模块5-2子模块2 契税税费计算

子模块一房产税税费计算子模块二

契税税费计算子模块三车船税税费计算子模块四车辆购置税税费计算子模块五印花税税费计算子模块六城建税和教育费附加税费计算【任务导入】阅读子项目二：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？

学习内容任务一契税基本税收政策认知

任务二契税应纳税额计算知识目标：解释契税征收范围、纳税人、税率应用契税应纳税额的计算方法技能目标：能判断契税的征税范围及纳税人能正确计算契税应纳税额思政目标：树立产权意识，避免产权纠纷树立纳税光荣意识任务一契税基本税收政策认知纳税义务人征税范围税率一、纳税义务人在我国境内承受“土地、房屋权属”的单位和个人。受让、购买、受赠、互换土地使用权、房屋所有权【例题】下列属于契税纳税义务人的有（）A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某C【例题】下列情形中应纳契税的有（）

A.受让土地使用权的甲公司

B.接受房产抵债的债权人

C.继承房屋的李某

D.抵押商铺的王某AB二、征税范围土地使用权出让土地使用权转让房屋买卖、赠与、互换出售、赠与、交换互换：房房、地地、房地土地承包经营权和土地经营权的转移土地、房屋权属的典当、分拆（分割）、出租、抵押不属于（1）以作价投资、入股、偿还债务、划转、奖励等方式，转移土地、房屋权属，应征契税；（2）因共有不动产份额变化、共有人增加或减少，承受方应缴纳；（3）因法院、仲裁委员会、监察机关出具文书等原因，发生土地房屋权属转移，承受方缴纳；特别取得方式【例题】下列各项中，属于契税征税对象的有（）A.房屋互换B.房屋赠与C.房屋买卖D.房屋租赁ABC【例题】下列各项中，属于契税征收范围的是（）A.土地使用权出租B.将自有房屋抵押C.接受他人赠与的房屋D.接受他人房屋作价投资入股CD

三、税率家庭惟一首套房：个人购买140平方米及以下的1%；140平方米以上1.5%家庭第二套改善性住房：个人购买140平方米及以下的1%；面积140平方米以上的2%。比例税率3%～5%的幅度查阅：契税税收优惠政策免征(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施；(2)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；(3)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产(4)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；(5)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；(6)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机勾承受土地、房屋权属；可决定免征或减征(1)因土地、房屋被县级以上政府征收、征用重新承受土地、房屋权属;(2)因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。【例题】20X年陈某继承父母的一套住房，当年与王某结婚并在不动产权证书上增加王某的姓名。20X年陈某与王某将该套住房转让给李某，随后李某将该套住房出租给郑某。上述事项中，契税的纳税人是()。A.李某B.王某C.陈某D.郑某A【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。【任务导入】阅读子项目二：任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二契税应纳税额计算计税依据应纳税额计算一、计税依据（1）成交价格——土地使用权出让、出售、房屋买卖（2）核定价格——赠与及其他无价格转移行为（3）互换价格差额——由“多交付货币”的一方缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。不含税【例题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让AD二、应纳税额计算

计算公式：应纳税额=计税依据×税率【例题】周某原有两套住房，8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。

A.100×3%=3（万元）

B.（100+60）×3%=4.8（万元）

C.（100+70）×3%=5.1（万元）

D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）【答案】A【例题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）【答案】√【例题】林某有面积为140平方米住宅一套，价值96万元。黄某有面积120平方米住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税税率3％，黄某应缴纳契税税额（）万元。A、4.8