财税基础（微课版） 课件 项目四 市场营销业务的财税处理

财税基础项目四

市场营销业务的财税处理主讲人：[教师姓名]日期：2026年6月项目导入：

悦动饮品促销活动的财税处理这是一家主打年轻消费群体的连锁饮品品牌，以“果茶+轻乳茶”为核心产品，全国门店超300家，注重品牌曝光与高频营销互动，正全力筹备年度618大促活动。01.品牌画像：年轻化连锁饮品标杆品牌精准定位Z世代消费群体，核心产品聚焦“果茶+轻乳茶”双赛道，依托全国300+门店布局，通过高频互动营销建立用户粘性，市场增长潜力显著。02.618大促：多维度促销组合拳活动时间覆盖6.1-6.18，推出“第二杯半价”“满30减5”及“买赠周边”等组合策略，旨在通过多形式优惠拉动销量，提升品牌声量与市场占有率。核心挑战：促销活动的财税规范核算财务需对广告费、服务费等支出分类归集，同时规范各类促销活动的收入确认时点与税务处理方式，确保账目清晰合规，支撑经营决策。课程目录CONTENTS任务一市场营销费用的会计核算任务二营销推广活动的财税处理综合实训——对悦动饮品有限公司“双十一”期间的促销活动进行财税处理任务一市场营销费用的会计核算Part1学习如何区分收益性支出与资产性支出，并掌握广告费、平台服务费、快递费等常见营销费用的账务处理方法，夯实市场营销费用会计核算的实务基础。任务导入业务场景“6·18”大促活动启动在即，市场部已陆续开展广告投放、平台推广、直播合作等多项营销工作，相关费用也陆续发生。作为支持部门，财务部需对大促期间产生的各类市场营销费用进行准确核算，以确保费用归集真实、合规，具体任务如表4-1所示。一、市场营销费用核算的基本步骤费用核算的核心原则是严格区分收益性支出与资产性支出。这是会计确认与计量的基础，决定了企业当期利润计算的准确性以及资产负债表的真实性，是避免成本费用核算失真、保障财务数据可靠的关键前提。（一）区分收益性支出与资产性支出01收益性支出为取得当期收益发生的日常支出，直接计入当期损益。常见于短期广告费、快递物流费、平台服务费等，其效益仅及于本会计期间，影响当期利润核算。02资产性支出支出效益惠及多个会计期间，需先确认为资产再分期摊销。如长期广告合同、品牌建设投入、预付长期服务费等，这类支出形成企业资产，逐步转化为后续费用。实务点拨：区分关键在于支出效益的持续时间。若仅影响当期利润（如618短期广告），则为收益性支出；若效益持续数年（如两年品牌代言），则需作资产性支出处理，分期摊销，确保成本与收益配比。一、市场营销费用核算的基本步骤案例背景：星辰家电连锁的两项支出支出一：短期广告投放

2025年9月支付电视台广告费10.6万元（含税），投放期为9月25日-10月7日，共计13天。该投放仅覆盖短期的国庆促销节点，旨在快速拉动近期销售。支出二：长期品牌代言签约

同期签订品牌代言合同，一次性支付63.6万元（含税），服务周期为2025年10月至2027年9月，长达24个月。该合作旨在持续提升品牌形象与市场影响力。案例分析：收益性支出vs资产性支出广告费：判定为“收益性支出”

投放周期短，效益仅覆盖9-10月两个会计期间，符合“收益性支出”特征，应在发生时直接计入当期“销售费用”，全额抵扣当期利润。代言费：判定为“资产性支出”

效益覆盖未来24个月，跨多个会计期间，符合“资产性支出”特征。应先计入“长期待摊费用”科目，再在服务期内按月平均摊销计入各期费用。（一）区分收益性支出与资产性支出一、市场营销费用核算的基本步骤依据权责发生制原则，在费用发生当期应进行会计确认。财务处理方式可根据支出性质进行区分。（二）进行相关账务处理01收益性支出此类支出应计入期间费用，通常通过“销售费用”科目核算。根据管理需要，企业可在“销售费用”科目下设置“广告费”“业务宣传费”“平台服务”“快递费”“展览费”“市场调研费”等明细科目，以反映支出的具体用途。02资产性支出①

