初级会计资格《初级会计实务》试题及参考答案

初级会计资格《初级会计实务》试题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.会计核算与会计监督C.参与经济决策D.评价经营业绩【答案】B【解析】会计的基本职能包括会计核算和会计监督。2.企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，充分体现了会计信息质量要求中的（）。A.可靠性B.可比性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。计提资产减值准备是谨慎性要求的典型应用。3.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2023年5月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；5月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；5月15日发出甲材料400公斤。5月末，该企业库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000【答案】A【解析】采用先进先出法，5月15日发出的400公斤材料，包括期初结存的200公斤（成本200×100=20000元）和5月10日购入的200公斤（成本200×110=22000元）。则发出材料成本=20000+22000=42000元。5月10日购入后剩余材料为300公斤，发出200公斤后，结存100公斤，单位成本110元。因此，5月末库存甲材料实际成本=100×110=11000元。重新计算：期末结存数量=200+300-400=100公斤。由于采用先进先出法，期末结存的100公斤均为5月10日购入的，单位成本110元，因此期末实际成本=100×110=11000元。故选项D正确。原答案A有误，特此更正。4.下列各项中，应计入存货采购成本的是（）。A.采购人员的差旅费B.运输途中的合理损耗C.增值税专用发票上注明的增值税税额D.入库后的仓储费用（非为达到下一生产阶段所必需）【答案】B【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中的合理损耗应计入存货采购成本。选项A，一般计入管理费用；选项C，一般作为进项税额抵扣，不计入成本；选项D，计入管理费用或销售费用。5.2023年1月1日，某企业“坏账准备”科目贷方余额为1万元。2023年12月31日，应收账款科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。不考虑其他因素，2023年12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-1B.1C.5D.4【答案】D【解析】2023年12月31日，“坏账准备”科目应有贷方余额=应收账款账面余额-预计未来现金流量现值=100-95=5（万元）。计提前“坏账准备”科目贷方余额为1万元，因此应补提金额=5-1=4（万元）。6.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，包装费500元，款项均以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。A.50000B.56500C.51500D.58000【答案】C【解析】该设备的入账价值=购买价款+运输费+包装费=50000+1000+500=51500（元）。增值税进项税额6500元可以抵扣，不计入成本。7.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产，当月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法摊销D.无法可靠确定经济利益预期消耗方式的无形资产不应摊销【答案】B【解析】选项A错误，当月增加的使用寿命有限的无形资产，从当月开始摊销；当月减少的使用寿命有限的无形资产，当月不再摊销。选项B正确。选项C错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。选项D错误，无法可靠确定经济利益预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。8.某企业为增值税一般纳税人，2023年7月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为20万元，增值税税额为2.6万元，为购货方代垫运费1万元（不考虑增值税），款项尚未收到。该企业确认的应收账款为（）万元。A.20B.22.6C.23.6D.21【答案】C【解析】应收账款=销售价款+增值税销项税额+代垫的运杂费=20+2.6+1=23.6（万元）。9.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.自产自用应税产品应交的资源税D.销售应税消费品应交的消费税【答案】D【解析】选项A，进口原材料应交的关税计入原材料成本；选项B，购进设备应交的增值税作为进项税额抵扣；选项C，自产自用应税产品应交的资源税计入生产成本等；选项D，销售应税消费品应交的消费税计入税金及附加。10.某企业年初所有者权益总额为500万元，当年以资本公积转增资本50万元，实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.700B.750C.650D.620【答案】A【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积属于所有者权益内部变动，不影响总额；实现净利润增加所有者权益；分配现金股利减少所有者权益。因此，年末所有者权益总额=500+300-100=700（万元）。11.下列各项中，属于企业累计原始凭证的是（）。A.增值税专用发票B.发料凭证汇总表C.差旅费报销单D.工资费用分配表【答案】B【解析】累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。发料凭证汇总表属于汇总原始凭证。增值税专用发票、差旅费报销单属于一次凭证。工资费用分配表属于记账编制凭证。12.某企业生产A、B两种产品，共同耗用甲材料3600千克，每千克40元。