湖北2023年CPA注会考试真题及答案税法

湖北2023年CPA注会考试练习题及答案税法一、单项选择题1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务D.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务答案：C解析：选项A、B、D，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税；选项C，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售服务的行为，应征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2.某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售自己使用过的2012年购入的小汽车1辆，取得含税收入6.78万元，该企业销售小汽车应缴纳增值税（）万元。A.0.13B.0.16C.0.20D.0.22答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以前购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售小汽车应缴纳增值税=6.78÷（1+3%）×2%=0.13（万元）。3.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产润滑脂B.雪地车C.卡丁车D.帆艇答案：A解析：选项A，润滑脂属于润滑油，应征收消费税；选项B、C、D，均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。4.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年4月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金23.4万元，合同约定3个月内返还；当月没收逾期包装物押金12.87万元。已知啤酒消费税税率为250元/吨，甲类啤酒适用税率为20%，乙类啤酒适用税率为10%。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.160B.162.5C.165D.180.5答案：B解析：啤酒的包装物押金在收取时不并入销售额计征消费税，逾期时才并入销售额计征消费税。当月销售啤酒的销售额为800万元，没收逾期包装物押金12.87万元应换算为不含税销售额并入销售额计征消费税。不含税销售额=12.87÷（1+13%）=11.39（万元）。应纳消费税=（800+11.39）×250÷10000=162.5（万元）。5.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.铅蓄电池D.销售价格为9000元的手表答案：C解析：选项A，电动汽车不属于消费税征税范围；选项B，体育用鞭炮药引线不属于消费税征税范围；选项D，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为消费税征税范围，9000元的手表不属于消费税征税范围；选项C，铅蓄电池属于消费税征税范围。6.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。7.下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税相关规定的是（）。A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.无租使用其他房产的，由使用人代为缴纳房产税答案：A解析：选项A，房屋出租的，由出租人纳税。8.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.5010答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2023年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4360×2÷12=4980（元）。9.下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A.铁路线路、港口、航道占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.军事设施占用耕地D.学校占用耕地答案：A解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税答案：A解析：选项B，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。11.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格B.以竞价方式出让的，其契税计税依据为价格，一般应确定为竞价的成交价格C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税计税依据为应补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，其契税计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用答案：A解析：选项B，以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征契税。12.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额答案：D解析：选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额；选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。13.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现答案：B解析：选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。14.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材答案：C解析：选项A、B、D，免征企业所得税；选项C，企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。15.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得答案：D解析：选项A、B、C，均为来源于中国境外的所得；选项D，转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。二、多项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D，均属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的经纪费C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案：BCD解析：选项A，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应计入关税完税价格；购货佣金不计入关税完税价格。选项B、C、D，均应计入进口货物关税完税价格。3.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒答案：ABC解析：选项A，电池属于消费税征税范围；选项B，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品以外的其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项D，啤酒在生产、委托