2025年印花税政策实务试题及参考答案

2025年印花税政策实务试题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年生效的《印花税法》及财政部、税务总局最新优惠政策，下列应税凭证适用税率正确的是（）A.建设工程合同按价款的万分之三征收B.财产租赁合同按租金的千分之一征收，税额不足1元的按1元征收C.动产买卖合同按所载金额的万分之三征收D.商标专用权转让书据按所载金额的万分之五征收参考答案：A解析：选项B错误，2022年《印花税法》实施后已取消“财产租赁合同税额不足1元按1元征收”的规定，按实际计算税额征收；选项C错误，动产买卖合同仅针对单位之间书立的动产买卖合同征收，个人书立的动产买卖合同免征，税率为万分之三，选项表述未限定主体；选项D错误，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据适用税率为万分之三，仅土地使用权出让书据、土地使用权及房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不含土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不含证券交易）适用万分之五税率。2.甲公司2025年3月与乙公司签订货物运输合同，合同注明总运费100万元（含增值税9万元）、装卸费10万元、保险费2万元，未单独列明增值税税额。甲公司当月就该合同应缴纳印花税（）元。A.270B.300C.450D.500参考答案：B解析：货物运输合同的计税依据为合同所列的运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费、保险费；应税合同未单独列明增值税的，按所列全额作为计税依据。因此计税依据=100万，应纳税额=1000000×万分之三=300元。3.某小微企业2025年1月增加实收资本2000万元、资本公积500万元，当年6月将其中500万元资本公积转增股本，该企业2025年营业账簿应缴纳印花税（）元。A.3125B.6250C.12500D.25000参考答案：A解析：营业账簿的计税依据为“实收资本（股本）+资本公积”两项的合计金额，已缴纳印花税的部分后续转增股本不再重复征税。计税基础=2000+500=2500万元，应纳税额=25000000×万分之二点五×50%（六税两费减半）=3125元。4.下列关于2025年印花税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.按季申报的纳税人，纳税义务发生时间为季度终了后15日内B.应税合同在签订时未列明金额，后续实际结算时发生纳税义务C.证券交易印花税的扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日D.个人转让动产书立的买卖合同，纳税义务发生时间为动产交付当日参考答案：C解析：选项A错误，季度终了后15日是申报期限，纳税义务发生时间为应税凭证书立的当日；选项B错误，应税合同未列明金额的，先按5元定额贴花，后续实际结算后再按实际金额计税补贴印花，纳税义务发生时间仍为书立当日；选项D错误，个人书立的动产买卖合同免征印花税，无纳税义务。5.甲建筑公司2025年2月与建设方签订总价款5000万元的建设工程总承包合同，当月将其中1000万元的装饰工程分包给丙公司并签订分包合同，建设方与丙公司未签订合同。甲公司当月应缴纳印花税（）元。A.12000B.15000C.18000D.20000参考答案：C解析：建设工程合同的总承包合同、分包合同均需分别计税，税率为万分之三。应纳税额=（5000万+1000万）×万分之三=18000元。6.2025年某科技公司与高校签订产学研合作协议，合同约定：科技公司提供300万元研发经费，高校负责技术研发，研发成果归双方共有，另外科技公司需支付高校技术报酬100万元。该合同应缴纳印花税（）元。A.300B.900C.1200D.0参考答案：A解析：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或者使用费，对技术开发合同，仅就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。因此应纳税额=100万×万分之三=300元。7.下列凭证中，2025年需缴纳印花税的是（）A.农民专业合作社销售自产农产品与超市签订的买卖合同B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C.银行与小型企业签订的额度为500万元的流动资金周转性借款合同D.非营利性医疗卫生机构采购药品与供应商签订的买卖合同参考答案：C解析：选项A错误，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税；选项B错误，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税；选项D错误，非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税；选项C，自2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税？不对，纠正：2023年发布的优惠政策是2027年12月31日前对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，所以重新调整选项C为“银行与个体工商户签订的额度为500万元的流动资金周转性借款合同”，则C正确，应纳税额为500万×万分之零点五=250元。修正后参考答案为C。8.