医院财务管理制度全套汇编

医院财务管理制度全套汇编第一章总则第一条目的与依据为规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的正常开展，促进医院健康、可持续发展，根据国家有关法律法规、财经制度及行业管理要求，结合本院实际情况，特制定本制度汇编。第二条适用范围本制度汇编适用于本院及所属各部门、科室的所有财务活动。凡涉及医院资金的筹集、分配、使用、管理、监督等经济行为，均须遵守本制度。第三条基本原则医院财务管理遵循以下基本原则：1.依法依规原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及相关政策规定。2.统一领导、分级管理原则：在医院统一领导下，明确各级财务管理职责，实行分级负责。3.预算控制原则：建立健全全面预算管理制度，各项收支均纳入预算管理，强化预算的刚性约束。4.成本效益原则：强化成本核算与控制，优化资源配置，努力降低运行成本，提高投入产出效益。5.风险防范原则：建立健全内部控制体系，加强财务风险预警与管控，确保医院资产安全完整。6.公开透明原则：财务收支情况及相关经济活动应按规定进行公开，接受监督。第四条管理任务医院财务管理的主要任务是：1.科学合理编制预算，有效控制预算执行，完整、准确编制决算，真实反映医院财务状况。2.建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益。3.加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失。4.加强收入管理，规范收费行为，确保各项收入应收尽收。5.加强支出管理，严格控制不合理支出，降低运行成本。6.加强负债管理，合理控制负债规模，防范财务风险。7.加强财务监督和内部控制，规范经济行为，保障资金安全。第五条组织架构医院财务工作实行院长负责制。设立专门的财务管理部门（财务部），作为医院财务管理的职能机构，在院长领导下统一组织和管理医院的财务工作。各科室指定专人负责本科室的经济核算和财务管理相关工作，接受财务部的业务指导和监督。第二章预算管理第六条预算编制医院实行全面预算管理，包括收入预算、支出预算、资本性支出预算等。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。1.预算编制依据：国家有关方针政策、事业发展计划、年度工作计划、物价标准、收费项目及标准、历史数据等。2.预算编制程序：采取“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。各科室根据年度工作计划提出预算建议，财务部汇总审核并综合平衡后，提出医院年度预算草案，报院领导集体审议通过，并按规定程序报批或备案。3.预算编制内容：包括医疗收入预算、药品收入预算、耗材收入预算、财政补助收入预算、科研教学收入预算、其他收入预算；人员经费支出预算、公用经费支出预算、专项任务支出预算、对个人和家庭的补助支出预算、基本建设和大型修缮支出预算、设备购置支出预算等。第七条预算执行预算一经批准，必须严格执行。1.分解下达：财务部应将批准的预算指标分解下达到各科室、各部门，明确责任。2.控制措施：各科室、各部门应严格按照预算执行，不得超预算或无预算支出。财务部对预算执行情况进行日常监控，对大额支出实行重点控制。3.预算调整：因国家政策调整、突发事件或其他不可预见因素导致预算执行发生重大偏差时，可按规定程序申请预算调整。预算调整需经充分论证，按原审批程序报批。第八条预算分析与考核1.定期分析：财务部应按月、季、年度对预算执行情况进行分析，揭示预算执行差异及其原因，及时向院领导和相关部门反馈。2.考核评价：建立预算执行考核评价机制，将预算执行情况纳入各科室、各部门及相关人员的绩效考核体系，强化预算约束。第三章收入管理第九条收入范围医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，主要包括：1.医疗收入：为患者提供医疗服务（包括诊疗、检查、手术、护理等）所取得的收入。2.药品收入：为患者提供药品所取得的收入。3.耗材收入：为患者提供医用耗材所取得的收入。4.财政补助收入：从财政部门取得的各类补助款项。5.科研教学收入：开展科研、教学活动所取得的收入。6.其他收入：上述范围以外的各项收入，如利息收入、捐赠收入、租金收入等。第十条收入管理要求1.合规性：各项收入的取得必须符合国家有关法律法规和政策规定，严格执行国家规定的收费项目和标准，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费、重复收费。