对于需在未来期间摊销的大额广告费或预付服务费，应记入“长期待摊费用”或“预付账款”科目。②

对于因购买符合固定资产确认条件的宣传设备而发生的支出，应记入“固定资产”科目，并计提折旧。③

在后续受益期间内，通过摊销或折旧的方式，将相关成本分期转入“销售费用”等损益类科目。期末结转与财务报表列示：会计期末，将“销售费用”“管理费用”等损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，以计算当期的经营成果。在编制财务报表时，市场营销费用应在利润表中的“销售费用”项目或“管理费用”项目下列示，以向报表使用者披露企业为市场推广而发生的成本。二、推广费用的会计核算

在市场营销活动中，企业发生的推广费用（如广告费、促销补贴、制作宣传物料费等）大多属于短期投入，其效果主要体现在当期或短期内。短期收益性支出针对一次性、短期的广告投放或宣传活动，费用直接计入当期损益，借记“销售费用——广告费/业务宣传费”，贷记相关资产科目。长期资产性支出对于受益期超过1年的品牌建设、长期广告位租赁等支出，先计入“长期待摊费用”，再根据受益期间按月平均摊销至“销售费用”，确保费用配比合理。借：销售费用——广告费/业务宣传费/促销费

贷：银行存款/应付账款支付时：借：长期待摊费用

贷：银行存款按月摊销时：借：销售费用——广告费

贷：长期待摊费用三、平台扣费的会计核算企业在电商平台（如淘宝、京东、抖音等）开展销售业务时，平台通常会根据销售额收取一定比例的服务费、佣金或活动扣点，此类费用称为平台扣费。平台扣费属于典型的市场营销相关支出，其目的是获取平台的流量支持、参与促销活动或使用技术服务，因此在会计上应作为销售费用处理。平台扣费通常包括日常交易佣金，参与促销活动（如“6·18”“双十一”）时产生的附加服务费或资源位费用。上述费用均应在平台结算时确认。会计分录如下。借：销售费用——平台扣费

贷：其他应付款——应付平台款/银行存款四、保险费用的会计核算企业在开展市场营销活动的过程中，可能为商品、运输过程或促销活动购买各类保险，如物流运输险、产品责任险、展会活动险等，这些支出属于为保障经营活动顺利进行而发生的费用。保险费用的会计处理需根据保险期间确定。若保险期限在一年以内（如一次运输投保、单次展会保险），则保险费用属于收益性支出，应在支付或受益期间内直接计入当期销售费用；若保险期限超过一年（如多年期综合责任险），则保险费用属于资产性支出，应先记入“预付账款”科目或“长期待摊费用”科目，然后再按受益期进行分摊。短期保险（一年以内）借：销售费用——保险费用

贷：银行存款长期保险（跨多个会计期间）支付时先确认为资产：借：长期待摊费用/预付账款贷：银行存款按月或按受益期摊销：借：销售费用——保险费用贷：长期待摊费用/预付账款五、快递费用的会计核算在市场营销及销售业务中，企业为向客户寄送商品或样品而支付的快递费、物流费等，属于常见的运营支出。这类费用通常由企业承担。快递费用属于典型的收益性支出，其直接服务于当期的销售行为，因此在会计上应直接计入当期销售费用。会计分录如下。借：销售费用——快递费/物流费

贷：银行存款/应付账款——应付快递公司款任务演练：分类核算大促期间的市场营销费用（1）核算抖音平台广告费。支付抖音平台广告费12万元，投放期为6月1日至6月18日，取得税率为6%的增值税专用发票。【任务目标】对悦动饮品有限公司2025年“6·18”大促期间发生的市场营销支出进行会计核算。【操作过程】解：不含税金额=120000÷（1+6%）≈113207.55（元）进项税额=113207.55×6%≈6792.45（元）借：销售费用——广告费 113207.55

