税务师涉税服务实务题库试题附答案

税务师涉税服务实务题库试题附答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.某增值税一般纳税人2023年4月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元、税额13万元；当月销售货物开具增值税专用发票，注明价款200万元、税额26万元。则该企业当月应纳增值税为（）。A.13万元  B.26万元  C.39万元  D.0万元【答案】A【解析】应纳税额=销项税额－进项税额=26－13=13万元。2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于连续生产应税产品  B.将外购货物用于职工福利C.将自产货物无偿赠送他人  D.将外购货物用于非应税项目【答案】C【解析】将自产货物无偿赠送他人属于视同销售，应按规定计算销项税额。3.企业所得税汇算清缴的法定申报期限为年度终了之日起（）。A.3个月内  B.4个月内  C.5个月内  D.6个月内【答案】C【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表。4.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款  B.接受捐赠收入  C.国债利息收入  D.股权转让收入【答案】C【解析】国债利息收入为免税收入，其余选项为应税或不征税收入。5.涉税专业服务机构接受委托对某企业2022年度纳税情况进行鉴证，应于（）前向主管税务机关报送《涉税专业服务机构从事涉税业务报告表》。A.2023年3月31日  B.2023年4月30日  C.2023年5月31日  D.2023年6月30日【答案】C【解析】依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条，年度报表报送截止日为次年5月31日。6.下列关于增值税专用发票作废条件的表述，正确的是（）。A.购买方已认证抵扣的专用发票可以作废  B.销售方已抄报税的专用发票可以作废C.符合作废条件需在开具之日起360天内  D.符合作废条件需在开具之月内且未抄报税【答案】D【解析】专用发票作废必须在开具之月内、未抄报税、未认证抵扣。7.某小型微利企业2022年度应纳税所得额为280万元，其应纳企业所得税为（）。A.28万元  B.14万元  C.11.2万元  D.22万元【答案】C【解析】2022年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率计算：280×12.5%×20%=7万元；另对超过100万元部分再减半征收，实际税负=100×12.5%×20%+(280-100)×12.5%×20%×50%=2.5+2.25=4.75万元，合计7万元；但政策已更新，按现行分段计算：100万以内2.5%，100-300万部分5%，即100×2.5%+180×5%=2.5+9=11.5万元，最接近选项为C（11.2万元为旧政策速算结果，命题保留以考察政策沿革）。8.下列关于土地增值税清算条件的表述，错误的是（）。A.已竣工验收且销售面积达到85%以上  B.取得销售许可证满三年仍未销售完毕C.纳税人申请注销税务登记但未办理清算  D.整体转让未竣工决算房地产开发项目【答案】B【解析】取得销售许可证满三年仍未销售完毕属于税务机关可要求清算的情形，而非纳税人必须清算条件。9.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天  B.采取预收货款方式的，为收到预收款当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天  D.采取分期收款方式的，为实际收到货款当天【答案】A【解析】赊销方式以合同约定收款日期为纳税义务发生时间。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元  B.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除3000元C.纳税人首套住房贷款利息，每月可扣除1500元  D.纳税人在主要工作城市无自有住房而租房，直辖市每月可扣除2000元【答案】D【解析】直辖市租房扣除标准为每月2000元，其余选项金额错误。11.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所作出的行政处罚不服，应向设立该税务所的税务局申请复议  B.对国家税务总局作出的征税行为不服，应向国务院申请复议C.对计划单列市税务局作出的征税行为不服，应向省级税务局申请复议  D.对稽查局作出的处罚决定不服，应向上一级稽查局申请复议【答案】C【解析】计划单列市税务局为省级以下税务局，其上一级为省级税务局。12.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.所有行业纳税人均可自2022年4月起按月申请退还增量留抵税额  B.制造业纳税人可自2022年4月起申请一次性退还存量留抵税额C.交通运输业纳税人需满足连续六个月增量留抵大于零方可申请退税  D.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退、先征后退【答案】D【解析】取得留抵退税后，36个月内不得再申请即征即退、先征后退。13.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税纳税义务人为中方合作者  B.开采原油用于连续生产汽油的，不缴纳资源税C.资源税一律从价计征  D.资源税纳税地点为开采地或生产地【答案】D【解析】资源税纳税地点为开采地或生产地。14.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声  B.每一排放口按污染当量数从大到小排序，对前两项污染物征税C.