任务二 单据的缮制 与审核

项目二

会计核算与报表分析任务二

单据的缮制、整理与审核目录CONTENTS01原始凭证的概念03填制原始凭证05整理归档原始凭证02原始凭证的的基本要素04审核原始凭证01原始凭证的概念原始凭证的种类常见的纸质原始凭证有发票、收据、车票、银行结算凭证、入库单、出库单、工资发放表等，电子原始凭证则包括电子发票等。电子原始凭证电子原始凭证与纸质原始凭证具有同等法律效力，常见的电子原始凭证有财政电子票据、电子客票、电子行程单等。原始凭证的作用原始凭证是进行会计核算的初始数据资料和重要依据，是各单位用以强化单位内部控制的手段之一，也是会计核算工作的起点和关键。原始凭证的定义原始凭证又称单据，是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，由经办人员取得或填制，是编制记账凭证的直接依据。原始凭证的概念02原始凭证的基本要素原始凭证的名称原始凭证的名称是表明该凭证类型和性质的文字描述，如“收据”、“发票”等，是识别和处理财务事务的重要依据。日期是表明经济业务发生或完成的具体时间，精确到年、月、日，确保财务事务的时间顺序和准确性。接受单位或个人名称是指接收或填制原始凭证的一方，包括企业、个人或政府部门等。填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位或个人名称原始凭证的基本要素经济业务事项具体内容包括业务内容、数量、单价、金额等，详细记录了经济业务的发生情况和涉及的金额。填制单位签章填制单位签章是表明填制单位对凭证真实性和合法性的认可与承诺，加盖公章或财务专用章，确保凭证的合法性和有效性。有关各方经办人员签章有关各方经办人员签章是表明经办人员对凭证内容的确认和批准，加盖个人名章或签字，确保凭证的真实性和有效性。必要的凭证附件如合同、协议、入库单、出库单等，是证明经济业务发生和完成的附加文件和资料，确保凭证的完整性和准确性。原始凭证的基本要素03填制原始凭证真实可靠填制的原始凭证，必须符合真实性原则的要求，所填写的经济业务事项的内容和数额必须真实可靠。符合政策经济业务事项的内容和数额必须真实可靠，符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求。严禁伪造经济业务事项的内容和数额必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不能弄虚作假，严禁伪造、变造凭证。记录真实01020304项目填列齐全原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏或省略。日期填写规范原始凭证中的年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写。名称填写明确原始凭证的名称要齐全，不能简化，要填写明确，不能含糊不清。签章齐全有关单位和人员的签章必须齐全，以明确经济责任。内容完整自制凭证签名盖章单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定人员的签名或盖章，以确保凭证的有效性和合法性。对外凭证加盖印章对外开出的原始凭证必须加盖本单位的印章，以确保凭证的真实性和合法性，防止伪造和变造。外单位凭证盖章从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的印章，以确保凭证的真实性和合法性，防止虚假和无效。个人凭证签名盖章从个人处取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。手续完备金额书写格式在金额前要填写人民币符号“￥”（使用外币时填写相应符号），且与阿拉伯数字之间不得留有空白。大写金额规范大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或行书字书写。大小写金额规范大小写金额必须符合填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。填写规范原始凭证要按规定填写，文字要简明，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。书写清楚、规范编号连续各种凭证要连续编号，以便检查。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在因错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。作废凭证管理对于重要凭证的作废处理，需遵循相关规定，在凭证上加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得随意撕毁或丢弃，以确保凭证的完整性和安全性。编号连续重开原始凭证原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，以确保凭证的真实性和准确性。不得涂改、刮擦、挖补重开或更正凭证原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，以确保凭证的合法性和完整性。金额错误原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。其他错误原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。填制及时及时填制凭证各种原始凭证一定要及时填写，确保信息的时效性，以便会计机构准确记录和处理经济业务。按规定送审按规定的程序及时送交会计机构审核，确保凭证的合法性和准确性，提高会计核算的效率。04审核原始凭证真实性审核要点真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。外来原始凭证要求必须有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章，电子形式的外来原始凭证，应当附有符合《电子签名法》的电子签名（章）。自制原始凭证要求必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防作假。审核原始凭证的真实性审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。合规性审核审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。经济活动合理性审核原始凭证的合法性完整性审核要点审核原始凭证各项基本要素是否齐全、是否有漏项情况、日期是否完整、数字是否清晰、文字是否工整。签章与联次要求有关人员签章是否齐全、凭证联次是否正确等。确保凭证的完整性和准确性，为后续会计处理提供有力依据。审核原始凭证的完整性金额填写与计算金额的填写和计算是否正确，阿拉伯数字分位填写，不得连写，小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位。大写金额规范大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符；更正是否正确，原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦和挖补。单位名称审核接受原始凭证单位的名称是否正确，这是确保凭证合法性的基础。审核原始凭证的正确性05整理归档原始凭证凭证分类在分类基础上，对凭证进行排序。凭证排序检查完整性仔细检查凭证是否存在缺失、破损情况，核实附件是否齐全。按照时间或业务类型分类。归档整理前的准备工作装订方式选择与操作左侧装订法常用，左上角打孔，线装牢固，封面粘贴，信息填写清晰，加盖公章；包角法更美，包角纸覆盖装订区。归档存储将装订好的原始凭证放入专用的会计档案盒中，在档案盒侧面标注年度、月份、凭证类型等关键信息，便于快速查找。凭证整理与对齐将分类排序后的凭证整齐叠放，确保左上角对齐，若凭证大小不一，需使用衬纸将较小凭证垫至与其他凭证相同高度。原始凭证归档整理保管期限一般为30年，企业需严格按照规定期限妥善保管，到期后需履行法定销毁程序。调阅流程内部人员需经财务负责人审批，外部单位需出具公函经企