财税基础（微课版） 课后习题答案 何岩松

项目一综合实训（1）分析业务性质与会计要素业务1（采购材料未入库）：应通过在途物资（资产类账户）过渡。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：资产内部一增一减（在途物资增加，银行存款减少），或资产与负债同时增加（在途物资增加，应付账款增加）。业务2（预收货款销售）：形成一项预收账款（负债类账户）。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：预收货款时：资产（银行存款）和负债（预收账款）同时增加；商品发出时：负债（预收账款）减少，所有者权益（通过主营业务收入增加）增加。业务3（支付广告费）：发生的销售费用（损益类账户），导致银行存款（资产类账户）减少。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：资产（银行存款）减少，所有者权益（通过销售费用增加而减少）减少。业务4（购入需安装的设备）：应计入在建工程（资产类账户）。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：购入时：资产（在建工程）增加，同时资产（银行存款）减少或负债（应付账款）增加；安装完成时：资产内部一增一减（在建工程减少，固定资产增加）。业务5（计提折旧）：应计入当期费用，即管理费用（损益类账户）。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：所有者权益（通过管理费用增加而减少）减少，资产（固定资产净值）减少。业务6（财产清查盘亏）：应计入管理费用（损益类账户）。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响是：审批前：资产内部一增一减（库存商品减少，待处理财产损溢增加）；审批后：资产（待处理财产损溢）减少，所有者权益（通过管理费用增加而减少）减少。（2）编制会计分录①业务1：采购原材料（在途）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900②业务2：预收货款及发货2月8日：借：银行存款200000贷：预收账款2000002月12日：借：预收账款200000借：银行存款76000贷：主营业务收入200000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000③业务3：支付广告费借：销售费用30000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800④业务4：购入需要安装的固定资产购入设备：借：在建工程80000借：应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400支付安装费：借：在建工程5000借：应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300设备交付使用：借：固定资产85000贷：在建工程85000⑤业务5：计提固定资产折旧借：管理费用5000贷：累计折旧5000⑥业务6：财产清查发现盘亏审批前：借：待处理财产损溢7000贷：库存商品7000审批后：借：管理费用7000贷：待处理财产损溢7000巩固提高1．单选题（1）B（2）B（3）B（4）A（5）C2．多选题（1）ABD（2）BCD（3）ABCD（4）ABD（5）ABCD3．判断题（1）√（2）×（3）√（4）×4．综合题（1）会计要素与等式分析①业务1：资产（库存商品/在途物资）增加135600元，负债（应付账款）增加135600元。等式两边同增，保持平衡。业务2：资产（银行存款）增加226000元，资产（库存商品）减少140000元，所有者权益（通过主营业务收入增加）增加200000元。综合影响：资产净增86000元，所有者权益增加200000元。②预收款不能确认为收入，因为服务尚未提供，这体现权责发生制原则。③结转前需先归集并计算所有收入、成本、费用类账户的本期发生额。结转后，“主营业务收入”“主营业务成本”“管理费用”和“销售费用”账户的余额均为0。（2）账户性质与记账规则判断①员工预借的差旅费属于企业的一项债权（或应收权利），这项资源在未来会随着员工报销差旅费或归还剩余借款而收回或核销。②管理费用和销售费用的增加额应登记在借方。因为费用类账户的结构是“借方登记增加，贷方登记减少”。