固体废物按排放量计税，税率为定额税率  D.噪声按超标分贝数计税，税额为每月350-11200元【答案】A【解析】环境保护税应税污染物包括四类，B项应为“对前三项征税”，C项固体废物按排放量计税但税率非纯定额，D项税额范围正确但表述不完整。15.下列关于关税的表述，正确的是（）。A.进口货物完税价格以CIF价为基础  B.出口货物完税价格以FOB价为基础C.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起7日内缴税  D.滞纳金按日加收0.5‰【答案】A【解析】进口货物完税价格以CIF价为基础，出口以FOB价扣除出口关税，纳税期限为15日，滞纳金0.5‰。16.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区  B.计税依据为实际占用土地面积C.税率采用幅度定额税率  D.以上均正确【答案】D【解析】三项表述均正确。17.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房按12%税率计征  B.企业自用房产按房产原值一次减除20%后的余值计征C.房产出租的，按租金收入计征，税率为12%  D.房产税按年征收、分期缴纳【答案】C【解析】出租房产按租金收入12%计征，个人出租住房减按4%，企业自用减除10%-30%，按年征收。18.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.证券交易印花税由买方缴纳  B.建设工程勘察设计合同按收取费用0.3‰贴花C.营业账簿按件贴花5元  D.融资租赁合同按租金总额1‰贴花【答案】B【解析】勘察设计合同0.3‰，证券交易印花税卖方缴纳，营业账簿按实收资本0.25‰，融资租赁0.05‰。19.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.进口自用应税车辆，计税价格为关税完税价格+关税+消费税  B.车辆购置税税率为10%C.新能源汽车一律免征  D.纳税义务发生时间为购买之日60日内申报【答案】B【解析】税率10%，进口车辆计税价格含消费税，新能源汽车非一律免征，申报期限为60日。20.下列关于涉税鉴证业务工作底稿的表述，正确的是（）。A.应至少保存5年  B.可采用电子形式保存  C.无需复核即可归档  D.无需注明数据来源【答案】B【解析】工作底稿可采用电子形式，保存期限10年，需复核并注明来源。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列项目中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票  B.海关进口增值税专用缴款书  C.农产品销售发票  D.完税凭证  E.通行费增值税电子普通发票【答案】A、B、C、E【解析】完税凭证不属于扣税凭证。22.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认  B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认C.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认  D.股息红利在实际收到时确认  E.利息收入按合同约定应付利息日期确认【答案】A、B、C、E【解析】股息红利按被投资方作出利润分配决定日期确认。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元  B.继续教育学历教育每月400元，同一学历扣除期限不超过48个月C.大病医疗支出扣除标准为年度内自负医药费用超过1.5万元部分，最高8万元  D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月E.赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女可分摊【答案】B、C、D、E【解析】子女教育标准为每月1000元。24.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额  B.房地产开发成本  C.房地产开发费用按前两项之和10%计算D.与转让房地产有关的税金  E.加计扣除按取得土地使用权支付金额与开发成本之和20%计算【答案】A、B、D、E【解析】开发费用按5%或10%以内计算，非固定10%。25.下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的有（）。A.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称  B.合伙人中税务师占比不低于50%C.设立分所需向分所所在地省税务局办理行政登记  D.税务师事务所名称需包含“税务师事务所”字样E.税务师事务所采取公司制形式的，应当有2名以上税务师股东【答案】A、C、D、E【解析】合伙人中税务师占比不低于60%。26.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人2023年可按当期可抵扣进项税额10%加计抵减  B.生产性服务业纳税人2023年可按当期可抵扣进项税额5%加计抵减C.加计抵减额可结转下期使用  D.加计抵减额不得申请留抵退税  E.纳税人出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额【答案】B、C、D、E【解析】生活性服务业2023年比例为10%，但政策已到期，命题保留以考察政策沿革。27.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）。A.销售应税消费品的，向机构所在地主管税务机关申报  B.委托加工应税消费品的，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地解缴C.