财税基础 课件 项目二 会计核算与报表分析

项目二

会计核算与报表分析任务一

会计基础认知目录CONTENTS01会计概述03会计要素05会计科目与会计账户02会计对象04会计等式06借贷记账法01会计概述会计的概念会计以货币为单位，通过专门方法核算监督经济活动，旨在提供经济信息，促进经济效益提升。以货币为主要计量单位会计主要使用货币作为计量单位，进行价值形式的管理，统一核算标准，确保经济活动的量化与比较。会计有一系列专门方法会计核算包括设置账户、复式记账等多种方法，其中复式记账是核心，这些方法相互配合形成完整体系。会计以价值管理为基本内容会计专注于经济活动的价值管理，反映和监督资金运动，区别于其他管理活动，具有独特的管理对象。会计概述02会计对象03会计要素会计要素构成我国会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项，分为资金运动的静态与动态表现。会计要素定义是指对会计对象具体内容所做的最基本分类，是会计对象基本的、主要的组成部分。会计要素

资产的含义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类资产按流动性分为流动资产（如库存现金、银行存款等）和非流动资产（如固定资产、无形资产等）。即学即问企业有购买某项商品的意愿，但是购买行为尚未发生，可以确认为资产吗？会计要素

负债的含义负债是由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特征基于企业过去的交易或者事项负债是企业承担的现时义务会导致未来经济利益流出企业负债的分类企业的负债按其流动性，分为流动负债（如应付账款、短期借款等）和非流动负债（如长期借款等）。会计要素所有者权益的含义所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益的内容所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反映所有者对企业的投资及收益积累。会计要素01收入的含义收入是企业在日常活动中形成的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，会导致所有者权益增加。会计要素02收入的分类收入按企业经营和业务范围的主次关系分为主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入为主要收入来源。

会计要素费用的含义费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的分类费用分为成本和期间费用两类，成本主要与产品服务对应，期间费用则不计入成本而直接计入当期损益。利润是企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失。利润的含义利润划分为营业利润、利润总额和净利润三个层次，各层次之间通过加加减去的关系进行衔接。利润的分类会计要素04会计等式会计等式概述：会计等式反映会计要素间基本数量关系，是设置账户、复式记账、试算平衡和编制财务报表的理论依据。静态会计等式：资产=负债+所有者权益细分为负债和所有者权益，反映资产归属和企业财务状况。动态会计等式：利润=收入-费用表明利润等于收入减去费用，反映企业经营成果与收入、费用之间的关系。会计等式的扩展：资产+费用=负债+所有者权益+收入企业盈利归所有者，亏损亦同；盈利时所有者权益增，亏损时减；扩展等式体现此变化。经济业务对会计等式的影响：企业经济业务多样，但归纳起来对会计要素的影响不会破坏“资产=负债+所有者权益”的恒等关系。会计等式05会计科目与会计账户01020304会计科目的概念和意义会计科目分类会计要素，如资产分库存现金、银行存款；设置科目为设置账户并提供分类核算依据。会计科目的分类会计科目按经济内容和详细程度分，包括资产、负债等六大类及总分类和明细分类会计科目。会计账户的概念与分类会计账户依据会计科目设立，具有格式和结构，用于连续系统记录经济业务变动及结果。会计账户的功能与结构账户功能在于提供会计要素增减变动信息，结构分为左右两方，可依据经济业务性质和记账方法确定增减登记方向。会计科目与会计账户06借贷记账法记账方法概述设置了会计科目和账户后，需选择记账方法记录经济业务对会计要素的影响；记账方法包括单式记账法和复式记账法。借贷记账法以“借”、“贷”为符号的复式记账法，账户的左方称为借方，右方称为贷方；借记金额登记在左边，贷记金额登记在右边。借贷记账法下，账户左右分别为借贷方；资产类借方增贷方减；负债类贷方增借方减；损益类视情况而定。借贷记账法遵循有借必有贷、借贷必相等的原则，确保每笔业务至少涉及两个账户，且借贷金额必须平衡。会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，在具有一定格式的记账凭证中编制的；编制时需判定账户、确定方向、金额，并检查借贷平衡。借贷记账法概念借贷记账法的记账规则会计分录借贷记账法的账户结构借贷记账法发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计试算平衡的含义试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。借贷记账法谢谢大家项目二

