机关财务管理制度

机关财务管理制度为规范机关财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障机关正常运转和各项工作任务顺利完成，根据《中华人民共和国预算法》《行政单位财务规则》《会计基础工作规范》等法律法规及上级有关规定，结合本机关实际，制定本制度。第一章总则第一条本制度适用于机关本级及所属全额拨款、差额拨款事业单位（以下简称“各单位”）的财务活动管理。所属自收自支事业单位可参照执行，结合自身特点制定实施细则并报机关财务部门备案。第二条财务管理的基本原则：坚持依法依规，严格执行国家财经法律法规和财务规章制度；坚持统筹兼顾，量入为出、收支平衡，保障重点工作与日常运转协调发展；坚持勤俭节约，反对铺张浪费，提高资金使用的科学性和有效性；坚持公开透明，强化财务监督，确保资金使用规范、安全、可控。第三条财务管理的主要任务：合理编制单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障单位正常运转；完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，严格支出管理，确保收支行为合规；建立健全财务管理制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督，防范财务风险。第二章预算管理第四条预算编制遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，实行全口径预算管理，所有收入和支出均纳入预算范围。预算编制应与年度工作计划、事业发展规划及财力状况相衔接，提高预算的科学性和准确性。第五条预算编制程序：（一）前期准备。每年第四季度，机关财务部门根据上级财政部门预算编制要求，结合下年度工作重点，制定预算编制方案，明确编制范围、时间节点、编制方法和具体要求。各业务部门应于规定时间内提供下年度业务工作计划、项目清单及经费需求测算依据。（二）部门申报。各业务部门根据年度工作任务，分基本支出和项目支出编制部门预算建议数。基本支出按照定员定额标准编制，人员经费依据编制内实有人员和国家、地方规定的工资、津贴补贴标准计算；公用经费按照财政部门核定的定额标准编制。项目支出应围绕中心工作和重点任务，区分轻重缓急，编制项目申报文本，明确项目名称、实施内容、绩效目标、经费预算及测算依据。（三）财务审核。机关财务部门对各业务部门申报的预算建议数进行初审，重点审核预算编制的合规性、合理性和准确性。对不符合编制要求或测算依据不充分的项目，退回相关部门重新修改；对涉及多部门的项目，组织相关部门会商，确保预算衔接一致。（四）集体研究。财务部门将初审后的预算草案提交机关领导班子会议审议，重点审议预算收支总量、结构是否合理，重点项目是否保障到位，绩效目标是否明确可行。根据审议意见修改完善后，形成正式预算草案。（五）上报审批。预算草案经机关主要负责人审签后，按规定时间报送上级财政部门审批。第六条预算执行管理：（一）各单位应严格按照批复的预算执行，严禁超预算或无预算安排支出。预算执行中，原则上不予调整；因政策变化、突发事件或其他特殊情况需调整预算的，须由相关部门提出书面申请，说明调整理由、调整金额及对其他预算的影响，经财务部门审核、机关领导班子会议审议通过后，按规定程序报财政部门审批。（二）加强预算执行进度监控。财务部门应建立预算执行动态监控机制，定期（每月）向各业务部门通报预算执行情况，对执行进度缓慢的项目，及时提醒相关部门加快实施；对因客观原因无法执行的项目，按规定程序调减预算，统筹用于其他急需项目。（三）严格预算约束。各项支出必须符合预算规定的用途和标准，不得随意改变资金用途。严禁将项目经费用于基本支出，严禁超标准、超范围支出。第七条决算管理。各单位应在年度终了后，按照财政部门要求编制年度决算报告，全面、真实、准确反映年度预算执行情况和财务状况。财务部门负责对各单位决算报告进行审核、汇总，经机关领导班子会议审议通过后，按时报送上级财政部门。加强决算分析，将决算结果作为下年度预算编制、政策调整和绩效评价的重要依据。第三章收入管理第八条收入范围包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。各项收入应严格按照国家规定的收费项目、收费标准和范围组织收取，严禁乱收费、超标准收费或擅自减免收费。第九条收入管理要求：（一）所有收入必须全额纳入单位预算，统一核算、统一管理，严禁隐瞒、截留、坐支或挪用收入，严禁私设“小金库”、账外账。（二）严格票据管理。收费时必须使用财政部门统一监制的票据，不得使用自制票据或其他非法票据。票据领用、保管、核销应建立登记制度，指定专人负责，确保票据使用规范、安全。（三）及时足额上缴。属于政府非税收入的，应按照“收支两条线”管理规定，及时、足额上缴国库或财政专户，不得拖延或滞留。