2026年初会职称《初级会计实务》考试练习题及答案

2026年初会职称《初级会计实务》考试练习题及答案一、单项选择题1.甲小企业为增值税小规模纳税人，2025年5月10日购入乙上市公司股票10万股，支付价款220万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元、增值税税额0.12万元，甲小企业将其划分为短期投资核算。不考虑其他因素，该短期投资的入账价值为（）万元。A.212B.222C.212.12D.222.12答案：D解析：小企业购入短期投资的入账价值包含购买价款、相关税费，以及价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不单独确认为应收项目。本题中为小规模纳税人，增值税进项税额不可抵扣，计入资产成本，因此短期投资入账价值=220+2+0.12=222.12万元。2.甲企业为增值税一般纳税人，2025年11月自行研发一项用于日常经营管理的公共数据资源，研究阶段发生支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出200万元，研发完成后为达到预定用途发生的注册登记费、认证费合计5万元，增值税税额0.3万元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该数据资产的入账价值为（）万元。A.200B.205C.355D.355.3答案：B解析：自行研发的数据资产，其成本包含自开发阶段符合资本化条件时点至资产达到预定用途前发生的支出总额，以及归属于使该项资产达到预定用途所发生的注册费、认证费等其他支出，研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出计入当期损益；一般纳税人取得的增值税专用发票注明的进项税额可抵扣，不计入资产成本。因此该数据资产入账价值=200+5=205万元。3.甲公司2025年1月1日支付价款800万元取得乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，另支付审计费10万元、增值税税额0.6万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元。2025年乙公司实现净利润300万元，宣告分派现金股利120万元。甲公司和乙公司不存在关联方关系，不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.800B.810C.908D.918答案：A解析：非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始入账成本为支付对价的公允价值，合并过程中支付的审计、评估等中介费用计入管理费用；后续采用成本法核算时，被投资方实现净利润、宣告分派现金股利均不影响长期股权投资账面价值，因此2025年末该项长期股权投资账面价值为初始入账成本800万元。二、多项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年10月将自产的100台取暖器作为福利发放给生产车间一线生产工人，该取暖器每台成本为800元，市场不含税售价为每台1200元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该项业务的会计处理中，正确的有（）。A.确认应付职工薪酬135600元B.确认主营业务收入120000元C.结转主营业务成本80000元D.确认制造费用135600元答案：ABC解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当视同销售，按照产品的公允价值及相关税费确认应付职工薪酬，同时确认主营业务收入、结转主营业务成本。发放给生产车间一线工人的福利应计入生产成本，而非制造费用。本题中应付职工薪酬金额=100×1200×(1+13%)=135600元，主营业务收入=100×1200=120000元，主营业务成本=100×800=80000元，计入生产成本的金额为135600元。2.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.股东大会宣告分派现金股利B.资本公积转增资本C.回购本公司发行在外的普通股股票D.盈余公积补亏答案：AC解析：选项A，宣告分派现金股利时借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，所有者权益总额减少；选项B，资本公积转增资本属于所有者权益内部结转，总额不变；选项C，回购股票时借记“库存股”，贷记“银行存款”，所有者权益总额减少；选项D，盈余公积补亏属于所有者权益内部结转，总额不变。3.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付的行政管理人员出差报销的差旅费B.收到的与日常经营活动相关的政府补助C.支付的银行承兑汇票手续费D.支付的在建工程人员的职工薪酬答案：ABC解析：选项D，支付的在建工程人员薪酬属于投资活动产生的现金流量，选项ABC均属于经营活动产生的现金流量。三、判断题1.小企业对外出租固定资产取得的租金收入，应当计入其他业务收入核算。（）答案：×解析：执行《小企业会计准则》的企业，出租固定资产、无形资产取得的租金收入，计入“营业外收入”科目核算，不设置“其他业务收入”科目核算此类业务。2.企业为取得合同发生的、预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本确认为一项资产，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（）答案：√解析：表述符合收入准则中关于合同取得成本的核算规定。3.企业盘盈的固定资产，应当按照重置成本确定其入账价值，经批准后计入营业外收入。（）答案：×解析：企业盘盈的固定资产属于前期重大会计差错，应当先通过“以前年度损益调整”科目核算，按管理权限报经批准后调整期初留存收益，不计入营业外收入。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为320万元。商品已经发出，收到乙公司开具的面值为565万元的银行承兑汇票一张。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，满足收入确认条件。（2）3月10日，将自行研发的一项非专利技术出租给丙公司，租期为2年，每月不含税租金为10万元，当日收到第一个季度的租金30万元及对应的增值税税额1.8万元。该项非专利技术每月摊销额为6万元。（3）6月30日，持有的一项交易性金融资产公允价值上升20万元；收到国债利息收入15万元。（4）12月31日，计提坏账准备12万元，计提存货跌价准备18万元；当年发生业务招待费40万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为24万元；除上述事项外无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售M商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.结转主营业务成本320万元C.确认应收票据565万元D.确认其他货币资金565万元答案：ABC解析：销售商品收到银行承兑汇票通过“应收票据”科目核算，因此选项D错误，其余选项表述均正确。2.根据资料（2），下列关于甲公司2025年3月出租非专利技术的会计处理表述正确的是（）。A.确认其他业务收入30万元B.确认其他业务收入10万元C.确认其他业务成本6万元D.确认营业外收入30万元答案：AC解析：出租无形资产属于日常经营活动中的其他业务，收到第一季度租金时一次性确认3个月的其他业务收入30万元，当月无形资产摊销额6万元计入其他业务成本。3.根据资料（3），下列各项处理正确的是（）。A.公允价值上升20万元计入公允价值变动损益贷方B.公允价值上升20万元计入其他综合收益贷方C.收到国债利息收入15万元计入投资收益贷方D.收到国债利息收入15万元计入营业外收入贷方答案：AC解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A正确、选项B错误；国债利息收入属于持有期间投资收益核算范围，选项C正确、选项D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司2025年纳税调整事项的表述正确的是（）。A.计提的坏账准备12万元应当纳税调增B.计提的存货跌价准备18万元应当纳税调增C.业务招待费超支的16万元应当纳税调增D.国债利息收入15万元应当纳税调减答案：ABCD解析：计提的资产减值损失未经税务机关核定不得税前扣除，需纳税调增，选项AB正确；业务招待费超支部分不得税前扣除，需纳税调增，调增额=40-24=16万元，选项C正确；国债利息收入免征企业所得税，需纳税调减15万元，选项D正确。5.根据上述全部资料，甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.47.75B.49C.51.5D.53.25答案：B解析：首先计算2025年利润总额=主营业务收入500-主营业务成本320+其他业务收入10×10（3-12月共10个月租金）-其他业务成本6×10（对应10个月摊销额）+公允价值变动损益20+投资收益15（国债利息收入）-信用减值