会计核算与报表分析任务二

单据的缮制、整理与审核目录CONTENTS01原始凭证的概念03填制原始凭证05整理归档原始凭证02原始凭证的的基本要素04审核原始凭证01原始凭证的概念原始凭证的种类常见的纸质原始凭证有发票、收据、车票、银行结算凭证、入库单、出库单、工资发放表等，电子原始凭证则包括电子发票等。电子原始凭证电子原始凭证与纸质原始凭证具有同等法律效力，常见的电子原始凭证有财政电子票据、电子客票、电子行程单等。原始凭证的作用原始凭证是进行会计核算的初始数据资料和重要依据，是各单位用以强化单位内部控制的手段之一，也是会计核算工作的起点和关键。原始凭证的定义原始凭证又称单据，是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，由经办人员取得或填制，是编制记账凭证的直接依据。原始凭证的概念02原始凭证的基本要素原始凭证的名称原始凭证的名称是表明该凭证类型和性质的文字描述，如“收据”、“发票”等，是识别和处理财务事务的重要依据。日期是表明经济业务发生或完成的具体时间，精确到年、月、日，确保财务事务的时间顺序和准确性。接受单位或个人名称是指接收或填制原始凭证的一方，包括企业、个人或政府部门等。填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位或个人名称原始凭证的基本要素经济业务事项具体内容包括业务内容、数量、单价、金额等，详细记录了经济业务的发生情况和涉及的金额。填制单位签章填制单位签章是表明填制单位对凭证真实性和合法性的认可与承诺，加盖公章或财务专用章，确保凭证的合法性和有效性。有关各方经办人员签章有关各方经办人员签章是表明经办人员对凭证内容的确认和批准，加盖个人名章或签字，确保凭证的真实性和有效性。必要的凭证附件如合同、协议、入库单、出库单等，是证明经济业务发生和完成的附加文件和资料，确保凭证的完整性和准确性。原始凭证的基本要素03填制原始凭证真实可靠填制的原始凭证，必须符合真实性原则的要求，所填写的经济业务事项的内容和数额必须真实可靠。符合政策经济业务事项的内容和数额必须真实可靠，符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求。严禁伪造经济业务事项的内容和数额必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不能弄虚作假，严禁伪造、变造凭证。记录真实01020304项目填列齐全原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏或省略。日期填写规范原始凭证中的年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写。名称填写明确原始凭证的名称要齐全，不能简化，要填写明确，不能含糊不清。签章齐全有关单位和人员的签章必须齐全，以明确经济责任。内容完整自制凭证签名盖章单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定人员的签名或盖章，以确保凭证的有效性和合法性。对外凭证加盖印章对外开出的原始凭证必须加盖本单位的印章，以确保凭证的真实性和合法性，防止伪造和变造。外单位凭证盖章从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的印章，以确保凭证的真实性和合法性，防止虚假和无效。个人凭证签名盖章从个人处取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。手续完备金额书写格式在金额前要填写人民币符号“￥”（使用外币时填写相应符号），且与阿拉伯数字之间不得留有空白。大写金额规范大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或行书字书写。大小写金额规范大小写金额必须符合填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。填写规范原始凭证要按规定填写，文字要简明，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。书写清楚、规范编号连续各种凭证要连续编号，以便检查。