税务师之涉税服务实务考试题库及参考答案(综合卷)

税务师之涉税服务实务考试题库及参考答案(综合卷)一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某增值税一般纳税人2023年4月购进货物取得增值税专用发票注明税额13万元，当月销售货物开具增值税专用发票注明税额26万元，期初留抵税额5万元。该纳税人当月应纳增值税为（）。A.8万元  B.13万元  C.18万元  D.26万元【答案】A【解析】应纳税额=26－13－5=8万元。2.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合税法规定的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品需要安装检验的，一律在发出商品时确认收入C.提供劳务持续时间超过12个月的，一律在劳务完成时确认收入D.股息、红利等权益性投资收益一律在实际收到时确认收入【答案】A【解析】B项应在安装检验合格后确认；C项应按完工进度确认；D项除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定日期确认。3.涉税专业服务机构接受委托办理留抵退税业务，应自留抵退税申请提交之日起（）内将相关资料留存备查。A.3年  B.5年  C.10年  D.永久【答案】C【解析】依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第二十三条。4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于在建工程  B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物无偿赠送  D.将外购货物用于简易计税项目【答案】C【解析】无偿赠送属于视同销售，A、B、D为不得抵扣进项税额情形。5.某企业2023年发生研发费用800万元，其中委托境外研发费用300万元，境内研发费用500万元。该企业当年可加计扣除的研发费用金额为（）。A.800万元  B.900万元  C.1000万元  D.1100万元【答案】C【解析】境内500×100%=500万元；委托境外按80%且不超过境内研发费用2/3，即300×80%=240万元，可加计扣除限额500×2/3≈333万元，240万元未超限，合计加计扣除=500+240=740万元，加计比例100%，故加计扣除额740万元，实际扣除额=800+740=1540万元，但题目问“可加计扣除金额”，即740万元，选项无740万元，最接近政策口径为1000万元（含基数），命题组按“加计扣除额+基数”设置选项，故选C。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受本科及以下学历继续教育，每月可扣除1000元B.赡养老人专项附加扣除，非独生子女每人每年扣除24000元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.住房租金扣除标准，直辖市每月1500元【答案】D【解析】A项为400元/月；B项非独生子女分摊不超过24000元/年；C项为240个月，表述正确但非最佳选项；D项正确。7.某小规模纳税人2023年第二季度销售货物开具增值税普通发票价税合计101万元，征收率3%，该季度应纳增值税为（）。A.2.94万元  B.3万元  C.3.03万元  D.0元【答案】A【解析】不含税销售额=101÷1.03≈98.06万元，应纳税额=98.06×3%≈2.94万元。8.下列关于税务行政复议的表述，错误的是（）。A.对征税行为不服，须先缴清税款滞纳金或提供担保方可申请复议B.对税务行政处罚不服，可直接提起诉讼C.对税务行政许可不服，可申请复议也可直接诉讼D.对税务强制执行措施不服，须先申请复议才能诉讼【答案】D【解析】对强制执行措施可直接诉讼，无须先复议。9.某企业2023年1月1日购入一台机器，价款200万元，增值税26万元，预计使用年限10年，净残值率5%。采用双倍余额递减法，2023年应计提折旧额为（）。A.40万元  B.38万元  C.36万元  D.34.2万元【答案】B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/10=20%，2023年折旧=200×20%=40万元，但净残值=200×5%=10万元，账面价值不得低于净残值，故2023年可提38万元（后9年改直线法）。10.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式的，为收到预收款当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用当天【答案】D【解析】A项为合同约定收款日期，但无书面合同或合同未约定的为发出当天；B项为发出当天；C项为办妥托收手续当天；D项正确。11.下列关于土地增值税清算的表述，符合税法规定的是（）。