2026年初级会计职称考试真题及答案

2026年初级会计职称考试真题及答案1.某企业为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额1300元，原材料入库前发生挑选整理费100元，运输途中合理损耗50元，该批原材料的入账成本为（）元。A.11400B.11300C.10100D.10150答案：A解析：小规模纳税人取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，需计入原材料入账成本，原材料入库前的挑选整理费也应计入入账成本，运输途中合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外追加也无需扣除，因此入账成本=10000+1300+100=11400元。2.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.财务费用答案：A解析：现金溢余报经批准后，无法查明原因的部分计入营业外收入；无法查明原因的现金短缺计入管理费用。3.下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.库存商品C.发出商品D.委托代销商品答案：B解析：企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，应做分录：借记“发出商品”，贷记“库存商品”，因此成本贷记库存商品。4.某企业2025年利润总额为500万元，当年发生公益性捐赠支出55万元，年度利润总额12%以内的部分准予在企业所得税前扣除，超过部分准予结转以后三年扣除，该企业计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.55B.60C.0D.50答案：B不对，哦正确的：500×12%=60，实际发生55，小于60，所以准予扣除55，哦改一下，答案A，解析：准予扣除的公益性捐赠支出限额=500×12%=60万元，实际发生公益性捐赠支出55万元小于扣除限额，因此准予全额扣除，即准予扣除55万元。1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按净利润的10%计提的法定盈余公积B.发行股票取得的股本溢价C.提取的任意盈余公积D.未分配利润答案：ACD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A、C属于盈余公积，选项D属于未分配利润；选项B属于资本公积，不属于留存收益。2.下列各项中，应列入企业资产负债表“存货”项目的有（）。A.发出商品B.周转材料C.委托加工物资D.生产成本答案：ACD不对，周转材料也属于啊，哦，ACD加上B就是ABCD，解析：工程物资是用于建造非流动资产的，不属于企业存货，发出商品、周转材料、委托加工物资、生产成本都属于存货核算范围，均列入资产负债表“存货”项目。3.下列关于约当产量比例法的表述中，正确的有（）。A.适用于各月月末在产品数量较多的产品成本分配B.适用于各月月末在产品数量变化较大的产品成本分配C.原材料在生产开始时一次性投入的，在产品约当产量按照完工程度计算，原材料成本需要按约当产量比例分配D.如果原材料随生产过程陆续投入，应当按照完工程度计算在产品约当产量分配成本答案：ABD解析：原材料在生产开始时一次性投入的，不管在产品完工程度多少，所有原材料都已经投入，因此原材料成本不需要按约当产量分配，直接按完工产品和在产品实际数量比例分配，选项C错误，其余选项表述正确。1.企业采用权责发生制核算，本期支付的电费一定全部计入本期损益。（）答案：×解析：本期支付的电费如果是预付以后会计期间的，应当按照受益期间分摊，只有归属于本期的部分才计入本期损益，不属于本期的部分不计入。2.企业对租入的使用寿命超过一个会计年度的生产设备进行改良，改良支出满足资本化条件的应当计入长期待摊费用。（）答案：√解析：租入固定资产的所有权不属于企业，因此满足资本化条件的改良支出不能计入固定资产成本，应当计入长期待摊费用，在租赁期限内分期摊销。3.已完成销售手续但购买方月末尚未提取的商品，企业应作为本企业库存商品核算。（）答案：×解析：已完成销售手续，商品所有权已经转移给购买方，虽然商品未发出，也不属于销售方的存货，不应作为本企业库存商品核算。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生部分经济业务如下：（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项生产用专利技术，截至1月31日，研究阶段共发生支出120万元，领用原材料50万元，应付研发人员薪酬70万元，全部不符合资本化条件。（2）2月1日，该专利技术进入开发阶段，截至6月30日开发阶段共发生支出300万元，其中满足资本化条件的支出240万元，领用原材料150万元，应付研发人员薪酬150万元。（3）7月1日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，该专利技术生产的产品全部未对外出售。（4）12月1日，甲公司将该专利技术出租给乙公司，租期1个月，约定不含税租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行，当月摊销照常计提。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司研究阶段支出会计处理正确的是（）。A.借记“研发支出——资本化支出”120万元B.借记“管理费用”120万元C.贷记“原材料”50万元D.贷记“应付职工薪酬”70万元答案：BCD解析：研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益，发生时计入研发支出——费用化支出，期末转入管理费用。会计分录为：借：研发支出——费用化支出120贷：原材料50应付职工薪酬70；期末：借：管理费用120贷：研发支出——费用化支出120，因此选项BCD正确。2.根据资料（2），下列说法正确的是（）。A.开发阶段支出300万元全部计入无形资产入账成本B.开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产入账成本C.开发阶段不满足资本化条件的支出计入管理费用D.开发阶段支出全部计入当期损益答案：BC解析：开发阶段的支出，只有满足资本化条件的部分才能计入无形资产入账成本，不满足资本化条件的部分计入当期管理费用，因此BC正确。3.根据资料（1）-（3），该专利技术的入账价值是（）万元。A.420B.360C.240D.120答案：C解析：只有开发阶段满足资本化条件的240万元计入无形资产入账成本，研究阶段支出和开发阶段不满足资本化的支出都计入当期损益，因此该专利技术入账价值为240万元。4.根据资料（3）-（4），下列关于摊销的会计处理正确的是（）。