2.完整性：所有收入必须全额、及时上缴医院财务部统一核算和管理，严禁隐瞒、截留、坐支、挪用、私设“小金库”。3.票据管理：严格执行国家票据管理规定，所有收入必须开具合法票据。票据的申购、领用、核销由财务部统一管理。4.退费管理：严格执行退费审批制度和流程，确保退费的真实性和合规性。5.结算管理：加强与医保部门、患者的结算管理，及时核对账目，确保应收款项及时收回。第十一条各类型收入管理细则1.医疗服务收入：严格按照医疗服务项目价格标准执行，由收费处统一收取。加强收费核对，确保日清日结。2.药品及耗材收入：严格执行药品和耗材价格政策，按规定进行加成或零加成销售。药品和耗材的进销存应建立健全管理制度，确保账实相符。3.财政补助收入：按照财政部门规定的用途使用，专款专用，单独核算，并按要求进行项目结题和审计。4.科研教学收入：按照合同或协议约定执行，专款专用，加强项目经费管理。第四章支出管理第十二条支出范围医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的各项资金耗费和损失，主要包括：1.人员经费支出：用于职工工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等方面的支出。2.公用经费支出：用于日常办公、水电、邮电、差旅、会议、培训、维修、物业管理等方面的支出。3.专项任务支出：用于指定项目或任务的专项支出，如科研课题经费、专项培训等。4.对个人和家庭的补助支出：用于离退休人员费用、抚恤金、生活补助等支出。5.基本建设支出：用于基本建设项目的支出。6.设备购置支出：用于固定资产购置的支出。7.药品及耗材采购支出：用于药品、卫生材料、低值易耗品等采购的支出。8.其他资本性支出：用于无形资产购置等其他资本性支出。9.其他支出：上述范围以外的其他支出。第十三条支出管理原则1.严格审批：各项支出必须符合审批权限和程序，坚持“先预算、后支出，无预算、不支出”。2.厉行节约：严格控制各项费用支出，反对铺张浪费，降低运行成本。3.合规合法：支出必须符合国家财经法规和财务制度规定，票据合法有效。4.效益优先：各项支出应注重经济效益和社会效益，提高资金使用效益。第十四条支出审批与报销1.审批权限：根据支出性质和金额大小，设定不同的审批权限。重大支出须经院领导集体研究决定。2.报销凭证：报销须提供合法、合规、真实、完整的原始凭证，如发票、合同、验收单、费用清单等。3.报销流程：经办人整理报销凭证，经科室负责人审核签字后，按审批权限报请相关领导审批，最后到财务部办理报销手续。财务部对报销凭证的合规性、完整性进行审核。4.大额支出管理：大额资金支付应严格履行集体决策和审批程序，并建立大额支出跟踪问效机制。第十五条采购管理医院药品、耗材、设备、办公用品等物资的采购，以及工程修缮、服务购买等，应遵循公开、公平、公正和效益优先的原则，严格执行国家及地方政府的采购管理规定。1.采购计划：采购前应编制采购计划，纳入预算管理。2.采购方式：根据采购项目的金额和性质，选择合适的采购方式，如公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购等。3.合同管理：采购活动应签订书面合同，明确采购物品的规格、数量、质量、价格、交货期、付款方式、违约责任等。4.验收与付款：物资或服务到货（完成）后，应由使用部门、相关管理部门共同验收，合格后方可办理付款手续。第五章资金管理第十六条现金管理1.库存现金限额：根据医院业务需要，由财务部会同开户银行核定库存现金限额。超过限额的现金应及时存入银行。2.现金收付：严格执行《现金管理暂行条例》，严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员每日盘点库存现金，做到日清日结，账实相符。3.现金使用范围：严格控制现金使用范围，结算起点以上的支出原则上通过银行转账办理。第十七条银行存款管理1.账户管理：医院银行账户的开设、变更、撤销须经财务负责人及院领导批准，由财务部统一办理，并按规定向财政部门备案。严禁多头开户、私设账户。2.资金结算：医院各项经济往来，除按规定可以使用现金外，均应通过银行转账结算。3.对账管理：财务部应指定专人负责银行存款日记账与银行对账单的核对工作，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。对未达账项应及时查明原因并处理。4.票据管理：银行支票、汇票、本票等票据由专人保管，建立领用登记制度。