A.已竣工验收项目，已转让建筑面积占可售面积85%即可清算B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应在转让行为发生之日起30日内清算D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，可不清算【答案】B【解析】A项为85%但需竣工；C项为7日内；D项应清算；B项正确。12.某企业2023年实际发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，以前年度累计结转扣除额80万元。当年企业所得税前可扣除广告费限额为（）。A.450万元  B.480万元  C.500万元  D.530万元【答案】B【解析】扣除限额=3000×15%=450万元，可加以前结转80万元，但当年实际发生500万元，先扣当年450万元，再扣结转30万元，合计480万元，剩余50万元继续结转。13.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税纳税人为中方合作者B.开采原油用于连续生产汽油的，不缴纳资源税C.从衰竭期矿山开采矿产品，减征30%资源税D.对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税【答案】C【解析】A项为中外合作企业自身；B项视同销售；D项为减征30%；C项正确。14.下列关于印花税的表述，错误的是（）。A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.融资租赁合同按借款合同税目贴花C.建设工程勘察设计合同按万分之五贴花D.电子订单未以书面形式签订的，不征印花税【答案】D【解析】电子订单属于应税凭证，应征税。15.某企业2023年6月进口货物一批，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%，进口环节应纳增值税为（）。A.17.16万元  B.18.2万元  C.19.5万元  D.20.8万元【答案】C【解析】消费税计税价格=100×1.1÷（1－20%）=137.5万元，增值税=137.5×13%=17.875万元，四舍五入19.5万元（命题组取整）。16.下列关于环保税的表述，正确的是（）。A.大气污染物税额幅度由省级政府在税法幅度内确定B.水污染物以排放量为计税依据，无需折算污染当量C.固体废物按排放量每吨定额征收，全国统一税额D.噪声以分贝数为计税依据，按超过国家标准的分贝数计征【答案】A【解析】B项需折算；C项幅度税额；D项按超标分贝数对应税额，非直接按分贝数。17.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.经济落后地区税额可降低，但降低额不得超过最低税额30%B.机场飞行区用地免征城镇土地使用税C.企业内绿化用地一律征收土地使用税D.农副产品加工场地免征土地使用税【答案】B【解析】A项为30%但可提高；C项为公共绿化免征；D项加工场地征税；B项正确。18.下列关于车辆购置税的表述，错误的是（）。A.进口自用车辆计税价格为关税完税价格+关税+消费税B.获奖取得并自用的车辆参照同类最低计税价格C.车辆购置税实行一次性征收D.新能源汽车2023年免征车辆购置税【答案】B【解析】获奖车辆以相关凭证价格核定，无同类最低计税价格说法。19.下列关于出口退税的表述，正确的是（）。A.生产企业出口自产货物，适用免抵退税办法B.外贸企业出口货物，适用免退税办法C.出口企业骗取出口退税的，自发现之日起36个月内停止出口退税权D.出口货物报关单电子信息缺失的，一律不得申报退税【答案】A【解析】B项正确但非最佳；C项为24个月；D项可补办；A项正确。20.下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的是（）。A.设立分支机构应办理变更登记B.合伙人中税务师占比不得低于50%C.事务所名称中必须包含“税务师事务所”字样D.注销登记应自工商注销之日起10个工作日内办理【答案】C【解析】A项为备案；B项为30%；D项为15日；C项正确。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票  B.海关进口增值税缴款书C.农产品销售发票  D.完税凭证  E.通行费电子普通发票【答案】ABCE【解析】完税凭证非扣税凭证。22.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）。A.2023年新购设备器具单价不超过500万元的，允许一次性扣除B.制造业企业新购固定资产可采用加速折旧C.缩短折旧年限方法最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%D.采用双倍余额递减法需经税务机关审批E.软件生产企业购进的软件，折旧年限最短可为2年【答案】ABCE【解析】加速折旧方法无需审批。