A产品产量为400件，单位消耗定额为6千克；B产品产量为200件，单位消耗定额为4千克。采用定额消耗量比例法分配材料费用，A产品应负担的甲材料费用为（）元。A.86400B.57600C.115200D.43200【答案】C【解析】A产品定额消耗量=400×6=2400（千克）；B产品定额消耗量=200×4=800（千克）；材料消耗量分配率=3600/(2400+800)=1.125；A产品应分配的材料数量=2400×1.125=2700（千克）；A产品应负担的材料费用=2700×40=108000（元）。重新计算：材料费用分配率=（3600×40）/(400×6+200×4)=144000/(2400+800)=144000/3200=45（元/千克·定额）。A产品应负担的材料费用=45×(400×6)=45×2400=108000（元）。故无正确答案，原题或选项设置有误。若按常规计算，A产品应分配108000元，但选项无此数。检查：总费用=3600×40=144000元。分配率=144000/(4006+2004)=144000/(2400+800)=144000/3200=45。A产品分配额=452400=108000元。B产品分配额=45800=36000元。合计144000元。因此，本题无正确选项。【解析】A产品定额消耗量=400×6=2400（千克）；B产品定额消耗量=200×4=800（千克）；材料消耗量分配率=3600/(2400+800)=1.125；A产品应分配的材料数量=2400×1.125=2700（千克）；A产品应负担的材料费用=2700×40=108000（元）。重新计算：材料费用分配率=（3600×40）/(400×6+200×4)=144000/(2400+800)=144000/3200=45（元/千克·定额）。A产品应负担的材料费用=45×(400×6)=45×2400=108000（元）。故无正确答案，原题或选项设置有误。若按常规计算，A产品应分配108000元，但选项无此数。检查：总费用=3600×40=144000元。分配率=144000/(4006+2004)=144000/(2400+800)=144000/3200=45。A产品分配额=452400=108000元。B产品分配额=45800=36000元。合计144000元。因此，本题无正确选项。13.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出C.预算结余【答案】B【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A、C、D属于政府预算会计要素。14.某企业采用计划成本法核算原材料。月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素，该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.100B.98C.102D.92【答案】D【解析】材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%=[（-2）+（110-120）]/[30+120]=（-12）/150=-8%。领用材料应负担的差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×（-8%）=-8（万元）。领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+领用材料应负担的差异=100+（-8）=92（万元）。15.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的银行承兑汇票B.为购买股票存入证券公司指定银行的款项C.赊购商品开具的商业承兑汇票D.收到出租包装物的押金【答案】B【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项B属于存出投资款。选项A通过“应收票据”核算；选项C通过“应付票据”核算；选项D通过“其他应付款”核算。16.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述不正确的是（）。A.账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数可以使用红色墨水C.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的二分之一D.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时可以用红色墨水记账【答案】C【解析】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。选项C表述为“一般应占格距的二分之一”，这是正确的。本题要求选择“不正确”的。检查选项：A正确；B正确；C正确（占1/2便于改错）；D正确。故无错误选项。若严格抠字眼，“一般应占格距的二分之一”是教材原话，正确。因此本题可能设置有问题，通常认为C正确。但根据常见考点，有说法为“文字和数字应紧靠底线书写，不要写满格，一般应占格距的1/2”，所以C正确。故本题无答案。17.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税13000元；销售产品一批，开具普通发票注明价款206000元。已知征收率为3%。该企业本月应交增值税为（）元。A.6000B.7800C.18000D.0【答案】A【解析】小规模纳税人购进货物支付的增值税不得抵扣，计入成本。销售产品应纳增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=206000÷（1+3%）×3%=200000×3%=6000（元）。18.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（）。A.计提的固定资产减值准备B.出售闲置设备的净损失C.公益性捐赠支出D.无法查明原因的现金短缺【答案】C【解析】选项A计入资产减值损失；选项B计入资产处置损益；选项C计入营业外支出；选项D计入管理费用。19.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积【答案】C【解析】选项A、B、D均为所有者权益内部结构的变动，不影响总额。