模块8-1 个人所得税税费计算-基本税收政策认知

学习任务任务一个人所得税基本税收政策认知任务二个人所得税应纳税额计算任务一个人所得税基本税收政策认知纳税人和扣缴义务人征税范围税率知识目标能区分个人所得税纳税人的分类及判定标准列举个人所得税的征税范围及各项目的核心特征能说明个人所得税税率形式及使用场景能力目标能快速判定给定个人的纳税人类型能准确区分某笔所得对应的征税项目能匹配不同所得项目的对应税率形式素养目标理解个人所得税“分类与综合相结合”的制度优势，增强税制制度自信树立“收入申报要准确、纳税义务需履行”的诚信纳税意识一、纳税人和扣缴义务人

1．纳税人:以取得应税所得的自然人和自然人性质的特殊主体居民个人非居民个人划分标准住所标准居住时间标准中国公民外籍个人个体工商户个人独资企业的投资人合伙企业的个人合伙人居民个人（两个条件具备其一）中国境内有住所----习惯性居住无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在中国境内居住累计满183天非居民个人中国境内无住所又不居住无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天因户籍、家庭、经济利益关系183天？辨析纳税人性质：在中国境内有住所在中国境内无住所在境内居住﹤183天≧183天在境内不居住非居民个人居民个人居民个人非居民个人例：在中国境内无住所的外籍人员约翰2025年3月1日来中国工作，7月1日离境回国，9月15日返回，2025年12月31日离境，约翰为2025年度中国个人所得税的居民个人。（

）√在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2025年度中国个人所得税居民个人的是（）。A.汤姆2024年9月1日入境，2024年12月10日离境B.杰瑞2024年1月20日入境，2024年7月10日离境C.佩奇2024年10月1日入境，2025年6月30日离境D.乔治2024年3月15日入境，2024年10月25日离境D纳税义务居民个人无限纳税义务从中国境内和境外取得的所得向中国政府缴纳个人所得税非居民个人有限纳税义务仅就从中国境内取得的所得，向中国政府缴纳个人所得税2、扣缴义务人征收管理方式代扣代缴和个人纳税申报相结合扣缴义务人支付应税所得的单位或者个人工资薪金所得偶然所得财产租赁所得劳务报酬所得稿酬所得二、征税范围

1．工资、薪金所得因任职或者受雇而取得的非独立劳动所得不属于工资薪金性质的补贴和津贴：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助；例:根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。

A.托儿补助费

B.独生子女补贴

C.离退休人员从原任职单位取得的补贴

D.差旅费津贴例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴的是（

）

A.工龄补贴

B.加班补贴

C.差旅费津贴

D.岗位津贴CC例：甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（

）。

A.劳动分红2000元

B.差旅费津贴200元

C.独生子女补贴3元

D.误餐补助50元例：职工的误餐补助属于“工资薪金”性质的补贴收入，应计征个人所得税。（）AX2．劳务报酬所得独立从事非雇佣劳务取得的所得工资薪金所得：

非独立个人劳动雇佣劳务报酬所得：

独立个人劳动非雇佣个人兼职取得的收入证券经纪人、保险营销员取得的佣金收入例：根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.某职员取得的本单位优秀员工奖金

B.某高校教师从其任职学校领取的工资

C.某工程师从非雇佣企业取得咨询收入

D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

CD例：根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是（

）

A.偶然所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.工资、薪金所得

B3．稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品的所得，与工资合并，按“工资、薪金所得”征税。除上述专业人员以外，按“稿酬所得”征税。“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得稿费收入，按“稿酬所得”征税。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬例：个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（）例：大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.作品参展收入

B.出版书画作品收入

C.学术报告收入

D.审稿收入XB4．特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权取得的所得包括所有权和使用权无“土地使用权”作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得个人取得特许权的经济赔偿收入编剧从影视制作单位取得的剧本使用费例：编剧从其任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（

）例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（

）。

A.技术服务收入

B.提供商标权的使用权取得的收入

C.法律服务收入

D.设计服务收入√ACD综合所得，按年度计税，分月预缴。综合所得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得5．财产租赁所得

个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。指使用权例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（

）。

A.提供著作权的使用权取得的所得

B.提供专利权的使用权取得的所得

C.提供房屋的使用权取得的所得

D.提供商标权的使用权取得的所得C6．财产转让所得

个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得土地的使用权、其他财产的所有权例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（）。A.取得的剧本使用费收入B.转让设备的收入C.转让股权的收入D.转让非专利技术的收入BC例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（

）。

A.提供商标使用权取得的收入

B.转让土地使用权取得的收入

C.转让著作权取得的收入

D.转让专利权取得的收入ACD7．利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得8．偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告：1.提供担保获得收入2.房屋受赠收入（除继承、赠与赡养人、赠与配偶、赠与兄弟姐妹及三代内直系血亲）3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入（企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。）区别：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品偶然所得9．经营所得个体工商户生产、经营所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于个人独资企业、合伙企业生产、经营所得；个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人承包、承租、转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（

）。

A.合伙企业中的自然人合伙人

B.一人有限责任公司

C.个体工商户

D.个人独资企业的投资者个人例：合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税的纳税人。（

）B答案：正确所得来源地如何确定？因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。境内所得不论支付地点是否在境内因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得境外从事产生、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得从境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得转让境外的财产取得的所得境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得境外所得三、税率税率应税项目超额累进税率（预扣率）1.居民个人全年综合所得；居民个人工资、薪金所得的预扣预缴；居民个人劳务报酬的预扣预缴2.非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用所得3.经营所得税率应税项目比例税率1.居民个人稿酬所得的预扣预缴2.居民个人特许权使用费所得预扣预缴3.财产租赁所得：个人出租居民住房适用10%的税率4.财产转让所得5.利息、股息、红利所得：6.偶然所得个人所得税税率表（居民个人综合所得、居民个人工资薪金所得预扣预缴适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元52超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500