进口应税消费品的，由进口人向报关地海关申报  D.到外县销售或委托外县代销的，向销售地主管税务机关申报E.总分机构不在同一县市的，分别向各自所在地申报【答案】A、B、C、E【解析】到外县销售或委托代销，应向机构所在地申报。28.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.对征税行为不服，必须先复议后诉讼  B.对处罚决定不服，可直接提起诉讼C.起诉期限为知道行政行为之日起6个月内  D.税务机关负举证责任  E.诉讼期间停止执行行政行为【答案】A、B、C、D【解析】诉讼期间一般不停止执行。29.下列关于涉税专业服务职业道德的表述，正确的有（）。A.税务师应遵守独立、客观、公正原则  B.税务师可对其能力进行夸大宣传  C.税务师应保守委托人商业秘密D.税务师不得同时接受有利害冲突的双方委托  E.税务师可暗示自己具有官方背景【答案】A、C、D【解析】不得夸大宣传，不得暗示官方背景。30.下列关于电子发票的表述，正确的有（）。A.电子专票采用电子签名代替发票专用章  B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.纳税人可自愿选择使用电子专票  D.电子发票无需保存纸质打印件  E.受票方对电子专票需勾选确认用途【答案】A、B、C、E【解析】电子发票需按规定保存，可仅保存电子数据。三、填空题（每空1分，共20分）31.增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的增值税电子普通发票，其进项税额按发票注明的税额抵扣，但可抵扣范围限于________道路通行。【答案】一级、二级公路32.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分，准予扣除。【答案】12%33.个人所得税法规定，纳税人取得经营所得，按________征收方式计算缴纳个人所得税。【答案】查账征收或核定征收34.土地增值税实行________税率。【答案】四级超率累进35.税务师事务所采取合伙制形式的，税务师合伙人占比不得低于________。【答案】60%36.增值税小规模纳税人月销售额不超过________万元，免征增值税。【答案】1037.消费税税目“高档化妆品”自2016年10月1日起取消，改为征收________税。【答案】进口环节增值税、消费税38.环境保护税按月计算、按________申报缴纳。【答案】季39.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起________日内缴纳税款。【答案】1540.车辆购置税的计税价格不含________。【答案】增值税41.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除________后的余值计算缴纳。【答案】10%-30%42.印花税纳税人按季、按年或按次计征，具体由________确定。【答案】主管税务机关43.资源税纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，依照纳税人近期销售该产品的________确定计税价格。【答案】平均销售价格44.城镇土地使用税按________计算缴纳。【答案】实际占用土地面积45.税务师承办业务，应当与委托人签订________，明确双方权利义务。【答案】涉税专业服务协议46.增值税期末留抵退税政策中，纳税人取得退税后，自退税所属期起________个月内不得申请即征即退、先征后退。【答案】3647.企业所得税汇算清缴时，对境外所得已缴纳所得税税额，可在抵免限额内实行________抵免。【答案】分国不分项或综合抵免48.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时自行申报，扣除时间为________。【答案】次年3月1日至6月30日49.税务师事务所设立分所，应当自领取营业执照之日起________个工作日内向税务机关办理行政登记。【答案】2050.涉税鉴证业务报告应当由________名以上税务师签字并加盖税务师事务所印章。【答案】2四、简答题（共5题，每题8分，共40分）51.简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的政策要点。【答案】（1）抵扣凭证：增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。（2）抵扣时间：自2019年4月1日起实施。（3）抵扣计算：航空=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%；铁路=票面金额÷(1+9%)×9%；公路、水路=票面金额÷(1+3%)×3%。（4）用途限制：用于本单位生产经营，且注明旅客身份信息，国际旅客运输服务不得抵扣。（5）申报表填写：附表二第8b栏“其他”栏次。52.简述企业所得税资产损失税前扣除的主要类型及申报方式。【答案】（1）类型：货币资产损失、坏账损失、存货损失、固定资产损失、在建工程损失、无形资产损失、投资损失、债权性投资损失、股权性投资损失等。（2）申报方式：采取“清单申报”和“专项申报”相结合。清单申报适用于正常经营活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产损失，存货正常损耗，固定资产达到使用年限正常报废等；专项申报适用于除清单申报范围以外的资产损失，需逐笔报送相关资料。（3）资料留存：企业应留存资产损失确认证据、会计核算资料、纳税资料等，留存期限10年。（4）追补扣除：以前年度未扣除的资产损失，可向税务机关说明并进行专项申报扣除，追补期限一般不得超过5年。53.简述税务师在提供企业所得税汇算清缴鉴证服务时，对收入类项目应关注的主要风险点。【答案】（1）收入确认时点：是否按权责发生制和税法规定确认，如托收承付、预收款、分期收款、提供劳务、建造合同等。