（3）编制会计分录业务1：借：在途物资120000借：应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：应付账款——华讯软件有限公司135600业务2：确认收入：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000结转成本：借：主营业务成本140000贷：库存商品140000业务3：借：管理费用18000贷：银行存款18000业务4：借：银行存款90000贷：预收账款——未来学习平台90000业务5：借：其他应收款——王强5000贷：库存现金5000业务6：借：管理费用——折旧费20000销售费用——折旧费10000贷：累计折旧30000业务7：借：短期借款50000贷：银行存款50000业务8：结转收入：借：主营业务收入200000贷：本年利润200000结转成本及费用：借：本年利润188000(140000+18000+20000+10000)贷：主营业务成本140000贷：管理费用38000(18000+20000)贷：销售费用10000项目二综合实训（1）商品类别不含税销售额（元）销项税额（元）（不含税销售额×税率）智能手机（300部×2200元/部）÷（1+13%）

=584070.8584070.8×13%=75929.2平板电脑（150台×1200元/台）÷（1+13%）

≈159292.04159292.04×13%≈20707.96智能手环“买一赠一”按实际收款计税：（200个×500元/个）÷（1+13%）≈88495.5888495.58×13%≈11,504.42技术咨询服务套餐（80份×2500元/份）÷（1+6%）≈188679.25188679.25×6%≈11320.75（2）计算进项税额本期认证可抵扣的进项税额=采购智能手机芯片税额+采购平板电脑显示屏税额+采购智能手环设备税额+技术研发服务税额=13000+7800+10400+600=31800元仓库智能手机因意外损坏的进项税额转出金额=损坏商品不含税价值×适用税率（13%）=20000×13%=2600元总进项税额=本期认证可抵扣的进项税额-进项税额转出金额=31800-2600=29200元（3）计算增值税应纳税额增值税应纳税额=销项税额合计-总进项税额=119462.35-29200=90262.35元巩固提高1．单选题（1）A（2）B（3）C（4）B2．多选题（1）ABCD（2）ABCD（3）ABCD3．判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）√（6）√（7）√（8）√（9）√4．综合题（1）销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元进项税额转出=10×13%=1.3万元应缴纳增值税=13-6.5+1.3=7.8万元（2）会计利润=3000-1800-150-500-200-50+100+80-60=420万元国债利息收入调减30万元业务招待费扣除限额1：20×60%=12万元，限额2：3000×5‰=15万元，可扣除12万元，调增20-12=8万元广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450万元，无需纳税调整公益性捐赠扣除限额=420×12%=50.4万元，无需纳税调整应纳税所得额=420-30+8=398万元应纳企业所得税税额=398×25%=99.5万元项目三综合实训实训一（1）“货币资金”项目期末余额=“库存现金”账户期末借方余额+“银行存款”账户期末借方余额+“其他货币资金”账户期末借方余额=15000+450000+25000=490000元“应收账款”项目期末余额=“应收账款——甲公司”账户期末借方余额+“应收账款——乙公司”账户期末借方余额+“预收账款——丁公司”账户期末借方余额-“坏账准备——应收账款”账户期末贷方余额=180000+460000+8000-12000=636000元“预付款项”项目期末余额=“预付账款——A供应商”账户期末借方余额+“预付账款——D供应商”账户期末借方余额=22000+10000=32000元“存货”项目期末余额=“原材料”账户期末借方余额+“库存商品”账户期末借方余额-“存货跌价准备”账户期末贷方余额=110000+180000-10000=280000元“固定资产”项目期末余额=“固定资产”账户期末借方余额-“累计折旧”账户期末贷方余额=2800000-250000=2550000元“无形资产”项目期末余额=“无形资产”账户期末借方余额-“累计摊销”账户期末贷方余额=320000-55000=265000元“短期借款”项目期末余额=“短期借款”账户期末贷方余额=330000元“应付账款”项目期末余额=“应付账款——B供应商”账户期末贷