第十条对上级补助收入、捐赠收入等其他收入，应严格按照资金拨付文件或捐赠协议规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。第四章支出管理第十一条支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指为保障机关正常运转、完成日常工作任务发生的支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。第一节基本支出管理第十二条人员经费管理：（一）人员经费包括工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等，严格按照国家和地方规定的标准执行，不得擅自提高或降低标准。（二）工资发放实行“编制内实有人员”管理，人事部门应及时提供人员增减、职务变动、工资调整等信息，财务部门根据人事部门核定的工资发放表按时足额发放。（三）社会保障缴费、住房公积金等按规定比例和基数缴纳，由财务部门统一办理申报和缴纳手续。第十三条公用经费管理：（一）公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等，严格按照财政部门核定的定额标准执行，实行总额控制、分项管理。（二）办公费、印刷费等日常消耗性支出，应建立采购审批制度。单次采购金额在5000元以下的，由部门负责人审批；5000元（含）以上1万元以下的，由分管领导审批；1万元（含）以上的，经机关领导班子会议审议后执行。采购时应优先选择定点供应商，签订采购合同，留存采购清单、发票等凭证。（三）差旅费管理严格执行《中央和国家机关差旅费管理办法》及地方相关规定。出差人员应提前填写《出差审批单》，经部门负责人、分管领导审批后方可出差。差旅费报销内容包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理；住宿费在出差目的地限额标准内凭据报销，无住宿费发票的，不得报销住宿费，原则上也不得报销城市间交通费以外的其他费用；伙食补助费按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用；市内交通费按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用。出差人员应在出差结束后5个工作日内办理报销手续，报销时需提供《出差审批单》、机票/车票/船票、住宿费发票等凭证，财务部门严格审核，对超标准、超范围的支出不予报销。（四）会议费管理严格执行《中央和国家机关会议费管理办法》及地方相关规定。会议分为一类会议、二类会议、三类会议，实行分类管理、分级审批。召开会议应提前编制会议预算，明确会议名称、时间、地点、参会人数、经费预算等，经分管领导、主要领导审批后执行。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等，各项费用不得超过规定标准。会议结束后应及时办理报销手续，报销时需提供会议审批文件、会议通知、实际参会人员签到表、费用原始明细单据等凭证，财务部门对超标准、超范围的支出不予报销。（五）培训费管理严格执行《中央和国家机关培训费管理办法》及地方相关规定。培训实行计划管理，各部门应于每年年初编制年度培训计划，明确培训名称、对象、内容、时间、地点、天数、人数、经费预算等，经财务部门审核、机关领导班子会议审议后执行。培训费开支范围包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费等，各项费用不得超过规定标准。培训结束后应及时办理报销手续，报销时需提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单、费用原始明细单据等凭证，财务部门对超标准、超范围的支出不予报销。（六）公务接待费管理严格执行《党政机关国内公务接待管理规定》。公务接待实行审批控制制度，接待部门应提前填写《公务接待审批单》，明确接待对象、人数、事由、时间、地点等，经部门负责人、分管领导、主要领导审批后执行。接待标准按地方规定执行，原则上安排工作餐，不得提供高档菜肴和酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。公务接待费报销时需提供《公务接待审批单》、接待清单、发票等凭证，财务部门严格审核，对无审批单、超标准、超范围的接待费用不予报销。（七）公务用车运行维护费管理严格执行《党政机关公务用车管理办法》。公务用车保险、维修、加油等实行定点管理，财务部门根据定点服务协议和费用结算单进行报销。车辆维修需先由驾驶员提出申请，经车辆管理部门鉴定、分管领导审批后送定点维修厂维修，报销时需提供维修申请单、维修清单、发票等凭证。