选项C，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，导致所有者权益减少，负债增加。20.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费2万元、人工费3万元、制造费用1万元，废品残料作价0.5万元已入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.14C.19D.20.5【答案】A【解析】可修复废品的净损失=返修发生的修复费用-残料价值=2+3+1-0.5=5.5（万元）。生产成本14万元是废品生产成本，不计入修复损失。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的有（）。A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证C.原始凭证较多时，可单独装订D.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管【答案】A，C，D【解析】选项B，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的（如车票丢失），由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。选项B表述不完整。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收保险公司的赔款B.为职工垫付的水电费C.租入包装物支付的押金D.销售商品代垫的运费【答案】A，B，C【解析】其他应收款的主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金（如租入包装物支付的押金）；其他各种应收、暂付款项。选项D，销售商品代垫的运费通常计入“应收账款”。3.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.交纳的印花税B.代扣代缴的个人所得税C.增值税一般纳税人购进固定资产支付的增值税D.企业转让土地使用权应交的土地增值税【答案】B，C，D【解析】选项A，企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。选项B，代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”核算。选项C，一般纳税人购进固定资产支付的增值税作为进项税额，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算。选项D，转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”核算。4.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的有（）。A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B.委托方发出商品时应按库存商品成本借记“发出商品”科目C.受托方应在代销商品销售后按合同或协议约定的方法计算确定手续费收入D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款【答案】A，B，C，D【解析】四个选项均正确。5.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】A，B，C，D【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。6.下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.单独计价入账的土地不应计提折旧D.提前报废的固定资产不再补提折旧【答案】B，C，D【解析】选项A错误，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。7.下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备B.已发出商品但尚未确认收入C.收到受托代销的商品D.用银行存款购入原材料【答案】A，B，D【解析】“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。选项A，计提存货跌价准备，使存货账面价值减少；选项B，已发出商品但尚未确认收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部增减变动，但“发出商品”仍属于企业存货，期末计入“存货”项目，总额不变；但若严格从“余额变动”角度看，发出商品使库存商品减少，发出商品增加，存货总额不变。本题要求“导致变动”，选项B使存货内部结构变动，但总额不变，是否属于“变动”存在争议。通常认为资产负债表“存货”项目金额发生变化，是指其列报金额（即账面价值）发生变化。选项B不影响存货总账面价值。选项C，收到受托代销的商品，借记“受托代销商品”，贷记“受托代销商品款”，一借一贷不影响存货项目（因为“受托代销商品”和“受托代销商品款”在存货项目中是抵销列示的，净额为0）。选项D，用银行存款购入原材料，使存货增加。因此，导致“存货”项目期末余额发生变动的有A和D。但根据常见真题，B有时也被认为会导致“存货”项目变动（因为商品发出，状态改变，但仍在存货中）。严格来说，A和D是肯定变动的。本题答案可能为ABD。但根据会计处理，B：借：发出商品贷：库存商品。存货总额不变。所以B不引起变动。因此答案应为AD。但多选至少两个，所以AD。原题可能意图选ABD，但B有争议。根据谨慎原则，选A、D更稳妥。8.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.支付给临时工的工资B.报销员工出差的差旅费C.为高管人员提供免费住房的租金D.为生产工人缴纳的医疗保险费【答案】A，C，D【解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。选项B，报销差旅费，属于企业正常经营管理费用，不通过应付职工薪酬核算（除非是给予职工的福利性补贴，但差旅费报销通常不是）。9.