方余额+“应付账款——C公司”账户期末贷方余额=5000+160000=165000元流动资产合计=“货币资金”项目期末余额+“应收账款”项目期末余额+“预付款项”项目期末余额+“其他应收款”项目期末余额+“存货”项目期末余额=490000+636000+32000+12000+280000=1450000元非流动资产合计=“固定资产”项目期末余额+“无形资产”项目期末余额=2550000+265000=2815000元资产总计=流动资产合计+非流动资产合计=1450000+2815000=4265000元流动负债合计=“短期借款”项目期末余额+“应付账款”项目期末余额+“应付职工薪酬”项目期末余额+“应交税费”项目期末余额+“其他应付款”项目期末余额+“预收款项”项目期末余额=330000+165000+420000+18000+16000+25000=974000元负债总计=流动负债合计+非流动负债合计=974000+98000=1072000元所有者权益合计=“实收资本”（或股本）项目期末余额+“资本公积”项目期末余额+“盈余公积”项目期末余额+“未分配利润”项目期末余额=2500000+150000+88725+270500=3009225元（2）项目计算公式计算结果（%）行业平均水平（%）分析结果流动资产占总资产的比重流动资产合计÷资产总计×100%3435略低于行业平均水平，流动资产规模与企业“研发投入为主”的战略适配，短期偿债能力充足，无流动性风险非流动资产占总资产的比重非流动资产合计÷资产总计×100%6665续表略高于行业平均水平，符合科技企业“重固定资产与无形资产投入”的特点，长期研发与生产能力稳固续表流动负债占总资产的比重流动负债合计÷资产总计×100%22.8425低于行业平均水平，短期债务压力小，资金链稳定性强，可进一步合理利用商业信用来优化资金结构货币资金占总资产的比重“货币资金”项目期末余额÷资产总计×100%11.4912接近行业平均水平，资金储备既能满足日常运营需求，又无明显闲置，资金利用效率合理存货占总资产的比重“存货”项目期末余额÷资产总计×100%6.578低于行业平均水平，表明“优化库存结构”战略成效，存货积压风险低，资产流动性强，库存管理效率较高，有利于减少资金占用和仓储成本实训二（1）“营业收入”项目本期发生额=“主营业务收入”账户本期发生额+“其他业务收入”账户本期发生额=1300000+25000=1325000元“营业成本”项目本期金额=“主营业务成本”账户本期发生额=550000元“营业利润”项目本期发生额=“营业收入”项目本期发生额-“营业成本”项目本期发生额-“税金及附加”项目本期发生额-“销售费用”项目本期发生额-“管理费用”项目本期发生额-“财务费用”项目本期发生额+“其他收益”项目本期发生额+“投资收益”项目本期发生额

=1325000-550000-95000-310000-170000-32000+12000+22000=202000元“利润总额”项目本期发生额=“营业利润”项目本期发生额+“营业外收入”项目本期发生额-“营业外支出”项目本期发生额

=202000+0-6000=196000元“净利润”本期发生额=“利润总额”项目本期发生额-“所得税费用”项目本期发生额=196000-24750=171250元（2）项目本年度金额（元）上年度金额（元）变动额（元）变动率（%）变动原因分析营业收入132500012200001050008.61落实“精准营销”战略，客户群体拓展带动销量增长营业成本550000520000300005.77销量增长带动成本上升，但通过“优化采购成本”战略与供应商谈判降价，成本增幅低于收入增幅税金及附加950009000050005.56随着营业收入增长，城市维护建设税、教育费附加等计税基数同步增加，税费同比上升销售费用310000330000-20000-6.06取消低效广告投放，聚焦线上精准推广，营销费用结构优化，投入效率提升管理费用170000180000-10000-5.56优化管理流程，减少行政冗余开支，管理效率提升财务费用320003000020006.67为“扩大研发投入”战略新增短期借款，利息支出略有增加营业利润202000100000102000102收入增长与成本费用优化（销售费用/管理费用下降）协同作用，核心业务盈利能力大幅提升利润总额19600095000101000106.32营业利润大幅增长，抵消营业外支出带来的小幅增加影响净利润17125071250100000140.35利润总额增长带动净利润增长，所得税费用随应纳税所得额同步增加（3）续表续表项目计算公式计算结果（%）行业平均水平分析结果营业成本占比营业成本÷营业收入×100%41.5138