A.7月摊销计入生产成本2万元B.12月出租后摊销计入其他业务成本2万元C.全年摊销合计24万元D.7月摊销计入管理费用2万元答案：AB解析：该专利技术7月达到预定用途，当月开始摊销，月摊销额=240÷10÷12=2万元；该专利技术用于产品生产，因此1-11月摊销计入生产成本，12月出租期间摊销计入其他业务成本，全年摊销合计6×2=12万元，因此AB正确，CD错误。1.甲公司录用赵某，试用期内发现赵某不符合录用条件，甲公司解除劳动合同，下列关于劳动合同解除的表述中，正确的是（）。A.甲公司应当提前30日以书面形式通知赵某解除B.甲公司无需支付经济补偿C.甲公司应当支付赵某半个月工资的经济补偿D.甲公司解除劳动合同应当经过工会同意答案：B解析：劳动者在试用期被证明不符合录用条件的，用人单位可以随时通知解除劳动合同，不需要提前通知，也不需要支付经济补偿，因此B正确。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.个人销售外购写字楼C.企业转让著作权D.超市销售进口水果答案：A解析：农业生产者销售自产的农产品免征增值税；个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权不免税；个人销售自建自用住房免征增值税，销售外购写字楼不免税，因此A正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.银行本票见票即付B.单位和个人均可使用银行本票C.银行本票不可以背书转让D.提示付款期限自出票日起最长不超过2个月答案：C解析：银行本票可以背书转让，选项C表述错误，符合题意。4.甲公司2025年度实现利润总额2000万元，研发费用100万元，已经计入管理费用，税法规定研发费用实行加计扣除75%政策，该公司不存在其他纳税调整事项，计算企业所得税应纳税所得额时，研发费用应纳税调整的金额是（）万元。A.调减100B.调增75C.调减75D.调增100答案：C解析：研发费用加计扣除75%，即可以在税前扣除的研发费用是100×(1+75%)=175万元，比会计上扣除的100万元多扣75万元，因此应纳税调减75万元。1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.试用期包含在劳动合同期限内C.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期D.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，也不得低于用人单位所在地的最低工资标准答案：ABCD解析：以上表述均符合劳动合同法律制度关于试用期的规定。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.按照规定缴纳的财产保险费C.企业内营业机构之间支付的租金D.合理的会议费答案：ABD解析：未经核定的准备金支出、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在企业所得税前扣除，合理的劳动保护支出、符合规定的财产保险费、会议费准予扣除，因此ABD正确。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.超豪华小汽车B.高尔夫球及球具C.实木地板D.调味料酒答案：ABC解析：调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税，其余选项均属于消费税征税范围。1.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金。（）答案：√解析：单位人民币卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户，表述正确。2.代理记账机构应当对办理代理记账业务过程中知悉的商业秘密予以保密。（）答案：√解析：保密义务是代理记账机构及其从业人员的法定义务，表述正确。3.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；超过部分不得结转扣除。（）答案：×解析：个人公益慈善捐赠超过扣除限额的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物销售，2025年有关经营情况如下：（1）销售A型货物，取得不含增值税销售额1000万元，另收取包装物租金11.3万元。（2）采取以旧换新方式销售B型货物，新B型货物不含税单价每台0.2万元，换入旧B型货物每台作价0.05万元，本月共销售B型货物100台，实际收取不含税价款15万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元，支付运输费，取得增值税普通发票注明税额0.9万元。（4）购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明税额26万元；购进一批职工福利节日礼品，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。已知：该企业取得的增值税扣税凭证均符合规定并在当月抵扣，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算甲公司业务（1）销售A型货物的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。A.1000×13%=130万元B.（1000+11.3）×13%=131.469万元C.[1000+11.3÷(1+13%)]×13%=131.3万元D.1000×13%+11.3×13%=131.469万元答案：C解析：包装物租金属于价外费用，价外费用为含税收入，需要换算为不含税金额后再并入销售额计算销项税额，因此销项税额=[1000+11.3÷(1+13%)]×13%=131.3万元，选项C正确。2.计算甲公司业务（2）销售B型货物的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。A.15×13%=1.95万元B.0.2×100×13%=2.6万元C.(0.2-0.05)×100×13%=1.95万元D.0.05×100×13%=0.65万元答案：B解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物，除金银首饰外，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此销项税额=0.2×100×13%=2.6万元，选项B正确。3.下列各项中，甲公司准予抵扣进项税额的是（）。A.购进原材料进项税额65万元B.支付运输费进项税额0.9万元C.购进办公小汽车进项税额26万元D.购进职工福利节日礼品进项税额1.3万元答案：