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在因错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。作废凭证管理对于重要凭证的作废处理，需遵循相关规定，在凭证上加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得随意撕毁或丢弃，以确保凭证的完整性和安全性。编号连续重开原始凭证原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，以确保凭证的真实性和准确性。不得涂改、刮擦、挖补重开或更正凭证原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，以确保凭证的合法性和完整性。金额错误原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。其他错误原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。填制及时及时填制凭证各种原始凭证一定要及时填写，确保信息的时效性，以便会计机构准确记录和处理经济业务。按规定送审按规定的程序及时送交会计机构审核，确保凭证的合法性和准确性，提高会计核算的效率。04审核原始凭证真实性审核要点真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。外来原始凭证要求必须有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章，电子形式的外来原始凭证，应当附有符合《电子签名法》的电子签名（章）。自制原始凭证要求必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防作假。审核原始凭证的真实性审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。合规性审核审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。经济活动合理性审核原始凭证的合法性完整性审核要点审核原始凭证各项基本要素是否齐全、是否有漏项情况、日期是否完整、数字是否清晰、文字是否工整。签章与联次要求有关人员签章是否齐全、凭证联次是否正确等。确保凭证的完整性和准确性，为后续会计处理提供有力依据。审核原始凭证的完整性金额填写与计算金额的填写和计算是否正确，阿拉伯数字分位填写，不得连写，小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位。大写金额规范大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符；更正是否正确，原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦和挖补。单位名称审核接受原始凭证单位的名称是否正确，这是确保凭证合法性的基础。审核原始凭证的正确性05整理归档原始凭证凭证分类在分类基础上，对凭证进行排序。凭证排序检查完整性仔细检查凭证是否存在缺失、破损情况，核实附件是否齐全。按照时间或业务类型分类。归档整理前的准备工作装订方式选择与操作左侧装订法常用，左上角打孔，线装牢固，封面粘贴，信息填写清晰，加盖公章；包角法更美，包角纸覆盖装订区。归档存储将装订好的原始凭证放入专用的会计档案盒中，在档案盒侧面标注年度、月份、凭证类型等关键信息，便于快速查找。凭证整理与对齐将分类排序后的凭证整齐叠放，确保左上角对齐，若凭证大小不一，需使用衬纸将较小凭证垫至与其他凭证相同高度。原始凭证归档整理保管期限一般为30年，企业需严格按照规定期限妥善保管，到期后需履行法定销毁程序。调阅流程内部人员需经财务负责人审批，外部单位需出具公函经企业负责人审批，在专人监督下查阅。归档后的管理与调阅定期检查定期对归档的原始凭证进行检查，查看档案盒是否完好、凭证是否有受潮发霉等情况，及时发现并处理潜在问题。电子化归档趋势电子原始凭证应用广泛，需遵循《电子会计档案管理规范》；企业可采用电子会计档案管理系统，提高管理效率。归档后的管理与调阅谢谢大家项目二