%略高于行业平均水平，主要因为新品试销初期的生产规模较小，后续可通过扩大销售量来摊薄单位成本销售费用占比销售费用÷营业收入×100%23.4025%低于行业平均水平，“精准营销”战略成效显著，营销投入性价比高，费用控制合理管理费用占比管理费用÷营业收入×100%12.8313%接近行业平均水平，管理效率良好，无明显冗余开支，与企业经营规模适配财务费用占比财务费用÷营业收入×100%2.422%续表略高于行业平均水平，后续可通过调整融资结构（如增加长期借款）的方式来降低短期利息成本续表营业利润占比营业利润÷营业收入×100%15.2510%远高于行业平均水平，核心业务盈利能力突出，“优化成本+精准营销”战略落地效果显著净利润占比净利润÷营业收入×100%12.926.5%远高于行业平均水平，整体盈利水平优秀，抗风险能力与盈利可持续性强巩固提高1．单选题（1）A（2）B（3）C（4）B2．多选题（1）AB（2）ABD3．判断题（1）×（2）×（3）√4．综合题（1）各项目期末余额计算“货币资金”项目期末余额=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额=8000+300000+20000=328000元“应收账款”项目期末余额=（“应收账款——A公司”账户余额+“应收账款——B公司”账户余额+“预收账款——C公司”账户余额）-“坏账准备——应收账款”账户余额=（100000+50000+10000）-8000=152000元“存货项目”期末余额=“原材料账户余额”+“库存商品”账户余额-“存货跌价准备”账户余额=150000+200000-15000=335000元（2）利润指标计算及简易利润表编制①利润指标计算营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=600-350-30-80-50-20+30=100万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=100+10-5=105万元净利润=利润总额-所得税费用=105-25=80万元②简易利润表编制项目金额（万元）一、营业收入600减：营业成本350税金及附加30销售费用80管理费用50财务费用20加：投资收益30二、营业利润100加：营业外收入10减：营业外支出5三、利润总额105减：所得税费用25四、净利润80项目四综合实训（1）处理线下体验会推广费用场地租赁费的不含税金额：33900÷（1+9%）=31100.92元。场地租赁费的进项税额：33900-不含税金额=2799.08元。达人推广费的不含税金额：53000÷（1+6%）=50000元。达人推广费的进项税额：53000-不含税金额=3000元。支付场地租赁费和达人推广费的会计分录：借：销售费用——租赁费31100.92借：应交税费——应交增值税（进项税额）2799.08借：销售费用——广告宣传费50000借：应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款86900定制纪念徽章的会计分录（作为促销赠品）：借：销售费用——促销费10000贷：原材料/库存商品10000（2）核算“满额赠礼”活动收入赠送帆布包活动属于视同销售行为（填“视同销售”或“实物折扣”）。赠送的帆布包应按其50元/个（含税）确认销售额。含税销售额=200个×50元/个=10000元。销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%=10000元÷(1+13%)×13%=1150.44元。确认收入的会计分录：借：销售费用——促销费10000贷：主营业务收入——8849.56元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44元（3）核算“周边商品组合套餐”销售收入该销售属于分摊交易价格的业务，需要在各单项履约义务间分摊总售价。保温杯的分摊比例=保温杯售价÷（保温杯售价+饮品月卡售价）=300÷(300+120)=300/420。饮品月卡的分摊比例=饮品月卡售价÷（保温杯售价+饮品月卡售价）=120÷(300+120)=120/420。保温杯确认的不含税收入=(399元/套×200套)÷(1+13%)×(300/420)=79800元×(300/420)≈57000元。饮品月卡确认的不含税收入=(399元/套×200套)÷(1+13%)×(120/420)=79800元×(120/420)≈22800元。（4）核算“会员专享价”活动收入该活动属于商业折扣类型的折扣。6000杯饮品中，3000杯按全价20元，3000杯按半价10元。