严禁报销与公务用车无关的费用，严禁私车公养。第二节项目支出管理第十四条项目支出实行“项目库”管理，未纳入项目库的项目不得安排预算。项目库分为储备库和执行库，储备库项目为下年度及以后年度拟实施的项目，执行库项目为当年预算已安排的项目。第十五条项目申报单位应按照规定编制项目可行性研究报告和绩效目标申报表，明确项目实施的必要性、可行性、绩效目标及指标体系。财务部门会同业务主管部门对项目进行合规性、合理性、可行性和绩效性评审，评审通过的项目纳入储备库。第十六条项目实施单位应严格按照项目预算和实施方案组织实施，定期向财务部门和业务主管部门报送项目进度和资金使用情况。对项目实施过程中出现的重大调整（如项目内容、实施地点、预算金额等变更），应及时提出书面申请，经财务部门审核、机关领导班子会议审议通过后，按规定程序报财政部门审批。第十七条项目完成后，项目实施单位应及时组织验收，并编制项目决算报告。财务部门对项目决算进行审核，必要时委托第三方中介机构进行审计。项目结余资金按财政部门规定处理，原则上收回财政或统筹用于其他项目。第十八条加强项目绩效评价。财务部门会同业务主管部门对项目实施全过程绩效进行评价，评价结果作为项目调整、预算安排和资金分配的重要依据。对绩效评价不合格的项目，暂停或核减下年度预算。第五章资产管理第十九条资产包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。各单位应建立健全资产管理制度，明确资产管理职责，定期进行资产清查，确保账实相符、账账相符。第一节流动资产第二十条流动资产包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项等。第二十一条现金管理严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金限额由开户银行核定，一般不超过3-5天的日常零星开支需要。严禁坐支现金，严禁白条抵库，严禁公款私存。出纳人员应每日核对现金日记账与库存现金，做到日清月结；财务部门负责人应每月至少检查一次现金收支情况，确保现金安全。第二十二条银行存款管理应严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票或远期支票。财务部门应按月与银行核对银行存款日记账，编制银行存款余额调节表，对未达账项及时查明原因并处理。第二十三条应收及预付款项管理应严格控制规模，建立健全催收机制。因工作需要发生的预付款项，需签订合同或协议，明确付款方式、金额和期限，经部门负责人、分管领导、主要领导审批后支付。对超过6个月未收回的应收款项，财务部门应及时提醒相关部门催收；对确实无法收回的应收款项，按规定程序报经批准后核销。第二节固定资产第二十四条固定资产是指使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在1000元以上（其中，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。第二十五条固定资产管理实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则。机关办公室负责固定资产的实物管理，建立固定资产台账，记录资产的名称、规格型号、数量、原值、购置时间、使用部门、使用人等信息；财务部门负责固定资产的价值管理，建立固定资产明细账，定期与实物台账核对。第二十六条固定资产购置应纳入年度预算，未列入预算的不得购置。购置固定资产应按照政府采购规定执行，属于集中采购目录的，委托集中采购机构采购；属于分散采购的，按规定程序自行采购。购置完成后，应及时办理验收、入库手续，登记固定资产台账和明细账。第二十七条固定资产使用部门应合理使用固定资产，定期进行维护保养，确保资产完好。因工作需要变更使用部门或使用人的，应办理资产转移手续，更新台账和明细账。第二十八条固定资产处置包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等，应严格按照规定程序审批。处置固定资产需由使用部门提出申请，经技术鉴定（达到报废标准的）、办公室审核、财务部门确认价值后，报机关领导班子会议审议通过，按规定权限报财政部门审批。处置收入按规定上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。第二十九条固定资产清查每年至少进行一次，由办公室会同财务部门组织实施。清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，应及时查明原因，按规定程序处理，并调整台账和明细账。第六章财务监督第三十条建立健全财务监督机制，形成内部监督与外部监督相结合、日