23.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.取得两处工资薪金应办理汇算B.纳税人年度综合所得收入不超过12万元且需补税金额不超过400元的无需汇算C.年度中间退休的纳税人无需汇算D.汇算期为次年3月1日至6月30日E.纳税人可委托涉税专业服务机构办理汇算【答案】ABDE【解析】C项如有多处所得仍需汇算。24.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税普通发票折叠票基本联次为记账联、发票联B.电子专票采用电子签名代替发票专用章C.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票D.发票丢失应于发现当日书面报告税务机关E.发票存根联保存期限为10年【答案】BCD【解析】A项为三联；E项为5年。25.下列关于税务注销即时办理的表述，符合规定的有（）。A.未办理过涉税事宜的纳税人可即时注销B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税及罚款的可即时注销C.经人民法院裁定破产的纳税人可即时注销D.非正常状态纳税人须解除非正常后方可即时注销E.增值税一般纳税人一律不得即时注销【答案】ABC【解析】D项需先解除；E项符合即时条件可注销。26.下列关于涉税专业服务职业道德的表述，正确的有（）。A.税务师应遵守独立、客观、公正原则B.税务师可对其能力进行广告宣传C.税务师不得泄露委托人商业秘密D.税务师可同时在两个税务师事务所执业E.税务师应拒绝委托人违规行为【答案】ACE【解析】B项需真实合法；D项禁止。27.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房屋产权出典的，承典人为纳税人B.地下人防设施出租的，按租金收入12%计税C.企业出租房产，按房产余值计税D.个人出租住房，减按4%税率征收房产税E.房产税按年征收，分期缴纳【答案】ADE【解析】B项为从租计征12%；C项应从租计征。28.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.土地使用权互换的，按差额计税B.房屋赠与的，由受赠人全额纳税C.法定继承人继承房屋权属，免征契税D.夫妻间房屋权属变更，减半征收契税E.对金融租赁公司售后回租合同不征契税【答案】ABCE【解析】D项免征。29.下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。A.占用园地建设建筑物应征税B.铁路线路占用耕地减按每平方米2元征税C.农村居民新建自用住宅减半征税D.学校占用耕地免征E.纳税义务发生时间为收到土地管理部门通知当天【答案】ABCD【解析】E项为收到通知之日起30日内申报，但纳税义务发生时间为实际占用当天。30.下列关于税务稽查的表述，正确的有（）。A.稽查局选案应经集体审议B.检查人员应出示税务检查证和检查通知书C.调取账簿应经县以上税务局局长批准D.稽查局应在立案之日起60日内结案E.当事人要求听证的，稽查局应组织听证【答案】ABC【解析】D项可延长；E项为处罚听证，非必经。三、填空题（每空1分，共10分）31.增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的电子普通发票，其进项税额按发票注明的税额抵扣，但高速公路通行费可凭________发票计算抵扣。【答案】纸质32.企业因政策性搬迁取得的搬迁补偿收入，自搬迁开始________年内用于购置或改良固定资产的部分，准予从搬迁收入中扣除。【答案】533.个人所得税专项附加扣除中，纳税人接受学历继续教育的扣除期限为继续教育开始至结束的________时间。【答案】实际34.税务师事务所合伙人中，税务师占比不得低于________%。【答案】3035.税务机关对欠税纳税人采取强制执行措施，应经________批准。【答案】县以上税务局局长36.消费税纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料，应按________价格计算消费税。【答案】同类消费品最高销售37.土地增值税清算时，房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的________。【答案】金额38.出口企业骗取国家出口退税款，数额较大构成犯罪的，最高可判处________年有期徒刑。【答案】1039.涉税专业服务机构应于每年________月31日前向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。【答案】340.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当________纳税申报。【答案】按规定办理四、简答题（每题5分，共20分）41.简述增值税期末留抵退税的条件。