应交税费——应交增值税（进项税额） 6792.45

贷：银行存款 120000（2）核算直播推广费。与某博主签订直播推广合同，合同总金额为24万元。其中，6月10日直播服务费为6万元，品牌代言服务费为18万元（服务期为6月至8月），已一次性支付，取得税率为6%的增值税专用发票。解：需拆分支出性质，其中6万元为当期直播服务费（收益性），18万元为3个月品牌代言费（资产性，需分期摊销）。不含税总金额=240000÷（1+6%）≈226415.09（元）进项税额=226415.09×6%≈13584.91（元）不含税直播服务费=60000÷（1+6%）≈56603.77（元）不含税品牌代言服务费=180000÷（1+6%）≈169811.32（元）支付时：借：销售费用——广告费 56603.77

长期待摊费用 169811.32

应交税费——应交增值税（进项税额）13584.91

贷：银行存款 2400006月摊销：借：销售费用——广告费 56603.77（169811.32÷3）

贷：长期待摊费用 56603.77（3）为参与外卖平台“6·18”主会场活动，支付资源位推广费8万元，取得税率为6%的增值税专用发票。解：资源位推广费用于“6·18”活动期间，受益期在6月，属于收益性支出。不含税金额=80000÷（1+6%）≈75471.70（元）进项税额=75471.70×6%≈4528.30（元）借：销售费用——平台资源位推广费 75471.70

应交税费——应交增值税（进项税额） 4528.30

贷：银行存款 80000（4）为保障促销商品的运输安全，投保物流运输险，保费为3万元，保险期间为2025年6月1日至6月30日，取得税率为6%的增值税专用发票。解：运输险覆盖6月，属于短期保险，相关费用应计入当期销售费用。不含税金额=30000÷（1+6%）≈28301.89（元）进项税额=28301.89×6%≈1698.11（元）借：销售费用——物流运输保险费 28301.89

应交税费——应交增值税（进项税额） 1698.11

贷：银行存款 30000（5）大促期间共支付快递费100万元，取得税率为6%的增值税专用发票。解：快递费应计入当期销售费用，属于收益性支出。不含税金额=1000000÷（1+6%）≈943396.23（元）进项税额=943396.23×6%≈56603.77（元）借：销售费用——快递费 943396.23

