模块7-1 企业所得税税费计算-基本税收政策认知

学习任务任务一：企业所得税税收基本政策认知任务二：企业所得税应纳税额计算

任务一企业所得税税收基本政策认知

纳税人和扣缴义务人征税对象税率知识目标：能区分企业所得税纳税人的类型及判定标准能明确企业所得税征税对象的范围能列举企业所得税的税率类型及对应适用主体能力目标：能快速识别给定企业的纳税人身份能准确判断某笔业务所得是否属于企业所得税的征税范围能对应匹配不同企业适用的企业所得税税率素养目标：养成“依据政策标准分类判定”的税务合规意识树立纳税光荣意识提升对企业所得税基础规则的关注度，为后续税费计算奠定严谨的认知习惯思考：学习会计时，所得税是哪一个报表的项目？

是如何计算所得税的？企业所得税：对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税一、纳税人和扣缴义务人纳税人：我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”“个体工商户、个人独资企业、合伙企业（自然人合伙人）”不属于企业所得税纳税人。个人所得税居民企业非居民企业依中国法律在中国境内成立依外国法律成立但实际管理机构在中国依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。分类标准：登记注册地和实际管理机构——属人＋属地扣缴义务人：代扣代缴非居民企业相关企业所得税的单位或个人法定扣缴义务人：对非居民企业直接负有支付款项义务的单位或个人指定扣缴义务人：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，工期不足一个纳税年度且有迹象不履行纳税义务、未办理税务登记也无微调代理人，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的C下列不应缴纳企业所得税的是（

）。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位BAD根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（

）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司二、征税对象

生产经营所得和其他所得纳税人纳税义务征税范围居民企业全面纳税义务来源于境内外的全部所得非居民企业有限纳税义务有机构场所来源于境内的所得或与境内机构有实际联系的境外所得有机构、场所，但取得的所得与其没有实际联系来源于境内所得无机构场所销售货物所得——交易活动发生地；提供劳务所得——劳务发生地；转让财产所得——不动产所在地——动产为转让动产的企业或者机构、场所所在地确定——权益性投资资产转让所得为被投资企业所在地确定；所得来源地的确定股息、红利等权益性投资所得——分配所得企业所在地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得——负担、支付所得的企业或机构、场所所在地；或个人住所地境内、境外的所得确定原则根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。D根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定AC【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（

）答案：错三、税率

税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%除前条外的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业设在西部地区的鼓励类产业企业符合条件的从事污染防治的第三方企业20%小型微利企业任务实施根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标