模块3-4任务2增值税应纳税额计算-应纳税额计算（一般、简易、进口）

任务二增值税应纳税额计算一般计税方法简易计税方法进口货物应纳税额的计算知识目标：运用不同计税方式下应纳税额的计算公式能力目标：能为纳税人正确计算当期应纳增值税价值目标：严谨细致的工作态度树立社会责任意识（三）确定应纳税额

第一步：计算销项税额第二步：计算进项税额第三步：计算应纳税额当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额某糕点厂（一般纳税人，按月纳税）本月发生业务：（1）向一超市（一般纳税人）销售糕点，开出增值税专用发票，注明价款为50000元，增值税6500元；支付运费500元，增值税45元，取得增值税专用发票，并认证；销项税额=6500元进项税额=45元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（2）向某个人销售糕点，未开具发票，共收取价税款合计11300元；不含税销售额=11300÷（1+13%）=10000元销项税额=10000×13%=1300元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（3）采取商业折扣方式销售货物一批，货物原价80000元，给予购买方10%的商业折扣，在同一张发票的“金额“栏分别注明了金额与折扣额；销售额=80000×（1-10%）=72000元销项税额=72000×13%=9360元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（4）在节日将300盒自产糕点发放给本厂职工，该糕点的对外销售价格（不含税）为20元/盒；不含税销售额=300×20=6000元销项税额=6000×13%=780元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（5）本月从农场购进小麦一批，在收购凭证上注明买价为30000元，本月全部领用用于生产糕点；可加计抵扣，适用9%扣除率进项税额=30000×9%=2700元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（6）从一小规模纳税人购入一批低值易耗品，取得普通发票，注明金额500元，税额15元；取得普通发票不可抵扣某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（7）企业出差人员报销差旅费2617元：住宿费专用发票注明销售额1200元，增值税72元；餐饮发票，注明金额300元，税额18元；飞机票行程单票价600元、燃油附加费50元、机场建设基金50元；火车票注明票价327元。进项税额=72+（600+50+327）÷（1+9%）×9%=152.67元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（8）本月购进生产糕点用食品盒一批，取得增值税专用发票注明价款为5000元，增值税款为650元，已认证。进项税额=650某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（9）本月发现因管理不善造成一批食品添加剂毁损，已不能使用，该批添加剂购入时不含税价款为4000元，增值税520元，已抵扣进项税。进项税额转出=520元某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（10）企业带领员工到某产业园进行集体培训，支付客运费，取得客运公司开具的电子普通发票，注明金额1000元，税额90元。进项税额=90元1销项税额=2可抵扣进项税额=3当期应纳增值税税额=6500+1300+9360+780=17940元45+2700+152.67+650+90-520=3117.67元17940-3117.67=14822.33元销项税额-进项税额>0缴纳税款销项税额-进项税额＜0留抵税额留抵税额指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，采取不予退还，结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。适用对象小规模纳税人一般纳税人（特定应税行为）二、简易计税方法

应纳税额=（不含税）销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率

）应纳税额=（不含税）销售额×征收率计算公式：若已知含税销售额？销售额的规定与一般纳税人相同例：某工业企业为小规模纳税人，2月销售货物零售额为92700元，当月购进原材料7000元。则该企业应纳增值税额为多少？应纳税额=92700÷（1+3%）×3%=2700（元）例：某汽车配件商店为小规模纳税人，3月购进零配件15000元,增值税1950元，支付电费500元，增值税65元。当月销售汽车配件取得零售收入23720元，收取包装费1000元。该商店应纳增值税是多少？当月(不含税）销售额

=(23720+1000)÷(1+3%)=24000(元)应纳税额=24000×3%=720(元)销售旧货、销售使用过的固定资产且未抵扣过进项税额的：应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×2%销售其他使用过的物品，或者已经抵扣过增值税的固定资产，按物品适要税率纳税：应纳税额=含税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率特殊规定销售旧货、销售使用过的固定资产：应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×2%销售其他使用过的物品：应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×3%一般纳税人小规模纳税人2019.1.12027年12月31日前，小规模纳税人征收率1%三、进口货物应纳税额的计算

应纳进口增值税=组成计税价格×适用税率进项税额，符合条件，可以抵扣进口货物为非应税消费品组成计税价格=关税计税价格+关税进口货物为应税消费品组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税组成计税价格不区分纳税人例：某商贸公司，一般纳税人，进口一批设备，海关审定的完税价格为20万元，该批货物的关税为2万元，货物适用的税率为13%，当月该批货物全部销售，取得不含税销售额为30万元。计算进口货物向海关应纳增值税及当月应向税务机关缴纳的增值税。组成计税价格=20+2=22（万元）进口增值税=22×13%=2.86（万元）销项税额=30×13%=3.9（万元）应纳