应交税费——应交增值税（进项税额） 56603.77

贷：银行存款 1000000任务二营销推广活动的财税处理Part2深入解析买赠、积分、预售、折扣等常见促销模式的财税处理要点，确保收入确认与税务申报的合规性，规避财务与业务协作中的税务风险与分歧。任务导入业务场景在完成市场营销费用的分类核算后，财务部需进一步对本次“6·18”大促活动涉及的各类促销活动进行财税处理，具体任务如表4-3所示。一、“买一赠多”活动的财税处理情景小案例“6·18”大促刚结束，某母婴电商公司订单量激增。新来的实习生小李在处理一批促销订单时，发现顾客购买了1袋奶粉，还获赠了1袋辅食和1包抽纸。他按照平时的习惯，在发票上只写了奶粉的名称和金额，并准备提交开票。财务主管审核时发现了这张发票，立即叫住小李：“这张票不能这么开，先停一下。”小李愣住了：“顾客只付了一笔钱，主品是奶粉，我在发票上已经写明了啊？”主管说：“这类促销活动的开票和核算有专门的处理方式，我们得按规则来。”小李意识到，自己可能忽略了一些重要细节。引申问题：像“买一赠多”这样的促销活动，该怎么确认收入？该怎么开发票？核心原则：“买一赠多”活动本质上是捆绑销售或实物折扣，而非捐赠行为。其财税处理的关键在于：如何确认销售收入、是否视同发生应税交易，以及如何合理合规地开具发票。一、“买一赠多”活动的财税处理会计处理核心逻辑核心原则为将实际收到的销售总额，按主商品与赠品的公允价值比例进行分摊，分别确认各项商品的销售收入，严禁将赠品成本直接计入销售费用。示例：售空调送微波炉，按两者公允价值占比分摊总售价确认收入。会计分录（一）会计处理借：银行存款贷：主营业务收入——A产品/B产品/C产品应交税费——应交增值税（销项税额）一、“买一赠多”活动的财税处理02/税务处理双重维度（增值税+所得税）税务核心差异在于发票开具规范：合规开票可避免赠品视同销售；企业所得税处理原则与会计处理基本趋同，不认定为捐赠。企业在销售商品时向顾客赠送礼品，属于促销行为，不征收个人所得税。增值税合规：同票注明主品与赠品销售额，赠品不视同销售；否则需单独计税。企业所得税：不属于捐赠，总收入按各项商品公允价值比例分摊确认应税收入。税务筹划关键总结合规开具发票是降低税务成本的核心手段，需在发票金额栏清晰列示主商品与赠品信息，确保税务处理与会计核算口径一致。（二）税务处理二、积分送礼活动的财税处理情景小案例悦颜美容中心最近推出“消费积分兑护理服务”活动：顾客每消费1元积1分，积分满1000分可兑换一次基础护理。该活动反响热烈，不少顾客在消费后获得了积分。实习生小陈在整理销售数据时，看到一笔顾客支付了2260元的订单，并附赠2260积分，于是便将这笔款项全额计入了当月收入。财务主管审核时指出：“这笔款项不能全部算作本月收入。”小陈有些不解：“钱已经收到了，为什么不能全部确认为收入？”主管解释说：“这类带有积分的销售业务，其处理方式和普通销售业务不一样。”引申问题：积分送礼活动应该如何确认收入？又该如何进行税务处理？核心原则：这类活动一般可分为两个环节：一是积分奖励，顾客消费后获得积分；二是积分兑换，顾客用积分换取商品或服务。这类活动的财税处理的关键在于：顾客今天花钱，换来的是“当前商品+未来权益”，因此企业不能把全部收款都算作当期收入。二、积分送礼活动的财税处理收入分摊与合同负债确认业务实质：销售行为包含“当前商品”和“未来兑换权益”两部分，需对收款进行公允价值分摊核心原则：将收到的款项在“当期商品收入”和“积分公允价值”之间分摊。积分对应的价值先计入“合同负债”，待客户实际兑换或积分失效时，再转入主营业务收入。示例：售价1000元送100积分，积分值50元→确认收入950，合同负债50。会计实务关键点积分公允价值需结合历史兑换率、兑换商品成本等因素科学预估，且需定期复核调整，确保收入确认的准确性。（一）会计处理二、积分送礼活动的财税处理会计分录①

