项目一基本认知

项目一审计基本认知审计基础与实务项目一：审计基本认知知识目标

1.了解审计的产生和发展过程

2.掌握审计的基本概念和特征

3.熟悉审计的对象与分类

4.熟悉审计的职能与目标能力目标

1.能确定审计审计关系中的审计主体、审计客体和审计授权或委托人

2．能确定审计类型

3．能确定审计目标，并能具体运用项目审计目标

4．能搜索审计相关信息项目一：审计基本认知主要任务：任务1审计的产生与发展任务2审计的概念与特征任务3审计的对象与分类任务4审计的职能与目标引导案例王海发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资购房本钱太少，想投资于股票市场。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险，另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。思考王海想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？

任务1审计的产生与发展一、审计产生的基础

审计产生的前提——两权分离所有权经营权受托经济责任两权分离与审计的关系两权分离审计的产生=_审计基础与实务7二、我国审计的产生和发展我国国家审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展我国注册会计师审计的产生和发展

我国审计的产生与发展审计发展的三条道路我国国家审计的产生与发展我国社会审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展（一）我国国家审计的发展公元前11世纪至1840年1840年至1949年1949年至今古代审计阶段近代审计阶段现代审计阶段案例：西周时期的国家审计雏形背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。

要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性；

2）西周时期国家审计的基本特征。我国古代审计发展阶段产生了审计的雏形西周为审计发展奠定了基础秦汉最早出现“审计”一词宋朝审计职能进一步扩大——比部隋唐宋审计的衰退阶段

元明清逐级上报暗查御史向下查“上计”制度与御史监察制度并存

秦汉时期我国近代审计发展阶段近代审计阶段民国审计变革时期新民主主义革命时期在革命组织和革命政权中建立了审计制度审计法规的完备达到空前的程度我国现代审计发展阶段1982年12月《中华人民共和国宪法》审计监督制度。1983年9月审计署成立1985年审计工作的暂行规定1988年12月审计条例1995年1月1日

审计法实施1997年审计法实施条例2006年审计法修改审计的振兴阶段（二）我国内部审计的发展内部审计解放前的内部审计社会主义内部审计1953年撤销我国早期民国时期解放初期皇室审计寺院审计现代内部审计1983年逐步建立1995《审计署关于内部审计工作的规定》（三）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计也称为民间审计、独立审计、社会审计

1918年第一位注册会计师——谢霖第一家事务所——正则会计师事务所

1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC）

1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行

2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订

2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施现代风险导向审计任务2审计的概念与特征一、审计的概念

审计最早的含义就是审查会计科目，也即查账。

审计的定义：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控独立性的经济监督行为。任务2审计的概念与特征

概念中三个必不可少的基本要素（审计关系人

）①审计主体也称审计人，是指审计行为的执行者，即定义中的“专职机构和人员”此为审计第三关系人

②审计客体也称被审计人，是指审计行为的接受者，即定义中的“被审计单位”

此为审计第二关系人

③审计授权或委托人也可统称为审计委托人，是指审计行为的授予者

此为审计第一关系人任务2审计的概念与特征审计关系图

审计人（第三关系人）被审计人（第二关系人）审计委托人（第一关系人）接受审计

接受审计

受托经营管理授权经营管理受托审计委托审计任务2审计的概念与特征二、审计的特征

组织独立人员独立工作独立经济独立

审计组织的权威性审计人员的权威性独立性权威性

公正性

独立性是审计的本质特征任务3审计的对象与分类一、审计的对象

广义：审计的对象就是审计客体，包括：被审计单位审计的范围和内容

狭义：只指审计的范围和内容，具体指：（1）被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动

（2）被审计单位的会计资料及其有关经济资料二

审计的类别23独立审计政府审计内部审计方式受托、有偿强制、无偿自愿对象会计报表的合法公允一贯财政收支及公共资金的合理合法内部管理制度的执行目的发表审计意见确定受托责任改善经营管理性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性双向独立单向独立相对独立审计三大分支的区别：24练一练下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）

A.社会审计、政府审计、内部审计

B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计

D.内部审计、政府审计、注册会计师审计答案A练一练按照审计（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计等。A实施时间B执行地点C技术模式D审计主体答案C表:

三种审计举例审计方式

例子信息已确立的标准可获得的审计证据财务报表审计通用汽车的年度财务报表审计通用汽车的财务报告公认会计准则档案、记录以及外部证据经营审计评价H分部的电算化薪水流程是否运行有效月度内薪水记录，部门成本，以及出错数量公司关于薪水管理部门绩效考核的相关标准错误报告，薪水记录和薪水流程成本合规性审计判断是否满足银行贷款的相关限制条款公司记录贷款合同条款财务报告和审计人员的计算29记录业务，并编制财务报表会计准则（纽带）会计审计三、会计与审计的关系评价财务报表30会计与审计的区别（一）不同

目的（二）

不同

流程（三）不同方法31任务4审计的职能与目标

一、审计的职能审计职能是指审计能够完成任务、发挥作用的内在功能。

经济监督职能——审计最基本的职能经济鉴证职能——包括鉴定和证明两方面

经济评价职能——包括评定和建议两方面

任务4审计的职能与目标

二、审计的目标

审计目标具有层次性，分审计总目标具体目标两个层次。（一）审计总目标

国家审计的总目标——对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。

内部审计的总目标——通过检查会计账目及其相关资产，监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，以促进加强经济管理和实现经济目标。任务4审计的职能与目标

注册会计师审计的总目标第一，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；第二，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。尽管表述不尽相同，但三类审计的总体目标是基本相同的

任务4审计的职能与目标

（二）审计具体目标

审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。1.被审计单位管理层的认定管理层，是指对被审计单位的经营活动的执行负有管理责任的人员认定，是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。任务4审计的职能与目标

1.被审计单位管理层的认定（1）与各类交易和事项相关的认定①发生：表明没有虚构，没有多列交易和事项

②完整性：表明没有遗漏，没有少列交易和事项

③准确性：表明没有多计或少计数量

④截止：表明没有提前或推后交易和事项的发生期间⑤分类：表明对交易和事项的类别没有混淆或张冠李戴质的认定量的认定时间上的认定空间上的认定任务4审计的职能与目标

1.被审计单位管理层的认定（2）与期末账户余额相关的认定①存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

②权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

③完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

④计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。任务4审计的职能与目标

1.被审计单位管理层的认定（3）与列报和披露相关的认定

①发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

②完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。③分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚、易于理解。

④准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。任务4审计的职能与目标

管理层对财务报表的认定表项目发生完整性准确性截止分类存在权利和义务计价和分摊可理解性与各类交易和事项相关的认定√√√√√与期末账户余额相关的认定

√√√√与列报和披露相关的认定√√√√√√√任务4审计的职能与目标

2.审计具体目标

将审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成了审计具体目标。即对管理层各项认定的再认定。（1）与各类交易和事项相关的认定①发生②完整性③准确性④截止⑤分类任务4审计的职能与目标

2.审计具体目标（2）与期末账户余额相关的认定①存在②权利和义务③完整性④计价和分摊（3）与列报和披露相关的认定

①发生及权利和义务②完整性③分类和可理解性④准确性和计价

案例：“南海公司”破产案始末南海公司背景：1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司；成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。1719年底传闻炒怍：大量可实现利润；高达60%股利支付率公司股价：

1719年中：