下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“销售费用”项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列【答案】A，D【解析】选项B错误，“营业利润”项目应根据相关损益类科目的发生额计算填列，不是直接根据“本年利润”科目填列。选项C错误，“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。10.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（）。A.银行存款的清查应采用与开户银行核对账目的方法B.往来款项的清查一般采用发函询证的方法C.库存现金的清查应采用实地盘点法D.成堆、量大且价值不高，难以逐一清点的实物资产应采用技术推算法【答案】A，B，C，D【解析】四个选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）【答案】√【解析】这是会计计量属性的应用要求。2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。3.企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）【答案】×【解析】企业向投资者宣告发放现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，不属于费用，而是利润分配行为。4.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）【答案】×【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用。5.所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。（）【答案】√【解析】所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。6.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。（）【答案】×【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。7.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目核算。（）【答案】×【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。8.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（）【答案】×【解析】待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9.会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）【答案】×【解析】会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税费用”科目应无余额。10.政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。（）【答案】√【解析】政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年度发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）4月15日，收到A上市公司发放的现金股利60万元。（3）6月30日，持有A上市公司股票的公允价值为900万元。（4）7月10日，将持有的A上市公司股票全部出售，售价为1050万元，转让该金融商品应交增值税为2.83万元。款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1000B.940C.942.5D.1002.5【答案】B【解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目；交易费用计入投资收益。因此，交易性金融资产的入账价值=1000-60=940（万元）。相关交易费用2.5万元计入投资收益。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款60贷：应收股利60B.借：其他货币资金60贷：应收股利60C.借：银行存款60贷：投资收益60D.借：其他货币资金60贷：投资收益60【答案】B【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，在“应收股利”科目核算。实际收到时，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“应收股利”科目。3.根据资料（1）和（3），下列各项中，甲公司6月30日会计处理正确的是（）。A.借记“公允价值变动损益”科目40万元B.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元D.贷记“公允价值变动损益”科目40万元【答案】A，C【解析】6月30日，该交易性金融资产的公允价值为900万元，账面价值为940万元，公允价值下降40万元（940-900）。应编制的会计分录为：借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产——公允价值变动404.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司出售交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是（）。A.投资收益增加147.5万元B.投资收益增加110万元C.应交税费——转让金融商品应交增值税增加2.83万元D.交易性金融资产成本减少940万元【答案】B，C，D【解析】出售时的会计处理：借：其他货币资金1050交易性金融资产——公允价值变动40贷：交易性金融资产——成本940投资收益150同时，将持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益：借：投资收益40贷：公允价值变动损益40计算转让金融商品应交增值税：应纳税额=（卖出价-买入价）/(1+6%)×6%=(1050-940)/(1+6%)×6%≈110/1.06×0.06≈6.226?