2026年贵州会计职称完整试卷及答案

2026年贵州会计职称完整试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该材料专门用于生产5台B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本40万元/台。2025年末B产品的市场销售价格为75万元/台（不含增值税），估计销售每台B产品将发生销售费用及相关税费5万元。假定A材料未计提过存货跌价准备，2025年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.302.乙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。2026年1月1日，乙公司将该专利权对外出售，取得不含税价款380万元，增值税税率6%。不考虑其他因素，乙公司出售该专利权对2026年利润总额的影响金额为（）万元。A.-20B.-40C.20D.403.丙公司2025年1月1日以银行存款1200万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司2025年实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元（已实际发放），其他综合收益增加100万元（可转损益）。2025年末丙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1200B.1350C.1410D.14404.2025年7月1日，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为300万元（不含增值税），预计总成本240万元。截至2025年12月31日，戊公司实际发提供本150万元，预计还将发提供本90万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。2025年戊公司应确认的收入为（）万元。A.150B.187.5C.200D.2255.己公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为50万元；“应收票据”科目借方余额为300万元，“坏账准备——应收票据”科目贷方余额为15万元；“预收账款”科目贷方余额为200万元，其中借方明细余额为50万元。不考虑其他因素，己公司2025年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的列报金额为（）万元。A.1035B.1085C.1135D.11856.庚公司2025年1月1日发行面值为1000万元、票面利率5%、期限3年的公司债券，实际收到发行价款1020万元（含交易费用）。该债券每年末付息，到期还本。庚公司采用实际利率法摊销溢折价，经计算实际利率为4.2%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1012.84B.1016.4C.1020D.1027.27.辛公司2025年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出400万元。假定开发形成的无形资产于2025年7月1日达到预定用途，预计使用年限10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，辛公司2025年利润表中“研发费用”项目应列报（）万元。A.600B.620C.800D.8208.壬公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1500万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元。其中，有一项生产设备账面价值为300万元（原值500万元，累计折旧200万元），因技术淘汰拟于2026年3月出售，已签订不可撤销销售合同，售价250万元，预计处置费用10万元。不考虑其他因素，壬公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.3000B.3240C.3400D.35009.癸公司2025年1月1日从银行借入期限为2年的专门借款1000万元，年利率6%，用于建造厂房。2025年1月1日工程开工并支付工程款500万元，4月1日支付工程款300万元，7月1日因安全事故停工，10月1日复工并支付工程款200万元，12月31日工程达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2025年该专门借款应资本化的利息金额为（）万元。A.30B.33C.36D.4210.甲公司2025年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失200万元，公允价值变动收益300万元，投资收益400万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用300万元。甲公司2025年的营业利润为（）万元。A.1800B.2050C.2100D.2400二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工配偶缴纳的商业保险D.向职工提供的免费宿舍折旧2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本C.经营租入固定资产改良支出计入长期待摊费用D.固定资产大修理支出一律计入当期损益3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.提取法定盈余公积4.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时确认收入B.合同存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入C.附有质量保证条款的销售，应将质量保证作为单项履约义务D.企业因已交付商品而有权收取的对价很可能收回时确认收入5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.财政拨款用于研发项目D.政府无偿划拨的土地使用权6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度附注中披露C.资产负债表日后期间发现的前期重大差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的销售退回均属于调整事项7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.出售交易性金融资产的净收益B.报废固定资产的净损失C.计提存货跌价准备D.公益性捐赠支出8.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债列示B.当期所得税费用等于当期应交所得税C.可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于计税基础D.应纳税暂时性差异通常产生于负债的账面价值大于计税基础9.