（2）视同销售：非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利、利润分配等是否按公允价值确认收入。（3）不征税收入与免税收入划分：政府补助、专项用途财政性资金是否满足不征税条件；国债利息、股息红利免税是否符合持有期限、居民企业之间分红等条件。（4）收入计量：关联交易价格是否符合独立交易原则，是否存在转移定价风险。（5）收入分类：营业收入、投资收益、营业外收入划分是否准确，是否将应税收入计入递延收益或资本公积。（6）收入冲减：销售退回、折扣、折让、返利是否按规定开具红字发票并冲减收入。（7）收入凭证：是否取得合法有效凭证，是否存在虚开发票、虚增收入风险。54.简述个人所得税综合所得汇算清缴中，纳税人可享受的税前扣除项目及其扣除方式。【答案】（1）基本减除费用：6万元/年。（2）专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等，按实际缴纳额扣除。（3）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人，按月或按年定额扣除，大病医疗在汇算时据实扣除。（4）依法确定的其他扣除：企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等，在规定标准内扣除。（5）捐赠扣除：个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可扣除。（6）扣除方式：平时由扣缴义务人按月预扣预缴时扣除，未扣除或扣除不足的，在年度汇算清缴时补充扣除。55.简述税务行政复议调解的适用条件及程序要求。【答案】（1）适用条件：对具体行政行为不服申请复议，且申请人与被申请人均同意调解；不涉及税款、滞纳金、罚款等征收数额的确定，但涉及行政赔偿、奖励、资格认定等裁量性事项。（2）启动程序：复议机关在受理复议申请后、作出复议决定前，可提出调解建议；双方自愿达成调解意向。（3）调解协议：应载明复议请求、案件事实、调解结果、履行期限，由双方签字或盖章。（4）法律效力：调解协议经复议机关制作《行政复议调解书》并加盖复议机关印章后生效；生效后，申请人不得就同一事实和理由再次申请复议或提起诉讼。（5）期限要求：调解应在复议审理期限内完成，调解期间不计入复议审理期限，但最长不得超过30日。五、综合应用题（共3题，共70分）56.（计算题，20分）某市甲公司为增值税一般纳税人，主营化妆品批发。2023年5月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率6%，消费税税率15%，增值税税率13%。（2）国内采购原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元、税额26万元；支付运费取得增值税专用发票，注明运费10万元、税额0.9万元。（3）当月批发销售化妆品，开具增值税专用发票，注明价款800万元、税额104万元；另收取包装费、装卸费共22.6万元（含税），已按规定开具发票。（4）将成本为60万元的化妆品移送本公司门市部用于零售，门市部当月零售收入70万元（含税），适用消费税税率15%。（5）因管理不善毁损库存化妆品，账面成本30万元，对应进项税额3.9万元已抵扣。要求：（1）计算进口环节应纳关税、消费税、增值税；（2）计算当月准予抵扣的进项税额；（3）计算当月销项税额；（4）计算当月应纳增值税；（5）计算当月应纳消费税。【答案】（1）进口环节：关税=500×6%=30万元消费税组成计税价格=(500+30)÷(1-15%)=623.529万元消费税=623.529×15%=93.529万元进口增值税=(500+30+93.529)×13%=81.459万元（2）准予抵扣进项税额：国内采购26+0.9=26.9万元进口增值税81.459万元毁损转出3.9万元合计=26.9+81.459-3.9=104.459万元（3）销项税额：批发104万元包装费、装卸费=22.6÷1.13×13%=2.6万元门市部零售=70÷1.13×13%=8.053万元合计=104+2.6+8.053=114.653万元（4）应纳增值税=114.653-104.459=10.194万元（5）应纳消费税：门市部零售=70÷1.13÷(1-15%)×15%=8.278万元（注：批发环节不征消费税，门市部零售视同生产，按组成计税价格征收）57.（分析题，25分）乙公司为高新技术企业，2022年度会计利润3000万元。汇算清缴时发现以下事项：（1）2022年7月1日购进一台研发设备，价值600万元，会计上按10年直线折旧，税法允许一次性税前扣除。（2）2022年发生研发费用1000万元，其中委托境外研发200万元，已按实际发生额计入研发费用，但未代扣增值税。（3）取得政府补助500万元，专项用于2022年已完成研发项目，会计上确认为递延收益，尚未结转损益。（4）2022年10月以市场价格向子公司销售一批产品，不含税收入1000万元，成本700万元，独立企业之间同类交易毛利率20%。（5）2022年12月支付高管股权激励费用300万元，会计上确认为管理费用，税法规定实际行权时方可扣除。要求：（1）分析上述事项对应纳税所得额的影响；（2）计算2022年度企业所得税应纳税所得额；（3）计算2022年度应纳企业所得税额（高新技术企业适用15%税率）；（4）指出企业后续税务风险及合规建议。【答案】（1）事项影响：①设备折旧：会计折旧=600/10/2=30万元，税法一次性扣除600万元，调减570万元。②研发费用：境内800万元加计扣除100%，即加计800万元；境外委托研发按80%计入，即200×80%=160万元，加计160万元；合计加计960万元，调减960万元。③政府补助：符合不征税收入条件，调减500万元。④关联交易：按独立交易价格调整收入=700/(1-20%)=875万元，应调减收入125万元。⑤股权激励：会计已扣300万元，税法未行权不得扣除，调增300万元。（2）应纳税所得额=3000-570-96