模块5-6子模块6 城市维护建设税和教育费附加

子模块一房产税税费计算子模块二契税税费计算子模块三车船税税费计算子模块四车辆购置税税费计算子模块五印花税税费计算子模块六

城建税和教育费附加税费计算任务一城建税和教育费附加基本税收政策认知任务二城建税和教育费附加应纳税额计算学习任务知识目标：解释城建税及教育费附加的征收范围、纳税人、税率应用城建税及教育费附加税应纳税额的计算方法技能目标：能判断城建税和教育费附加的计税依据能正确计算城建税和教育费附加应纳税额价值目标：提高建设美好家园，支持教育事业的热情任务一城建税和教育费附加基本税收政策认知一、城市维护建设税二、教育费附加一、城市维护建设税为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。1.纳税人在中华人民共和国境内缴纳“两税”的单位和个人增值税消费税扣缴义务人：在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。2.征税范围税法规定征收“两税”的3.城建税的税率

差别比例税率市区：7%；

县城、镇：5%；

不在市区、县城或者镇：1%适用受托方所在地的税率扣缴义务人扣缴二、教育费附加发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一种附加费1.纳税人、征税范围在中华人民共和国境内缴纳两税的单位和个人。2.计征比率【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。任务二城市维护建设税和教育费

附加应纳税额计算计税依据城建税和教育费附加应纳税额计算一、计税依据

纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额实际缴纳的增值税税额依法计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-期末留抵退税退还的增值税税额实际缴纳的消费税税额依法计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额1、被查补的“两税”和被处以罚款，城建税和教育费附加也补、征收滞纳金和罚款；2、违反“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据；3、因减免税而进行‘两税’退库的，城建税和教育费附加也可同时退库4、两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税5、进口不征、出口不退1【例】下列关于城建税的说法中，正确的有（

）

A.外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税

B.进口货物行为不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税BD二、应纳税额计算

应纳税额额=计税依据×适用税率【例】某厂本月实缴增值税为15万元，消费税为1万元，后经税务机关检查，其3个月前所交增值税2万，为免税项目予以退税，其当月应交城建税为

A.0.75万元

B.0.8万元

C.0.98万元

D.1.12万元

当月应交城建税=（15+1）×7%－2×7%=0.98（万元）【例】某企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税48万元，实纳消费税70万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为（）元。

A.2604

B.37200

C.43200

D.45804

企业本月应纳教育费附加=（48+70+6）×3%=3.72（万元）【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。要点总结：纳税人计税依据税率形式——缴纳“增值税、消费税税”的纳税人——实纳“增值税、消费税”税额（查补的“两税”，