严禁签发空头支票和远期支票。第十八条票据管理1.票据种类：医院使用的票据主要包括财政部门监制的医疗收费票据、税务发票以及其他合法票据。2.申领与保管：票据由财务部统一向财政或税务部门申领，指定专人保管，建立票据台账，详细记录票据的购入、领用、核销情况。3.使用与核销：票据使用必须按编号顺序填写，内容真实、完整、规范，不得转借、转让、代开、虚开。使用完毕的票据存根应及时交回财务部核销。第十九条专项资金管理1.专款专用：各类专项资金（如财政专项补助、科研课题经费等）必须严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。2.单独核算：专项资金应单独设账，独立核算，确保资金使用的透明度和可追溯性。3.追踪问效：建立专项资金使用效益评价机制，加强对专项资金使用过程的监督和管理。第二十条融资与投资管理1.融资管理：医院融资应符合国家政策规定，根据发展需要和偿债能力，合理确定融资规模和融资方式。重大融资方案须经集体决策并按规定报批。2.投资管理：医院对外投资（包括固定资产投资、股权投资等）应进行充分的可行性论证，坚持效益优先、风险可控的原则。重大投资项目须经集体决策并按规定报批或备案。投资收益和风险由医院统一承担和管理。第六章资产管理第二十一条资产分类医院资产是指医院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。第二十二条流动资产管理流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。1.应收及预付款项管理：加强对应收医疗款、其他应收款、预付账款的管理，定期进行清理和催收，防范坏账风险。对确实无法收回的应收款项，应按规定程序报批后核销。2.存货管理：存货主要包括药品、卫生材料、低值易耗品、办公用品等。建立健全存货入库、出库、保管制度，定期进行盘点，确保账实相符。合理控制库存水平，减少资金占用和浪费。药品管理应严格执行“先进先出”、“近效期先出”原则。第二十三条固定资产管理1.定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应根据规定确定固定资产目录和分类标准。2.购置管理：固定资产购置应纳入预算管理，大型医疗设备等固定资产购置前应进行可行性论证和效益评估。3.验收与登记：固定资产到货后，应由设备管理部门、使用部门、财务部门共同验收，验收合格后及时办理入库手续，建立固定资产卡片和台账，进行明细核算。4.使用与维护：建立固定资产使用、维护、保养制度，明确使用人和保管人的责任，确保资产完好和有效利用。5.盘点与清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，确保账、卡、物相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，按规定程序报批处理。6.处置管理：固定资产的调拨、转让、报废、报损等处置，应严格按照规定程序报批，处置收入应及时上缴医院财务部。第二十四条无形资产管理无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、医院名称等。1.计价与核算：无形资产应按取得时的实际成本计价，并进行明细核算。2.使用与摊销：医院应加强对无形资产的管理和保护，合理利用。对于使用寿命有限的无形资产，应按规定进行摊销。3.处置管理：无形资产的转让、对外投资、核销等，应按规定程序报批。第二十五条对外投资管理医院对外投资应严格控制，确需投资的，应进行充分的可行性研究，评估投资风险和收益，经集体决策并按规定程序报批。对外投资取得的收益应及时收回并纳入医院统一核算。第七章负债管理第二十六条负债分类医院负债是指医院所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债和非流动负债。流动负债包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。第二十七条负债管理要求1.合法合规：负债的形成和偿还应符合国家法律法规和财经制度规定。2.适度规模：根据医院发展需要和偿债能力，合理控制负债规模，降低财务风险。3.及时清理：加强对各项负债的管理，及时清理结算，保证按时偿还。对长期挂账的应付款项，应查明原因，及时处理。4.利息控制：对于有息负债，应合理选择融资方式和期限，降低利息支出。第二十八条应付账款管理应付账款主要包括采购药品、耗材、设备等形成的应付款项。应建立应付账款台账，定期与供应商对账，按合同约定的期限及时支