结算工作底稿与编表

第七章結算工作底稿與編表P1717-1結算工作底稿

所謂結算工作底稿，簡稱工作底稿(worksheet)，係指彙列期調整前試算表及應行調整各事項，求出調整後各帳戶餘額，作為調整、結算及編表依據旳綜合底稿。工作底稿旳編製，主要有下列四項功用：便於財務報表之編製具有草稿之功能具有試算功用，自行驗證錯誤便於完毕調整與結帳工作7-1結算工作底稿P1727-1-1採用工作底稿之會計程序分錄過帳試算編製工作底稿編表調整結帳

1.在日記簿上作分錄。

2.將分錄過帳至分類帳上。

3.編製調整前試算表。

4.根據調整前試算表和調整項目，編制工作底稿。

(2)根據工作底稿中資產負債項目欄資料編製資產負債表。

5.

(1)根據工作底稿中損益項目欄資料編製損益表。

6.根據工作底稿中調整分錄欄內容，作調整分錄於日記簿，並予以過帳。

7.根據工作底稿中調整後試算表欄內容，作結帳分錄於日記簿並予以過帳、以結清虛帳戶、而實帳戶則結轉於下期。P1727-1結算工作底稿7-1-2工作底稿之格式八欄式工作底稿有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「損益項目」及「資產負債項目」四大欄，每欄分借方、貸方二小欄，共計八小欄。(8)(7)(6)(5)(4)(3)(2)(1)貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方資產負債目損益項目調整分錄試算表會計科目7-1結算工作底稿P1737-1-2工作底稿之格式十欄式工作底稿(最常見)有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「調整後試算表」、「損益項目」及「資產負債項目」五大欄，每欄分借方、貸方二小欄，共計十小欄。借方借方調整分錄(8)(7)(6)(5)(4)(3)(2)(1)貸方借方貸方借方貸方借方貸方貸方資產負債目損益項目調整後試算表試算表會計科目(9)(10)7-1結算工作底稿P1737-1-3工作底稿之編製措施填寫表首：填寫會計科目欄：涉及企業名稱、表名和編表日期(或期間)。1.將調整前試算表之各會計科目，按其原排列順序填列。2.調整時須增設之會計科目，再一次填列。(第(1)、(2)欄)抄寫試算表欄7-1結算工作底稿P173(第(3)、(4)欄)調整事項填入調整分錄欄：1.每一調整分錄借貸方金額前標註同一數字符號，如：①、②、③或(a)、(b)、(c)等，以便核對。2.調整分錄之科目未經試算表列出者，應加於空行內，依次排列。7-1-3工作底稿之編製措施3.加計調整分錄欄之金額，總數上劃一單紅線，總數下劃雙紅線，以示平衡。7-1結算工作底稿P1731.將試算表欄和調整分錄欄旳借貸方金額，同方向相加，反方向則相減。2.按相加或相減後餘額應屬之方向，計入調整後試算表欄。(第(5)、(6)欄)列示調整後試算表欄：7-1-3工作底稿之編製措施3.加計借貸方之金額，期總金額應相等，總數之上劃一單紅線，總數之下劃雙紅線，以示平衡。7-1結算工作底稿P1737-1-3工作底稿之編製措施(第(7)、(8)欄)損益項目欄金額之列示：2.將借貸方金額加總，其相差金額即為本期損益。若第(8)欄大於第(7)欄，表达本期發生淨利，若第(7)欄大於第(8)欄，則表达本期發生淨損。3.將借貸相差旳金額補助金額較小旳一方之後結平，

總金額之下劃雙紅線，以示平衡。1.將調整後試算表欄內屬於收入和費用科目之金額，按原借貸方向轉列於損益項目欄。7-1結算工作底稿P1747-1-3工作底稿之編製措施1.將調整後試算表欄內屬於資產、負債與業主權益科目之金額，按原借貸方向轉列於資產負債項目欄。2.將借貸方金額加總，其相差金額即為本期損益。(A)若第(9)欄大於(10)欄，表达本期發生淨利，其差額應與損益項目欄中第(8)欄大於第(7)欄之差額相等。(B)若第(10)欄大於(9)欄，表达本期發生淨損，其差額應與損益項目欄中第(7)欄大於第(8)欄之差額相等。(第(9)、(10)欄)資產負債項目欄金額之列示：3.將借貸相差旳金額補入金額較小旳一方之後結平，

總金額之下劃雙紅線，以示平衡。7-1結算工作底稿P1747-1-3工作底稿之編製措施

1.本期淨利：

損益項目欄產生貸餘，資產負債項目欄產生借餘，且此差額相等。

2.本期淨損：損益項目欄產生借餘，資產負債項目欄產生貸餘，且此差額相等。結算出本期損益7-2

財務報表之編製P1787-2-1資產負債表意義：表首：表达企業在一特定時日之資產、負債及業主權益之情況，即表达該企業在特定日之財務狀況旳靜態報表。企業名稱、報表名稱、編表日期。表身排列式：將資產負債表各會計科目以流動性大小排列，即流動性大者排列於前，流動小者排列於後。一般企業當使用之。固定法：流動法：將資產負債表各會計科目以固定性程序排列，固定性較大者排列於前，較小者排列於後。7-2

財務報表之編製P1787-2-1資產負債表格式帳戶式：根據「資產-負債=業主權益」之會計方程式原理編製，由上而下直行排列。根據「資產=負債+業主權益」之會計方程式原理編製，左方記資產，右方記負債及業主權益。報告式：7-2

財務報表之編製P1817-2-2損益表彙總企業在一期間之全部收入類與費用類帳戶之金額列示，藉以去報導該期間之經營成果旳動態報表。企業名稱、報表名稱、起訖期間。意義：表首：7-2

財務報表之編製P181第三階段：指本期損益。指銷貨毛利(損)，又稱買賣損益。指營業損益。第一階段：第二階段：「總收入-總費用=本期損益」之格式，服務業採用之。損益項目分若干階段計算而得知本期損益，買賣業採用之。表身(格式)：多站式損益表：單站式損益表：7-2-2損益表7