销售时（发放积分）：借：银行存款

贷：主营业务收入

合同负债——客户积分

应交税费——应交增值税（销项税额）②

兑换时（顾客使用积分）：借：合同负债——客户积分

贷：主营业务收入同时结转成本：借：主营业务成本

贷：库存商品③

积分失效时（顾客未兑换）：借：合同负债——客户积分

贷：主营业务收入二、积分送礼活动的财税处理增值税与所得税的协同税务处理核心在于区分流转税与所得税的计税逻辑。增值税强调收付实现与全额计税，企业所得税则更贴近权责发生制，与会计处理原则趋同。因顾客消费而赠送礼品属于促销行为，不征收个人所得税。增值税处理：销售时按实际收款全额计提销项税，积分兑换商品时不再重复计税，避免重复征税。企业所得税：收入确认方式与会计处理一致，按分摊后的金额确认当期应税收入，积分兑换时不再调整。税务合规与管理总结需建立清晰的积分台账，准确核算合同负债的变动，确保增值税全额申报与所得税分摊申报的合规性，规避税务风险。（二）税务处理三、商品预售活动的财税处理情景小案例“双十一”临近，优居家具计划推出一款定制书柜，以吸引顾客提前下单。市场部提议：顾客支付60%定金即可锁定商品，在发货前付清尾款即可。经理在开会时提出疑问：“这种先收定金的销售方式虽然能快速回笼资金，但我们什么时候才算真正地‘赚到钱’？应在哪个月交税？”财务人员回答：“这要看我们什么时候把货发出去。钱收得再早，货没发，也不能马上确认收入，税也暂时不用交。”经理若有所思：“原来收款、赚钱和交税，不是同一回事。”。引申问题：在“先收款、后发货”的预售活动中，企业应在何时确认收入？又该如何进行税务处理？核心原则：这类“先收款、后发货”的销售方式称为商品预售，与普通销售不同，商品预售模式下，企业虽然能提前收到款项，但不能立即确认收入，也不能马上缴纳增值税。商品预售活动的财税处理需根据商品类型和交付时间确定。三、商品预售活动的财税处理业务实质：先收款后发货，履约义务完成前仅确认为合同负债核心原则：为“先收款不确认收入”。收到预收款时，因履约义务尚未完成，应计入“合同负债”科目；待实际发出商品、客户取得控制权时，再结转确认为主营业务收入。示例：预售年货礼盒收款5万→借记银行存款，贷记合同负债（未确认收入）实务关键点：需重点区分“合同负债”与“预收账款”，商品预售通常对应明确的销售合同，应优先使用“合同负债”科目核算，确保报表列报准确。（一）会计处理三、商品预售活动的财税处理会计分录（1）收到预付款时将款项记入“合同负债”科目，表示企业未来需履行交付义务。若已开具发票，则还需设置“应交税费——待转销项税额”科目。借：银行存款

贷：合同负债

应交税费——待转销项税额（如已开票）（2）发出商品、确认收入时履约义务完成时，应将合同负债转为收入，并确认增值税销项税额。借：合同负债

应交税费——待转销项税额

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本

贷：库存商品三、商品预售活动的财税处理税务处理关键时点判定税务与会计确认收入存在联动性，但增值税纳税义务可能因开票行为提前触发，需严格区分纳税时点与收入确认时点的差异。该类业务不涉及个人所得税。增值税规则：普通商品为发货当天；若提前开具发票，纳税义务为开票当天。企业所得税：收入确认时点与会计处理趋同，以商品发出、控制权转移为核心判定依据。财税协同管理要点预售模式下需建立“开票-发货-确认收入”的台账管理，避免因提前开票导致增值税纳税义务提前，造成企业资金的提前流出与税务风险。（二）税务处理四、折扣销售活动的财税处理情景小案例2025年9月，优品智能装备有限公司与一家制造企业签订合同，销售12台工业级条码扫描设备，用于生产线物料管理，含税总价为135.6万元（含税单价为11.3万元），当月完成交付。合同中约定了3项优惠条款：因采购数量较大，按8折结算；若客户在7日内付清货款，则可在折后价格的基础上再减免2%；若发现批量性读取误差或通信故障等问题，则双方可协商价格补偿。客户于第5天支付全部款项，设备验收合格，未发生质量问题。引申问题：同样是“少收钱”，上述3种优惠在会计确认和税务处理上有何不同？核心原则：常见的折扣形式有3种：商业折扣、现金折扣和销售折让。它们的发生时点、业务实质和核算方法各不相同，企业只有准确区分，才能做到合规做账、准确报税。四、折扣销售活动的财税处理（一）会计处理商业折扣发生时点与业务实质发生于销售环节，实质是直接降价促销，目的是吸引客户、扩大销量或处理临期商品。会计分录借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）现金折扣发生时点与业务实质发生于销售之后，本质是企业为加速资金回笼、减少坏账风险而提供的融资性质优惠，与商品本身无关。会计分录

确认收入时：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）客户付款时：借：银行存款

财务费用——现金折扣

贷：应收账款销售折让发生时点与业务实质发生于销售之后，因商品质量不合格、规格不符等履约问题，企业向客户提供的价格补偿，属于售后补救措施。会计分录借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