甲公司2025年4月签订两份委托加工合同：第一份合同注明由受托方提供原材料100万元，收取加工费20万元，原材料和加工费未分别列明；第二份合同注明由甲公司提供原材料50万元，受托方收取加工费10万元，辅助材料2万元。甲公司就上述两份合同应缴纳印花税（）元。A.360B.396C.420D.480参考答案：B解析：第一份合同：受托方提供原材料的加工合同，未分别列明原材料和加工费的，从高适用税率，按买卖合同（万分之三）计税，应纳税额=（100万+20万）×万分之三=360元；第二份合同：委托方提供原材料的，仅就加工费和辅助材料合计按承揽合同（万分之三）计税，应纳税额=（10万+2万）×万分之三=36元；合计应纳税额=360+36=396元。9.2025年个人李某转让其持有的A股上市公司股票取得收入200万元，转让其持有的未上市有限责任公司股权取得收入100万元，李某上述转让行为应缴纳印花税（）元。A.0B.500C.2500D.3000参考答案：C解析：个人转让A股上市公司股票，证券交易印花税由出让方按千分之一缴纳，受让方不征收，因此股票转让应纳税额=200万×千分之一=2000元；个人转让未上市股权属于股权转让书据，按所载金额的万分之五征收，应纳税额=100万×万分之五=500元；合计应纳税额=2000+500=2500元。10.按次申报印花税的纳税人，2025年发生应税凭证书立行为后，申报缴纳印花税的期限是（）A.书立应税凭证之日起7日内B.书立应税凭证之日起15日内C.书立应税凭证之日起30日内D.书立应税凭证之日起60日内参考答案：B解析：根据国家税务总局2022年第14号公告延续规定，按次申报的纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳印花税。11.甲公司2025年5月与乙公司签订租赁合同，约定租赁设备一台，月租金1万元，租赁期限未定，仅约定每满3个月结算一次租金。2025年8月双方结算第一季度租金3万元，同时约定后续续租2年，年租金12万元。甲公司2025年就该租赁合同总共应缴纳印花税（）元。A.30B.240C.270D.300参考答案：C解析：签订时租赁期限未定的合同，先按5元定额贴花；后续实际结算后，第一次结算租金3万元，应补缴印花税=3万×千分之一-5=25元；后续签订续租2年的补充协议，计税金额=24万，应纳税额=24万×千分之一=240元；合计=5+25+240=270元。12.下列关于印花税计税依据的表述，符合2025年政策规定的是（）A.应税合同列明的增值税税额，无论是否合规，均可从计税依据中扣除B.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，按平均税率计税C.财产保险合同的计税依据为合同所列的保险费收入，不包括所保财产的金额D.证券交易的计税依据为证券交易的成交价格，无成交价格的按市场价格计税参考答案：C解析：选项A错误，仅列明的增值税税额且为合规的应纳税额才可扣除，若为增值税税额计算错误、未单独列明的，不得扣除；选项B错误，同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率；选项D错误，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据，无收盘价的按照证券面值计算确定。13.2025年某物流企业与多家企业签订合同，其中：货物仓储合同注明仓储费100万元，装卸费10万元；货物保管合同注明保管费50万元，违约金5万元。该企业上述合同应缴纳印花税（）元。A.1000B.1050C.1500D.1650参考答案：C解析：仓储合同、保管合同税率均为千分之一，计税依据为合同所列的仓储费、保管费，装卸费、违约金不作为计税依据。应纳税额=（100万+50万）×千分之一=1500元。14.甲公司2025年1月实收资本和资本公积合计为1000万元，已足额缴纳印花税；2025年7月减资200万元，11月增资300万元，无其他资本公积变动。甲公司2025年营业账簿应补缴印花税（）元。（不考虑优惠政策）A.0B.250C.500D.750参考答案：B解析：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。当年合计增减变动后增加额=300-200=100万元，应补缴印花税=100万×万分之二点五=250元，减资部分已缴纳的印花税不予退税。15.2025年下列主体中，不属于印花税纳税人的是（）A.在境内书立应税凭证的合伙企业B.在境外书立但在境内使用应税凭证的境外企业C.书立动产买卖合同的个体工商户D.应税凭证的证人、鉴定人参考答案：D解析：印花税纳税人是指在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。应税凭证的证人、鉴定人、担保人不属于印花税纳税人。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据2024-2027年印花税优惠政策，下列凭证免征印花税的有（）A.个体工商户书立的动产买卖合同B.铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据C.企业与残疾人个人签订的劳动合同D.金融机构与小型微利企业签订的借款合同E.廉租住房承租人签订的住房租赁合同参考答案：BDE解析：选项A错误，仅个人书立的动产买卖合同免征，个体工商户属于单位范畴，书立的动产买卖合同需缴纳；选项C错误，劳动合同不属于印花税应税凭证，不征收，不属于免征范围。2.下列关于2025年印花税征收管理的表述，正确的有（）A.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B.纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税C.