会计核算与报表分析任务三

记账目录CONTENTS01建立账套03登记账簿05结账02编制记账凭证04对账01建立账套账套理解账套如同企业在会计信息系统中的“电子账本”，承载着企业从基础信息到财务数据的全流程管理功能。搭建要求账套搭建的规范性与合理性，直接影响后续记账、核算及财务分析的准确性与效率，务必重视。账套搭建在企业财务管理全面信息化的背景下，会计信息系统成为财务核算的核心工具，而开设账套则是首要环节。建立账套02编制记账凭证记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。记账凭证的内容包含凭证名称、填制日期、内容摘要、会计科目名称、金额、所附原始凭证张数、签名/盖章、编号及过账备注。记账凭证的概念是会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为账簿登记依据的会计凭证。记账凭证的概念及内容记账凭证的编制与审核查凭证需要修改已经录入的凭证或者查询凭证数据，点击“查凭证”按钮，弹出查凭证界面，需要修改凭证的，点击操作下方的“修改”按钮。录凭证进入电算化界面，查看背景单据，输入记账凭证的相关要素，点击“保存”按钮，完成凭证的录入。出纳审核签字出纳需进入电算化界面审核签字，涉及库存现金、银行存款等科目；可单张或批量签字，错误可删除签字。审核及反审核财务经理进入电算化界面，审核或反审核凭证；可以一张一张进行，也可以批量完成，确保凭证准确。记账凭证的编制与审核03登记账簿会计账簿的概念指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿。按用途分序时账、分类账和备查账；按外形特征分订本式、活页式和卡片式；按账页格式分三栏式、多栏式和数量金额式。是会计信息形成的重要环节，账簿中的记录是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。会计账簿的分类会计账簿的作用登记账簿能反映企业经济业务全貌，为编制财务报表、开展成本核算、进行财务审计等工作奠定基础，确保财务信息的连贯性与可追溯性。系统登账是指将审核无误的记账凭证信息，按照会计科目和记账规则，分类记录到日记账、明细账、总账等各类账簿中的过程。账簿登记在登记总分类账和明细分类账时，为确保正确性和完整性，需对同一经济业务进行平行登记，包括相同期间、方向和金额。平行登记登记账簿自动登账在会计信息系统中，登账不再依赖人工逐笔誊写，而是通过系统自动处理或在人工触发指令后快速完成数据迁移。北京天宇实例在凭证录入、审核后，财务经理登录系统过账；过账后结账前可反过账或重新过账，查阅账簿数据。登记账簿04对账对账时间在记账之后、结账之前进行对账工作，以确保会计核算资料的正确性和完整性，为编制会计报表提供真实、可靠的数据资料。对账内容对账的主要内容包括账证核对、账账核对和账实核对三个方面，分别针对会计账簿与凭证、其他账簿及实物之间的核对。对账定义对账，又称核对账目，是指对账簿记录的正确性进行核对的工作；因种种原因，难免会发生差错，出现账实不符的情况。对账账账核对是将各种会计账簿之间相应的记录进行核对；通过账账核对，可以检查验证正确性，以便及时发现错账，予以更正，保证账账相符。账实核对是各种财产物资的账面余额与实有数额之间的核对；通过核对可以检查验证正确性，发现问题查明原因分清责任，改善管理，以保证账实相符。账证核对是指会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对；核对内容包括时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。对账05结账结账的定义结账是在会计期末把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，按规定的方法结算出每个账户的本期发生额和期末余额。结账结账的分类会计期间一般按日历时间划分为年、季、月，结账于各会计期末进行，所以分为月结、季结、年结，确保每个时期的财务状况准确无误。结账的基本程序结账前需将本期经济业务全部入账，确保正确性；调整账项，合理确定收入与费用；转入损益类账户至“本年利润”，结算资产等至下期。会计信息系统中的结账流程在会计信息系统中结账是一项成批数据处理工作，每月月末计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额，并终止本期的账务处理工作。结账谢谢大家项目二