四、折扣销售活动的财税处理（二）税务处理商业折扣财税处理核心规则直接按折扣后的实际成交金额确认销售收入，并以此金额作为增值税等相关税费的计税依据。现金折扣财税处理核心规则按总价法确认收入，客户享受的折扣计入“财务费用”；增值税计税基础为折扣前的全额，不得扣除现金折扣额。销售折让财税处理核心规则发生时冲减当期销售收入，同时冲减对应的销项税额；需取得红字发票等合法凭证，确保税务处理合规。总结折扣与销售行为同时发生，价格折让直接体现在销售发票或单据中，是企业最基础的营销定价策略。总结折扣与否取决于客户付款的及时性，属于企业的财务决策范畴，会影响当期财务费用的金额。总结源于商品或服务的瑕疵，具有被动补偿性质，处理时需注重原始凭证的收集与税务申报的准确性。任务演练：对各类促销活动进行财税处理1、活动期间共发生该类交易72000笔，每笔交易均为“两杯饮品，第二杯半价”，每杯原价20元（含税），实际每两杯收取30元，合计含税销售额为2160000元。公司均已开具增值税普通发票，在“金额”栏中注明“果茶两杯30元”或同类表述。【任务目标】悦动饮品有限公司在2025年“6·18”大促期间开展了多项促销活动，进行财税处理。【操作过程】——“第二杯半价”活动的财税处理解：（1）会计处理。不含税销售额=2160000÷（1+13%）≈1911504.42（元）应确认主营业务收入=1911504.42元，应交增值税销项税额=2160000-1911504.42=248495.58（元）借：银行存款2160000

贷：主营业务收入1911504.42

应交税费——应交增值税（销项税额）248495.58（2）税务处理。增值税计税依据=2160000元，应纳增值税=2160000÷（1+13%）×13%≈1911504.42×13%≈248495.58（元），附加税费=248495.58×（7%+3%+2%）≈29819.47（元），应纳税所得额=1911504.42元，与会计处理一致。任务演练：对各类促销活动进行财税处理2、活动期间共售出轻乳茶9000杯（单价25元/杯，含税），同步赠送9000个限定款杯套（市场价10元/个，含税）。含税销售额合计225000元。发票均注明“轻乳茶××杯，金额××元”，未列明赠品。【操作过程】——“买饮品赠周边”活动的财税处理解：（1）会计处理。实际收款不含税金额=225000÷（1+13%）≈199115.04（元），销项税额=199115.04×13%≈25884.96（元），轻乳茶确认不含税收入=199115.04×225000÷315000≈142225.03（元），杯套确认不含税收入=199115.04×90000÷315000≈56890.01（元）借：银行存款/应收账款 225000.00

贷：主营业务收入——轻乳茶 142225.03

主营业务收入——杯套 56890.01

应交税费——应交增值税（销项税额） 25884.96（2）税务处理。①

增值税及附加税费。主品销项税额=142225.03×13%=18489.25（元），赠品视同销售销项税额=56890.01×13%=7395.70（元），合计应纳增值税=25884.96（元），附加税费=25884.96×（7%+3%+2%）=3106.20（元）。②

企业所得税。收入确认金额=1991150.04元，赠品成本90000元可税前扣除。任务演练：对各类促销活动进行财税处理3、顾客每消费1元积1分，满100积分可兑换1个限定杯套（市场价10元/个，成本8元/个）。2025年6月，公司销售相关商品实际收款226000元（含税），同时授予积分226000分。根据历史经验，预计积分兑换率为50%。【操作过程】——“积分兑换杯套”活动的财税处理解：（1）会计处理。按公允价值比例分摊交易价格。销售商品并授予积分时：借：银行存款226000

贷：主营业务收入189304.31

合同负债——客户积分10695.69

应交税费——应交增值税（销项税额）26000后续积分兑换时：借：合同负债——客户积分10695.69

贷：主营业0务收入10695.69借：主营业务成本9040（1130×8）

贷：库存商品——杯套9040（2）税务处理。①

增值税。纳税义务发生在销售当期，应按实际收款金额计税。应纳增值税=226000÷（1+13%）×13%=200000×13%=26000（元）积分兑换时不重复计税。②