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当对所有租赁确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁（租赁期不超过12个月）可选择简化处理C.低价值资产租赁（单项资产全新时价值不超过4万元）可选择简化处理D.出租人对融资租赁应终止确认租赁资产10.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买专利权支付的现金B.收到子公司分配的现金股利C.支付在建工程人员工资D.出售固定资产收到的现金净额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.企业将自产产品用于职工福利，应按成本转账，不确认收入。（）3.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每年末进行减值测试。（）4.企业对存货计提跌价准备后，若以后期间存货价值得以恢复，应在原已计提的跌价准备金额内转回。（）5.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额合计数填列。（）6.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）7.企业因重组而承担的辞退福利，应在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬。（）8.政府补助采用总额法核算时，应将与资产相关的政府补助全额计入当期损益。（）9.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。（）10.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，若未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额，应减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额不得转回。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与存货相关的经济业务如下：（1）1月1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，另支付运输费10万元（不含增值税，税率9%），材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）3月1日，生产车间领用A材料150万元用于生产B产品，同时领用周转材料（低值易耗品）一批，实际成本10万元，采用一次摊销法核算。（3）6月30日，对存货进行减值测试，B产品的账面成本为300万元（其中A材料成本200万元，加工成本100万元），B产品的市场销售价格为280万元（不含增值税），估计销售费用及相关税费为10万元。B产品未计提过存货跌价准备。（4）12月31日，B产品全部对外出售，取得不含税价款285万元，增值税37.05万元，款项已收存银行。要求：（1）编制1月1日购入A材料的会计分录；（2）编制3月1日领用材料的会计分录；（3）计算6月30日B产品应计提的存货跌价准备并编制会计分录；（4）编制12月31日出售B产品的会计分录（含结转成本）。2.乙公司2025年1月1日以银行存款1800万元购入丙公司60%的股权，能够对丙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。丙公司2025年1月1日可辨认净资产公允价值为2800万元（与账面价值相同），其中股本2000万元，资本公积500万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元。2025年丙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利200万元（尚未支付），其他综合收益增加100万元（可转损益）。乙公司和丙公司的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）编制乙公司2025年1月1日取得丙公司股权的会计分录；（2）计算乙公司2025年12月31日合并资产负债表中应列示的商誉；（3）编制2025年末乙公司合并报表中对丙公司长期股权投资的调整分录（按权益法调整）；（4）编制2025年末乙公司合并报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年财务报告批准报出日为2026年3月31日。2026年1月至3月发生如下事项：（1）2026年1月10日，因2025年11月销售的一批商品存在质量问题，客户要求退货。该批商品售价300万元（不含增值税），成本200万元，已确认收入并结转成本，货款尚未收到（已计提坏账准备10万元）。甲公司同意退货，商品已验收入库，增值税专用发票已红字开具。（2）2026年2月15日，甲公司发现2025年6月购入的一项管理用固定资产未计提折旧。该固定资产原值120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法折旧。2025年6月至12月应计提折旧7万元（120/10/12×7）。（3）2026年3月20日，甲公司董事会提出2025年利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利200万元。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对调整事项编制相关会计分录（涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑提取盈余公积的调整）；（3）说明非调整事项的会计处理要求。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.A6.A7.B8.B9.B10.C11.D12.C13.B14.A15.D16.B17.C18.A19.D20.B二、多项选择题1.ABD2.ABC3.AC4.AB5.BCD6.ABC7.AC8.AC9.BC10.ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、计算分析题1.（1）借：原材料210（200+10）应交税费——应交增值税（进项税额）26.9（26+10×9%）贷：银行存款236.9（2）借：生产成本150贷：原材料150借：制造费用10贷：周转材料10（3）B产品可变现净值=280-10=270（万元）B产品成本=300万元应计提存货跌价准备=300-270=30（万元）借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30（4）借：银行存款322.05（285+37.05）贷：主营业务收入285应交税费——应交增值税（销项税额）37.05借：主营业务成本270存货跌价准备30贷：库存商品3002.（1）借：长期股权投资1800贷：银行存款1800（2）商誉=1800-2800×60%=1800-1680=120（万元）（3）调整分录：借：长期股权投资300（500×60%）贷：投资收益300借：长期股权投资