含税销售额=3000×20+3000×10=60000元+30000元=90000元。不含税收入=含税销售额÷（1+13%）=90000元÷(1+13%)≈79646.02元。（5）归集“活动专属包装”成本“活动专属包装”成本与本次活动直接相关，应计入销售费用——包装费或主营业务成本科目。本次“会员盛典”活动专属包装的总成本=18000元。巩固提高1．单选题（1）B（2）B（3）B（4）C2．多选题（1）B、C、D（2）A、C、D（3）A、B、C、D（4）A、B、C、D3．判断题（1）×（2）√（3）√4．综合题①编制业务（1）中收到预售款项的会计分录公司销售定制商品，已收款并开具增值税普通发票，但尚未履约（未发货），控制权未转移，因此应计入“合同负债”科目；因已开票，增值税纳税义务发生时间为开票当天。总收款=200台×850元=170000元（含税）不含税金额=170000÷1.13≈150442.48元销项税额=170000-150442.48=19557.52元借：银行存款170000贷：合同负债——定制智能加湿器150442.48应交税费——应交增值税（销项税额）19557.52②计算业务（2）中“第二件半价”促销活动的不含税收入与应纳增值税税额“第二件半价”属于商业折扣，发票按折后金额开具，可按净额确认收入和计税。不含税收入=203400÷1.13=180000元应纳增值税=203400-180000=23400元③计算业务（3）中赠品视同销售时应缴纳的增值税销项税额企业“购空调赠风扇”活动属于将外购货物无偿赠送，应视同销售，按市场价计算销项税税额。不含税单价=113÷1.13=100元视同销售销项税额=300×100×13%=3900元④编制业务（4）中销售商品并授予积分时的会计分录客户积分构成一项“单项履约义务”，需按公允价值分摊交易价格，剩余部分可确认商品收入。步骤1：计算总交易价格（不含税）不含税总金额=113000÷1.13=100000元步骤2：计算积分公允价值积分总数：113000积分兑换规则：每1000积分可兑换价值113元的指定礼品（含税）单件礼品不含税价=113÷1.13=100元预计兑换数量=113000÷1000×80%=90.4→取整90件积分公允价值=90×100=9000元步骤3：分摊收入商品部分收入=100000-9000=91000元合同负债（积分）=9000元销项税额=113000-100000=13000元（或100000×13%）借：银行存款113000贷：主营业务收入91000合同负债——客户积分9000应交税费——应交增值税（销项税额）13000未来客户兑换礼品时，应冲减“合同负债”科目，并将其确认为“其他业务收入”科目或“销售费用”科目；若未兑换，积分过期，则将“合同负债”科目转为“营业外收入”科目或“主营业务收入”科目。项目五综合实训实训一计算销售收入及销项税额销售税额计算业务类型不含税收入（元）销项税额（元）销售自营服装1000×565÷(1+13%)=500000500000×13%=65000广告位租金318000÷(1+6%)=300000300000×6%=18000店铺使用费106000÷(1+6%)=100000100000×6%=6000合计90000089000（2）计算进项税额自营服装采购进项税额=39000元服务器租赁费进项税额=63600÷(1+6%)×6%=3600元可抵扣进项税额=39000+3600=42600元（3）编制关键会计分录确认自营服装销售收入：借：其他货币资金565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000确认平台服务收入：借：银行存款424000（318000+106000）贷：主营业务收入400000（300000+100000）应交税费——应交增值税（销项税额）24000（18000+6000）结转自营服装销售成本：借：主营业务成本300000（1000×300）贷：库存商品300000实训二（1）计算销售收入及销项税额实际销售数量=2000-50=1950双不含税销售收入=1950×339÷(1+13%)=1950×300=585000元销项税额=585000×13%=76050元退货冲减销售额=50×339÷(1+13%)=15000元（已从上述收入中扣除）退货冲减销项税额=15000×13%=1950元（已从上述销项税额中扣除）（2）计算可抵扣进项税额及应纳增值税额采购运动鞋进项税额=26000元主播坑位费进项税额=60000×6%=3600元平台推广费进项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800元平台技术服务费进项