题目给出2.83万元，可能买入价扣除了现金股利？金融商品转让，按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放的现金股利和交易费用）后的余额作为销售额。本题买入价应为1000万元（支付的总价款，含股利）。则应纳税额=(1050-1000)/(1+6%)×6%≈50/1.060.06≈2.83万元。正确。应纳税额=（卖出价-买入价）/(1+6%)×6%=(1050-940)/(1+6%)×6%≈110/1.06×0.06≈6.226?题目给出2.83万元，可能买入价扣除了现金股利？金融商品转让，按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放的现金股利和交易费用）后的余额作为销售额。本题买入价应为1000万元（支付的总价款，含股利）。则应纳税额=(1050-1000)/(1+6%)×6%≈50/1.060.06≈2.83万元。正确。借：投资收益2.83贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.83因此，出售环节影响投资收益的金额=150-40-2.83=107.17（万元）。选项A、B均不正确。但根据题目选项，B说投资收益增加110万元，显然不对。选项C正确。选项D，成本减少940万元正确。本题可能选项设置有误。但根据常见处理，出售时，贷记交易性金融资产——成本940万元，所以D正确。C也正确。故答案可能为C、D。但题目要求“表述正确的是”，且为不定项，可能多选。5.根据资料（1）至（4），甲公司该项交易性金融资产业务对2023年度营业利润的影响金额是（）万元。A.107.17B.110C.147.5D.107.5【答案】A【解析】对营业利润的影响涉及以下项目：购入时的交易费用-2.5万元；持有期间公允价值变动损益-40万元；出售时投资收益150万元；结转公允价值变动损益40万元（此分录借贷方均为损益类，一增一减不影响营业利润总额）；转让金融商品应交增值税减少投资收益2.83万元。因此，总影响金额=-2.5-40+150-2.83=104.67万元？计算：-2.5（交易费用）+（-40）（公允价值变动损益）+150（出售投资收益）-2.83（增值税）=104.67万元。但无此选项。若考虑公允价值变动损益转入投资收益不影响总额，则影响营业利润的项目为：投资收益（-2.5+150-2.83-40?注意：出售时，借：投资收益40贷：公允价值变动损益40，这笔分录不影响营业利润）。所以，影响营业利润的金额=投资收益发生额（-2.5+150-2.83=144.67）+公允价值变动损益发生额（-40）=104.67万元。与选项不符。可能题目预期计算为：-2.5（交易费用）-40（公允价值变动损失）+（1050-900）（出售价与上一资产负债表日公允价值差额？）不对。常见算法：整个业务累计投资收益=-2.5+150-40-2.83=104.67；公允价值变动损益=-40+40=0；所以营业利润影响=104.67。无正确选项。但若忽略增值税，则为-2.5-40+150=107.5万元，对应D选项。题目给出增值税2.83，所以D不对。可能题目不考虑增值税对营业利润的影响？但资料（4）给出了增值税。本题可能按不考虑增值税的常见答案设计，选D。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日“应付职工薪酬”科目贷方余额为520万元，2023年发生与职工薪酬相关经济业务如下：（1）3月5日，结算上月应付职工薪酬520万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元、个人所得税35万元，以银行存款实际支付职工薪酬460万元。（2）4月10日，将自产的一批产品作为非货币性福利发放给行政管理人员。该批产品生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。（3）5月15日，为总部部门经理级别以上职工提供汽车免费使用。该汽车每月计提折旧4万元。（4）12月31日，分配本月工资费用550万元，其中：生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资70万元。同时，分别按照工资总额的12%和11%计提医疗保险费和住房公积金，按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司结算并支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬35贷：应交税费——应交个人所得税35B.代扣住房公积金：借：应付职工薪酬25贷：其他应付款——住房公积金25C.支付职工薪酬：借：应付职工薪酬460贷：银行存款460D.支付职工薪酬：借：其他应付款25应交税费——应交个人所得税35应付职工薪酬460贷：银行存款520【答案】A，B，C【解析】选项D的借贷方合计不等（借方25+35+460=520，贷方520），但分录形式不正确，支付职工薪酬时，实际支付的部分借记“应付职工薪酬”，代扣款项已从应付职工薪酬中转出，实际支付时不再涉及。正确的处理是：发放工资时，借记“应付职工薪酬”520，贷记“银行存款”460，贷记“其他应付款——住房公积金”25，贷记“应交税费——应交个人所得税”35。所以选项C表述“支付职工薪酬：借：应付职工薪酬460贷：银行存款460”不完整。选项A、B是代扣时的分录。本题问“结算并支付”，可能分步。根据常见处理，结算上月应付职工薪酬时，应做支付和代扣的分录。所以最佳答案是A、B，以及一个完整的支付分录。但选项C单独看支付部分，不完整。因此，可能A、B正确。2.根据资料（2），下列各项中，乙公司发放非货币性福利会计处理正确的是（）。A.确认管理费用90.4万元B.确认应付职工薪酬90.4万元C.确认主营业务收入80万元D.结转主营业务成本50万元【答案】A，B，C，D【解析】自产产品发放给职工作为福利，应视同销售，确认收入并结转成本。决定发放时：借：管理费用90.4贷：应付职工薪酬——非货币性福利90.4[80×(1+13%)]实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利90.4贷：主营业务收入80应交税费——