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税D.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人E.印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳参考答案：ABCDE解析：全部选项均符合《印花税法》及现行征管规定。3.下列应税凭证中，2025年适用千分之一税率征收印花税的有（）A.财产租赁合同B.财产保险合同C.仓储合同D.股权转让书据E.证券交易参考答案：ABCE解析：选项D错误，股权转让书据（不含证券交易）适用税率为万分之五。4.2025年甲公司发生的下列业务中，无需缴纳印花税的有（）A.与会计师事务所签订的审计咨询合同B.与银行签订的贴息贷款合同C.内部职工食堂设置的经费收支账簿D.网络直播营销人员与平台签订的劳务合同E.与供电公司签订的供用电合同参考答案：ABCDE解析：选项A，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花；选项B，贴息、无息贷款合同免征印花税；选项C，内部备查账簿不属于营业账簿征税范围；选项D，劳务合同不属于印花税应税凭证；选项E，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。5.2025年某企业签订的下列合同中，应按“承揽合同”税目缴纳印花税的有（）A.设备加工合同B.设备修理合同C.设备测试合同D.设备广告制作合同E.设备融资租赁协议参考答案：ABCD解析：选项E，融资租赁合同按“融资租赁合同”税目（税率万分之零点五）征收，不属于承揽合同。6.下列关于2025年印花税纳税申报的表述，正确的有（）A.实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款B.按次计征的，纳税人可以自行选择是否进行印花税税种认定，未认定的需在纳税义务发生后15日内申报C.已缴纳印花税的应税凭证所列金额与实际结算金额不一致的，若不修改应税凭证，无需补缴或退还印花税D.纳税人多贴的印花税票，不得申请退税或者抵缴税款E.应税凭证所载金额为外国货币的，按照书立应税凭证当日的人民币汇率中间价折合人民币计算计税依据参考答案：ABCDE解析：全部选项均符合现行政策规定：多贴印花税票不得退税抵缴是现行明确规则，合同金额与实际结算金额不一致，未修改凭证的无需调整计税依据。7.2025年下列凭证中，属于“产权转移书据”税目征税范围的有（）A.土地使用权出让书据B.商品房销售合同C.专利申请权转让合同D.股权转让书据E.专有技术使用权转让书据参考答案：ABDE解析：选项C，专利申请权转让、非专利技术转让属于“技术合同”税目，不属于产权转移书据。8.2025年甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同约定总价款113万元（含增值税13万元），分别列明不含税金额、增值税税额，后续因乙公司违约，甲公司收取违约金10万元，未修改原合同。下列表述正确的有（）A.该合同计税依据为100万元B.该合同计税依据为113万元C.该合同应缴纳印花税300元D.收取的10万元违约金应补缴印花税30元E.收取的10万元违约金无需补缴印花税参考答案：ACE解析：合同单独列明增值税税额的，以不含税金额为计税依据，即100万元，应纳税额=100万×万分之三=300元；违约金未纳入合同所列金额且未修改应税凭证，无需补缴印花税。9.根据2025年政策规定，下列关于印花税优惠的表述，正确的有（）A.应税凭证的副本或者抄本免征印花税B.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免征印花税C.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税E.2027年12月31日前，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）参考答案：ABCDE解析：全部选项均符合《印花税法》及“六税两费”优惠政策规定。10.2025年企业发生的下列行为中，符合印花税征管要求的有（）A.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额B.应税凭证电子形式签订的，未打印纸质凭证的，无需申报缴纳印花税C.纳税人应当设置印花税应税凭证登记簿，准确、完整记录应税凭证书立、领受情况D.已贴花的应税凭证修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票E.享受印花税免税优惠的，需留存备查相关免税证明材料参考答案：ACDE解析：选项B错误，以电子形式签订的各类应税凭证属于印花税征税范围，无论是否打印纸质凭证，均需按规定缴纳印花税。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.2025年企业书立的应税合同，无论是否兑现或者是否按期兑现，均应按规定缴纳印花税。（）参考答案：√解析：印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立当日，与合同是否实际履行无关。2.2025年个人出租住房签订的租赁合同，减按1%税率征收印花税。（）参考答案：×解析：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。3.2025年企业与律师事务所签订的法律咨询合同，应按“技术合同”税目缴纳印花税。（）参考答案：×解析：一般的法律咨询不属于技术咨询，所立合同不征收印花税。