税额=585000×5%×6%=1755元可抵扣进项税额合计=采购运动鞋进项税额+主播坑位费进项税额+平台推广费进项税额+平台技术服务费进项税额=26000+3600+1800+1755=33155元应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=76050-33155=42895元（3）计算附加税费城市维护建设税=应纳增值税税额×税率=42895×7%=3002.65元教育费附加=应纳增值税税额×税率=42895×3%=1286.85元地方教育附加=应纳增值税税额×税率=42895×2%=857.9元附加税费合计=城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加=3002.65+1286.85+857.9=5147.4元（4）计算企业所得税营业成本=实际销售数量×单位成本=1950×100=195000元销售费用=主播坑位费+平台推广费不含税+平台技术服务费=60000+30000+29250=119250元其他期间费用=200000元会计利润=营业收入-营业成本-销售费用-其他期间费用-附加税费=585000-195000-119250-200000-5147.4=65602.6元企业所得税应纳税额=会计利润×实际税负率=65602.6×5%=3280.13元巩固提高1．单选题（1）A（2）A（3）B（4）A2．多选题（1）ABCD（2）ABC（3）ACD3．判断题（1）√（2）√（3）√4．综合题（1）销项税额=（800000+200000）×6%=60000元可抵扣进项税额=106000÷（1+6%）×6%=6000元应纳增值税税额=60000-6000=54000元（2）销项税额=2260000÷（1+13%）×13%=260000元可抵扣进项税额=150000+（53000÷（1+6%）×6%）=153000元应纳增值税税额=260000-153000=107000元（3）劳务报酬总收入=25000+15000=40000元应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元预扣预缴税额=32000×30%-2000=7600元项目六综合实训（1）计算各项业务的销项税额销项税额计算业务类型不含税收入（元）销项税额（元）运输业务792660.5571339.45仓储业务25000015000包装业务56283.197316.81合计1098943.7493656.26（2）计算各项业务的进项税额进项税额计算成本项目金额（元）税率/征收率进项税额（元）柴油消耗30000013%39000高速公路通行费80000+（1+5%）≈76190.485%3809.52水电费3000013%3900包装材料4000013%5200合计51909.52（3）计算应纳增值税税额应纳增值税税额=销项税额合计-进项税额合计=93656.26-51909.52=41746.74元（4）计算附加税费城市维护建设税=41746.74×7%=2922.27元教育费附加=41746.74×3%=1252.40元地方教育附加=41746.74×2%=834.93元附加税费合计=2922.27+1252.40+834.93=5009.60元（5）计算企业所得税①收入总额=运输收入+仓储收入+包装收入=792660.55+250000+56283.19=1098943.74元②成本项目金额（元）成本项目金额（元）司机工资120000仓管工资60000燃油费300000仓库折旧80000车辆折旧50000水电费30000过路费80000包装工资20000包装材料40000城市维护建设税2922.27教育费附加1252.40地方教育附加834.93成本费用总额785009.60③应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=1098943.74-785009.60=313934.14元④应纳企业所得税税额=应纳税所得额×25%=313934.14×0.25=78483.54元（6）编制关键会计分录①确认运输业务收入：借：应收账款864000贷：主营业务收入——运输收入792660.55贷：应交税费——应交增值税（销项税额）71339.45②归集仓储业务直接成本（仅列合计）：借：主营业务成本——仓储支出170000贷：应付职工薪酬60000贷：累计折旧80000贷：银行存款30000③结转包装业务销售成本（材料+人工）：借：主营业务成本——包装支出60000贷：应付职工薪酬20000贷：原材料——包装材料40000巩固提高1．单选题（1）C（2）C（3）B2．