福利）；（2）编制与非货币性福利相关的会计分录；（3）编制计提工资、社会保险费、住房公积金的会计分录；（4）编制与辞退福利相关的会计分录；（5）编制发放工资、缴纳社保公积金及个人所得税的会计分录。答案一、单项选择题1.D（与劳务中介公司签订合同的人员，由中介公司支付报酬的，不属于企业职工；若由企业直接支付报酬，属于“职工”范畴。本题D选项未明确由企业直接支付，故不属于。）2.C（应确认的生产成本=1000×50×（1+13%）=56500元。）3.B（2025年末应确认的带薪缺勤负债=30人×1天×300元=9000元。）4.C（辞退福利全部计入管理费用。）5.C（应付职工薪酬=12+8=20万元。）6.D（向独立基金支付的提存金属于设定提存计划。）7.B（行政管理人员工资40万元，加上企业承担的社保公积金40×（10%+8%+2%+12%）=12万元，合计52万元。）8.B（实际发放工资时，贷记“银行存款”。）9.B（辞退福利225万元全部计入管理费用。）10.D（高温补贴20×500=10000元，人身意外险20×300=6000元，合计16000元计入研发支出。）二、多项选择题1.ABC（辞退福利属于离职后福利或其他长期职工福利。）2.ABD（自有房屋应按折旧额确认应付职工薪酬。）3.AB（非累积带薪缺勤在职工缺勤时按正常工资确认，无需额外计提；累积带薪缺勤超过1年作废的，仅确认预计在未来1年内使用的部分。）4.BCD（设定提存计划风险由职工承担。）5.ABC（代垫房租从工资扣除时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”，不属于职工薪酬核算内容。）三、判断题1.×（补充医疗保险属于短期薪酬中的其他短期职工福利。）2.√（累积带薪缺勤按预计未来使用的天数确认。）3.×（辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分配。）4.√（属于非货币性福利中的补贴商品。）5.×（超过部分属于前期差错，应追溯调整。）四、计算分析题1.甲公司2026年10月会计分录：（1）确认非货币性福利：借：管理费用33900（1500×20×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利33900实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利33900贷：主营业务收入30000（1500×20）应交税费——应交增值税（销项税额）3900（30000×13%）借：主营业务成本24000（1200×20）贷：库存商品24000（2）支付租金：借：应付职工薪酬——非货币性福利100000贷：银行存款100000（3）计提工资：借：生产成本1800000制造费用400000管理费用500000销售费用300000贷：应付职工薪酬——工资3000000（4）计提社保公积金（比例合计32%）：借：生产成本576000（1800000×32%）制造费用128000（400000×32%）管理费用160000（500000×32%）销售费用96000（300000×32%）贷：应付职工薪酬——社会保险费900000（3000000×30%）——住房公积金360000（3000000×12%）（5）发放工资：借：应付职工薪酬——工资3000000贷：银行存款2740000（3000000-120000-80000-60000）应交税费——应交个人所得税120000其他应付款——社保费80000——住房公积金600002.乙公司2026年11月业务处理：（1）应计提基本养老保险费=500×20%=100万元；住房公积金=500×12%=60万元。（2）计提分录：借：生产成本840000（300×20%+300×12%）=300×32%=96万元？更正：养老保险300×20%=60万，公积金300×12%=36万，合计96万；车间管理人员80×20%+80×12%=80×32%=25.6万；行政管理人员100×32%=32万；研发人员20×32%=6.4万。正确分录：借：生产成本960000（300万×32%）制造费用256000（80万×32%）管理费用320000（100万×32%）研发支出——费用化支出64000（20万×32%）贷：应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险）1000000——住房公积金600000（3）缴纳分录：借：应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险）1000000其他应付款——基本养老保险（上月欠费）50000贷：银行存款1050000借：应付职工薪酬——住房公积金600000其他应付款——住房公积金（上月欠费）20000贷：银行存款620000五、综合题（1）职工薪酬总额计算：①货币性薪酬：工资800万元+社保公积金（800×（10%+16%+0.5%+0.5%+12%））=800×40%=320万元；②非货币性福利：2500×200×1.13=565000元=56.5万元；③辞退福利：10×40=400万元；合计=800+320+56.5+400=1576.5万元。（2）非货币性福利分录：借：生产成本——基本生产成本565000（2500×200×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利565000借：应付职工薪酬——非货币性福利565000贷：主营业务收入500000（2500×200）应交税费——应交增值税（销项税额）65000（500000×13%）借：主营业务成本400000（2000×200）贷：库存商品400000（3）计提工资、社保公积金：工资总额800万元：借：生产成本——基本生产成本5000000——辅助生产成本800000制造费用600000管理费用1000000销售费用400000研发支出——资本化支出200000贷：应付职工薪酬——工资8000000社保公积金（企业承担部分，比例40%）：基本生产成本：5