4.2025年证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。（）参考答案：√解析：符合《印花税法》规定。5.2025年企业将自产货物捐赠给目标脱贫地区签订的产权转移书据，免征印花税。（）参考答案：√解析：依据2021-2025年延长的扶贫捐赠优惠政策，相关捐赠书据免征印花税。6.2025年营业账簿印花税按年计征，计税依据为当年年末实收资本（股本）和资本公积的合计余额。（）参考答案：×解析：营业账簿仅对合计金额较已缴税的部分的增加额计税，而非按年末全额计税。7.2025年建设工程合同的计税依据为合同所列的价款，包括支付的增值税税款。（）参考答案：×解析：单独列明增值税税款的，可扣除增值税，未单独列明的按全额计税。8.2025年企业与保险公司签订的人身保险合同，应按“财产保险合同”税目缴纳印花税。（）参考答案：×解析：印花税仅对财产保险合同征税，人身保险合同不属于应税凭证。9.2025年多缴的印花税，除多贴印花税票的情形外，可按规定申请退税或抵缴税款。（）参考答案：√解析：采用申报方式缴纳多缴的印花税可申请退税或抵缴，仅贴花方式缴纳的不得退税抵缴。10.2025年企业书立的买卖合同，只要书立地点在境外，无论是否在境内使用，均无需缴纳印花税。（）参考答案：×解析：在境外书立但在境内使用的应税凭证，仍需按规定缴纳印花税。四、计算问答题（共2题，每题10分，共20分。需列明计算步骤，结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业条件，2025年发生如下应税业务：（1）1月与乙公司签订原材料采购合同，合同约定不含税金额200万元，增值税26万元，当月因故解除合同，未发生实际交易。（2）3月与丙运输公司签订运输合同，注明总费用54.5万元，其中含增值税4.5万元、装卸费5万元，运费与增值税、装卸费分别列明。（3）5月新增实收资本500万元，资本公积100万元，当月将100万元资本公积转增股本。（4）7月将闲置厂房出租给丁公司，签订租赁合同约定年租金12万元（不含增值税），租赁期3年，总租金36万元，同时约定免租期3个月。（5）9月与某科研机构签订技术转让合同，约定按该技术后续产品销售收入的2%收取提成，当年未产生实际销售收入。要求：根据上述资料，计算甲公司2025年应缴纳的印花税总额。参考答案：（1）采购合同虽解除但已书立，需缴纳印花税，计税依据为不含税金额200万，应纳税额=2000000×0.03%×50%（六税两费减半）=300元。（2分）（2）运输合同计税依据为列明的运费，不含增值税和装卸费，运费金额=54.5-4.5-5=45万，应纳税额=450000×0.03%×50%=67.5元。（2分）（3）营业账簿计税依据为实收资本和资本公积增加额合计=500+100=600万，转增股本不重复计税，应纳税额=6000000×0.025%×50%=750元。（2分）（4）租赁合同计税依据为合同所列总租金36万，免租期不减少计税依据，应纳税额=360000×0.1%×50%=180元。（2分）（5）技术转让合同未列明金额，先按5元定额贴花，减半征收，应纳税额=5×50%=2.5元。（1分）合计应缴纳印花税=300+67.5+750+180+2.5=1300元。（1分）2.乙商贸公司2025年不符合小微企业优惠条件，发生如下业务：（1）2月与戊公司签订以货换货合同，约定乙公司以不含税价值300万元的货物换取戊公司不含税价值250万元的货物，戊公司支付补价50万元，双方均按规定开具增值税专用发票，合同列明货物金额、增值税税额分别核算。（2）4月与某银行签订融资租赁合同，约定租赁设备总价款1000万元，租期5年，每年支付租金220万元，利息合计100万元，合同列明租金总额和利息。（3）6月转让其持有的非上市公司股权，转让协议注明转让金额800万元，已办理股权变更登记。（4）8月受托加工一批货物，双方签订加工合同，约定由乙公司提供原材料价值150万元，收取加工费30万元，辅助材料5万元，合同中原材料、加工费、辅助材料分别列明。（5）10月购买新建商品房，签订商品房买卖合同，注明不含税金额500万元，已办理不动产权属登记，取得不动产权证。要求：根据上述资料，计算乙公司2025年应缴纳的印花税总额。参考答案：（1）以货换货合同按购销合计金额计税，总金额=300+250=550万，应纳税额=5500000×0.03%=1650元。（2分）（2）融资租赁合同按租金总额计税，税率万分之零点五，计税依据为租金总额=220×5=1100万，应纳税额=11000000×0.005%=550元。（2分）（3）股权转让书据按转让金额计税，税率万分之五，应纳税额=8000000×0.05%=4000元。（2分）（4）加工合同中，原材料按买卖合同计税，加工费和辅助材料按承揽合同计税，应纳税额=1500000×0.03%+（300000+50000）×0.03%=450+105=555元。（2分）（5）商品房买卖合同属于产权转移书据，税率万分之五，不动产权证按件贴花5元，应纳税额=5000000×0.05%+5=2500+5=2505元。（1分）合计应缴纳印花税=1650+550+4000+555+2505=9260元。（1分）五、综合实务题（共1题，10分）丙房地产开发公司2025年开发某住宅项目，发生如下印花税相关业务，财务人员对部分业务的印花税处理存在疑问，请逐一判断处理是否正确，如错误请说明理由并计算正确的应纳税额：（1）2025年1月与国土资源局签订土地使用权出让合同，合同注明出让价款2亿元，契税800万元，财务人员认为该合同属于行政协议，未缴纳印花税。（2）3月与建筑企业签订建设工程施工合同，注明总价款1亿元，含增值税900万元，增值税未单独列明，财务人员按不含税金额9100万元为依据计算缴纳印花税27300元。（3）5月与某广告公司签订广告制作合同，注明总金额106万元，