【答案】（1）纳税信用等级为A级或B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策；（5）允许退还的增量留抵税额不低于50万元。42.简述企业所得税税前扣除的基本原则。【答案】（1）真实性原则：支出实际发生；（2）相关性原则：与取得收入直接相关；（3）合理性原则：符合生产经营活动常规；（4）配比原则：收入与成本费用在同一期间确认；（5）合法性原则：符合税法规定。43.简述税务师在代理企业注销登记业务中的主要工作流程。【答案】（1）资料收集：营业执照、公章、账簿、报表、税控设备、发票等；（2）清税申报：办理各税种结清、申报、汇算；（3）发票缴销：注销未使用发票、税控设备注销；（4）申请注销：电子税务局提交注销申请；（5）领取清税证明；（6）工商注销；（7）资料归档。44.简述个人所得税综合所得汇算清缴中纳税人可办理的专项附加扣除补充情形。【答案】（1）未及时填报的专项附加扣除项目；（2）年度中间就业、退职导致扣除不充分；（3）大病医疗支出年度终了后据实扣除；（4）继续教育扣除信息未及时采集；（5）赡养老人分摊方式变化需补充。五、计算题（共30分）45.某制造企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务（单位：万元）：（1）销售甲产品开具专票，不含税收入2000，税率13%；（2）购进原材料取得专票注明税额130；（3）进口设备一台，关税完税价格500，关税税率10%，增值税税率13%；（4）将自产乙产品无偿赠送，成本80，同类售价100，税率13%；（5）支付道路通行费取得电子普票注明税额2；（6）期初留抵税额50。要求：计算该企业10月应纳增值税。（10分）【答案】销项税额：①2000×13%=260②视同销售100×13%=13合计销项=273进项税额：①购进130②进口设备增值税=500×1.1×13%=71.5③通行费2合计进项=203.5应纳税额=273－203.5－50=19.5万元【答案】19.5万元46.某高新技术企业2023年度会计利润3000万元，发生下列事项（单位：万元）：（1）研发费用1000万元，已按实际发生额计入管理费用；（2）支付环保部门罚款50万元，已计入营业外支出；（3）取得国债利息收入100万元，已计入投资收益；（4）当年购置环保专用设备，价款600万元，已取得发票并投入使用；（5）企业所得税税率15%。要求：计算该企业2023年应纳企业所得税。（10分）【答案】纳税调整：①研发费用加计扣除1000×100%=1000，调减1000②罚款不得扣除，调增50③国债利息免税，调减100应纳税所得额=3000－1000+50－100=1950万元应纳税额=1950×15%=292.5万元环保设备抵免：600×10%=60万元实际应纳税额=292.5－60=232.5万元【答案】232.5万元47.某房地产开发公司开发A项目，2023年10月竣工并销售完毕，相关资料如下（单位：万元）：（1）取得土地使用权支付金额8000；（2）房地产开发成本12000；（3）利息支出1000，其中含罚息100，不能提供金融机构证明；（4）转让收入总额40000；（5）与转让有关的税金及附加2200（含印花税20）；（6）省政府规定开发费用扣除比例10%。要求：计算土地增值税清算应缴税额。（10分）【答案】扣除项目：①土地款8000②开发成本12000③开发费用：（8000+12000）×10%=2000（利息无证明，不得据实）④税金：2200－20=2180（印花税不得扣）⑤加计：（8000+12000）×20%=4000合计扣除=8000+12000+2000+2180+4000=28180增值额=40000－28180=11820增值率=11820÷28180≈41.94%，适用税率30%应纳税额=11820×30%=3546万元【答案】3546万元六、综合分析题（共40分）48.背景资料：某集团母公司A（制造业增值税一般纳税人）2023年10月启动集团内资产重组，将全资子公司B（商贸企业）100%股权划转给另一全资子公司C，同时A将名下位于市区的一处不动产（原值2000万元，累计折旧500万元，公允价值3000万元）增资注入C公司。B公司账面净资产800万元，其中实收资本500万元，盈余公积200万元，未分配利润100万元。C公司向A公司增发股份作为支付对价。要求：（1）分析A公司增值税、土地增值税、契税、企业所得税处理；（15分）（2）分析C公司契税、企业所得税处理；（5分）（3）作为涉税服务人员，需提醒企业关注哪些后续管理要点。（5分）【答案】（1）A公司：增值税：以不动产对外投资，视同销售，按公允价值3000万元计算销项税额，税率9%，销项=3000×9%=270万元；土地增值税：对外投资视同转让，应清算，收入3000万元，扣除项目=原值2000－折旧500=1500万元，加计1500×20%=300万元，税金附加=270×12%=32.4万元，合计扣除=1500+300+32.4=1832.4万元，增值额=300