会计核算与报表分析任务四

财务报表的解读与分析目录CONTENTS01解读财务报表02分析财务报表01解读财务报表财务报表定义财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益变动的结构性表述，至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。小企业财务报表对于小企业，由于其规模较小，外部信息需求相对较低，因此编制的财务报表可以不含现金流量表，从而简化其财务报告，但仍需包括资产负债表、利润表等。财务报表的内容资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，帮助企业评价资源分布、债务清偿能力及利润分配能力。资产负债表定义我国资产负债表采用账户式结构，分表头、表身和表尾；表身部分左右分别为资产和负债及所有者权益，主要列示年初余额和期末余额；表尾部分含补充说明等。资产负债表结构资产负债表利润表作用利润表有助于报表使用者全面了解企业的经营成果，考核管理当局的经营业绩，并为报表使用者作出经济决策提供重要依据。利润表结构我国利润表通常采用多步式结构，通过归类收入、费用、支出项目计算营业利润、利润总额和净利润；并设“本期金额”和“上期金额”两栏，便于报表使用者比较不同期间利润情况。利润表定义利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表02分析财务报表管理者关注短期和长期偿债能力、资本结构、每股账面价值与盈余、投资报酬率和资产使用效率，以评估企业价值及运营效率。政府机构取决于各政府机构的职能，可能关注企业税收贡献、就业情况、环保合规等方面，以制定和实施相关政策，实现其管理目标。投资人关注企业财务状况、资本结构、资产运用效率及获利能力，同时注重其在企业所占权益的多少，以评估投资价值和风险。债权人关注短期/长期偿债能力、存货周转率、获利能力及资本结构、经营能力、现金流，同时资产变现净值直接影响债权人权益。财务报表分析的目的比较分析法通过比较财务报表中两个或两个以上相关指标，计算财务比率，以解析和评价企业财务状况和经营成果，包括反映企业偿债能力和盈利能力的比率。比率分析法趋势分析法通过将两期或连续数期财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势。通过相同财务指标在不同期间、不同主体间对比，确定其差异或变动趋势，公式为差异额=比较指标数量-被比较指标数量，差异率=差异额÷被比较指标数量×100%。财务报表分析的基本方法趋势分析通过对比企业不同时期的资产负债表数据，揭示筹资与投资过程的差异，分析生产经营活动、经营管理水平及会计政策对筹资与投资的影响。资产负债表分析结构分析通过编制结构分析表，计算各项目占总资产或权益总额的比重，并与历史数据和同行业水平进行比较，分析资产和权益结构的合理性及变动原因。01趋势分析通过编制趋势分析表，系统加工处理资产负债表数据，与选定标准比较，计算变动额和变动率，在此基础上进行分析评价。02结构分析通过编制结构分析表，计算资产负债表各项目占总体比重，并将各项目构成与历史数据、同行业水平进行比较，分析说明企业资产结构和权益结构及其增减变动的原因。通过编制趋势分析表，系统加工处理利润表数据，与选定标准比较，计算变动额和变动率，全面深入分析企业盈利状况及构成因素变动趋势。趋势分析通过编制结构分析表，计算利润表各项目在营业收入中的比重，分析收入、成本费用及利润的结构及其变动情况，重点关注利润的形成过程。结构分析利润表分析流动比率定义流动比率是企业流动资产除以流动负债的比值，反映企业短期偿债能力。流动比率=流动资产÷流动负债；一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。过高的流动比率也不总是好现象，因行业性质不同，实际标准也不同。商业和流通领域的企业一般流动性都较高，而机械制造业及电力业流动性通常都较低。流动比率较高时，确实说明企业有足够的现金或存款用来偿债，但并非全部情况都适用。计算公式商业与流通业即学即问过高的风险偿债能力分析-流动比率速动资产内容速动资产包括货币资金、交易性金融资产等，剔除了存货、预付款项等变现能力弱的资产。计算公式速动比率=速动资产÷流动负债；过低则短期偿债风险高，过高则表明资金沉淀过多。速动比率定义速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，反映企业短期偿债能力。偿债能力分析-速动比率综合考虑因素在实际工作中，应结合企业内外部经济环境、行业性质和管理者风险偏好等因素综合考虑。即学即问速动比率较流动比率更能反映流动负债偿还的安全性，但低速动比率不绝对意味无法偿还流动负债。传统观念传统上认为速动比率为1:1较为稳健，但一些学者和管理人员认为过于保守。偿债能力分析-速动比率资产负债率的定义资产负债率是负债总额占资产总额的百分比，反映企业负债状况及财务风险。计算公式资产负债率=负债总额÷资产总额×100%；越高则偿付压力越大，越低则债务越少，偿债越有保证。偿债能力分析-资产负债率应收账款周转率定义应收账款周转率是赊销收入净额与应收账款平均余额的比率，反映企业应收账款周转效率和资金回收能力。应收账款周转率（次数）=赊销收入净额÷应收账款平均余额，应收账款周转天数=计算期天数（365）÷应收账款周转率。应收账款周转率越高，企业收账速度越快，平均收账期越短，坏账损失越少，短期偿债能力也越强。小杨分析公司应收账款，发现期初余额260万，年末降至200万，全年营收5000万，赊销占比30%，计算出应收账款周转率。小杨指出公司应收账款周转天数较长，建议优化结算方式和信用评级，缩短账期，平衡风险与收益。