附加税费。附加税费=26000×（7%+3%+2%）=3120（元）③

企业所得税。收入确认与会计处理基本一致，积分部分待实际兑换或失效时确认应税收入。若当期有10000.50元积分被兑换，则确认应税收入189304.31元。杯套实际成本9040元可在兑换当期税前扣除。任务演练：对各类促销活动进行财税处理4、公司推出限定联名款饮品杯，并采取先付款、后生产的预售模式。顾客支付60元（含税）预订1个饮品杯，并可选择颜色等个性化选项。公司根据订单统一生产产品，生产周期约30天，预计自8月1日起陆续发货。活动期间共售出1000份，合计收款60000元。款项已于6月1日全部收到，并开具增值税普通发票，项目为“饮品杯预售款”。【操作过程】——“周边产品预售”活动的财税处理解：（1）会计处理。预售商品为“限定联名款饮品杯”，公司尚未生产交付，未履行主要履约义务，不能确认收入，收到的款项需作为预收款核算。收到预付款60000元：不含税金额=60000÷（1+13%）≈53097.35（元）应交增值税销项税额=53097.35×13%≈6902.65（元）借：银行存款60000

贷：合同负债53097.35

应交税费——待转销项税额6902.65（2）税务处理。①

增值税。因已开具发票，因此纳税义务发生时间为开票日（6月1日），应按不含税金额53097.35元，计提销项税额6902.65元。②

附加税费。附加税费随增值税一并缴纳，并按实际计提的增值税税额进行计算，附加税费=6902.65×（7%+3%+2%）≈828.32（元）。③

企业所得税。待商品交付、控制权转移时，确认应税收入53097.35元。任务演练：对各类促销活动进行财税处理5、活动期间共发生该类交易8000笔，优惠规则为“每满30元可减5元，可多级累加”。商品原价合计570000元，优惠总额95000元，实际含税销售额为475000元。公司均已按实际收款金额开具发票。【操作过程】——“满30元减5元”活动的财税处理解：（1）会计处理。该活动为销售时直接降价，属于商业折扣。不含税金额=475000÷（1+13%）≈420353.98（元）应交增值税销项税额=420353.98×13%=54646.02（元）借：银行存款4750000000

贷：主营业务收入420353.98

应交税费——应交增值税（销项税额）54646.02（2）税务处理。①

增值税。公司已按实际收款金额开具增值税发票，且在同一张发票的金额栏中分别注明了销售额和折扣额，可按折扣后的金额计税。应纳增值税=475000÷（1+13%）×13%≈42053.98×13%≈54646.02（元）②

附加税费。附加税费=54646.02×（7%＋3%＋2%）=6557.52（元）③

企业所得税。商业折扣下，按扣除折扣后的净额确认收入，应税收入为420353.98元，与会计处理一致。综合实训：对悦动饮品有限公司“双十一”期间的

促销活动进行财税处理[实训背景]悦动饮品有限公司为回馈会员，于“双十一”期间（11月1日至11月30日）举办“会员盛典”活动。财务部需根据活动方案进行账务处理。具体活动如右所示。[实训要求]（1）对举办“线下体验会”产生的推广费用进行会计处理。（2）核算“满额赠礼”“周边商品组合套餐”“会员专享价”3项活动的收入。（3）归集与“会员盛典”活动相关的成本。综合实训：对悦动饮品有限公司“双十一”期间的

促销活动进行财税处理[实训步骤]（1）处理举办“线下体验会”的推广费用。场地租赁费的不含税金额=含税金额÷（1+9%）=___________________。场地租赁费的进项税额：33900-不含税金额=_______________________。达人推广费的不含税金额=含税金额÷（1+6%）=___________________。达人推广费的进项税额：53000-不含税金额=_______________________。支付场地租赁费和达人推广费的会计分录：定制纪念徽章（作为促销赠品）的会计分录：31100.922799.08500003000借：

销售费用——租赁费 31100.92

应交税费——应交增值税（进项税额） 2799.08

销售费用——广告宣传费 50000

应交税费——应交增值税（进项税额）