往来函证实操摸底测评检测卷含完整答案

往来函证实操摸底测评检测卷含完整答案

单项选择题（每题2分，共20分）1.以下哪种情况最适合采用积极式函证？（）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.有理由相信被询证者不认真对待函证2.函证回函结果与被审计单位账面记录不一致时，首先应该（）。A.直接认定被审计单位的记录有误B.考虑是否存在舞弊或错误C.要求被审计单位调整账面记录D.分析不符事项的原因3.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（）适当时间内实施函证。A.资产负债表日前B.资产负债表日后C.审计工作结束后D.审计外勤工作开始前4.对应收账款进行函证时，若采用消极式函证，在（）情况下，注册会计师可以合理推断所函证的应收账款是真实的。A.未收到回函B.回函表示不符C.回函表示认可D.回函表示无法提供信息5.对于由第三方保管或控制的存货，如果无法实施监盘，注册会计师应考虑实施的审计程序是（）。A.检查与该存货相关的文件记录B.直接认定该存货不存在C.要求被审计单位放弃该存货D.不做任何处理6.函证银行存款时，通常不包括的内容是（）。A.银行存款账户余额B.银行借款金额C.企业的经营业绩D.担保情况7.当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师首先应当（）。A.直接拒绝管理层的要求B.考虑管理层要求的合理性C.扩大其他审计程序的范围D.发表非无保留意见8.积极式函证要求被询证者（）。A.仅在不同意询证函列示信息的情况下回函B.仅在同意询证函列示信息的情况下回函C.无论是否同意询证函列示信息，都要回函D.无需回函9.注册会计师在确定函证的范围时，不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的规模B.被审计单位的内部控制C.审计证据的相关性D.被询证者的意愿10.对于函证过程中出现的不符事项，如果是由于双方登记入账的时间不同导致的，注册会计师应该（）。A.认定为错误B.要求被审计单位调整C.进一步核实是否存在其他差异D.不予理会多项选择题（每题2分，共20分）1.函证的方式包括（）。A.积极式函证B.消极式函证C.口头函证D.书面函证2.注册会计师在函证应收账款时，需要考虑的因素有（）。A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的有效性C.以前期间的函证结果D.函证的方式3.以下关于函证的说法正确的有（）。A.函证可以为某些认定提供审计证据B.函证是获取审计证据的重要审计程序C.函证只能用于证实存在认定D.函证可以用于证实完整性认定4.当函证结果存在差异时，注册会计师可能采取的措施有（）。A.重新考虑对内部控制的原有评价B.扩大审计程序的范围C.直接认定被审计单位存在舞弊D.要求被审计单位调整账面记录5.注册会计师在函证银行存款时，需要向银行询证的内容有（）。A.银行存款的种类B.银行存款的利率C.银行借款的条件D.银行对账单的真实性6.函证过程中，注册会计师需要对（）进行控制。A.询证函的设计B.询证函的发出C.询证函的收回D.被询证者的选择7.以下哪些情况可能导致函证回函率较低（）。A.被询证者对函证不重视B.询证函的内容不清晰C.被询证者与被审计单位存在纠纷D.函证的方式选择不当8.对于无法实施函证的应收账款，注册会计师可以考虑实施的替代审计程序有（）。A.检查相关销售合同B.检查销售发票C.检查发运凭证D.检查期后收款记录9.注册会计师在确定函证的时间时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的财务报表日B.审计工作的时间安排C.函证的方式D.被询证者的工作时间10.函证的对象可以包括（）。A.客户B.供应商C.银行D.保险公司判断题（每题2分，共20分）1.无论重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当对应收账款进行函证。（）2.消极式函证的回函率通常比积极式函证高。（）3.注册会计师可以根据函证结果直接得出审计结论，无需考虑其他审计程序的结果。（）4.函证银行存款可以同时证实银行存款的存在认定和完整性认定。（）5.当被审计单位管理层拒绝提供必要的函证信息时，注册会计师应发表否定意见审计报告。（）6.积极式函证要求被询证者必须回函，而消极式函证只有在不同意询证函列示信息时才回函。（）7.注册会计师可以对函证过程进行控制，以确保函证结果的可靠性。（）8.如果函证结果与被审计单位账面记录相符，就可以完全排除存在错误或舞弊的可能性。（）9.函证的范围越大，审计证据就越充分，所以注册会计师应尽可能扩大函证的范围。（）10.对于由第三方保管的存货，注册会计师必须实施函证程序。（）简答题（每题5分，共20分）1.简述函证的总体要求和必要性。答：总体要求是注册会计师应确定是否有必要函证、函证内容等；必要性在于可获取外部独立证据，增强审计证据可靠性。合理且有效时，函证是重要审计程序，可证实资产、负债和权益等项目存在性等。2.积极式函证和消极式函证分别适用于哪些情况？答：积极式适用于重大错报风险高、余额大、有理由相信被询证者不重视、预期存在错误等情况。消极式适用于重大错报风险低、涉及大量余额小账户、预期不存在大量错误且能认真对待函证等情况。3.当函证结果与被审计单位账面记录不一致时，注册会计师应如何处理？答：首先分析不符事项原因，如双方入账时间不同、记录错误或舞弊。若为时间差异要核实其他差异；若是错误与舞弊，扩大审计程序、重新评估内控，要求调整记录。4.注册会计师在函证过程中应如何对函证进行控制？答：设计询证函时考虑被询证者信息、函证目的等。发出时直接邮寄或亲自交给被询证者。收回时确保直接寄回，若由被审计单位转交，核实其真实性。对被询证者选择要考虑其独立性和可靠性。讨论题（每题5分，共20分）1.讨论函证在审计中的重要性和局限性。答：重要性在于获取外部独立证据，增强审计证据可靠性，证实存在、权利义务等认定。局限性是可能受被询证者不配合、回函不可靠影响，且不能完全发现所有错误和舞弊，还需结合其他程序。2.如何提高函证的回函率？答：设计清晰易懂询证函，明确内容和要求；选择合适函证时间，避开被询证者业务繁忙期；与被询证者提前沟通，解释目的和重要性；对未回函者及时跟进，可再次发函或电话询问。3.当被审计单位管理层限制注册会计师实施函证程序时，注册会计师应如何应对？答：先考虑限制合理性，若合理可实施替代程序；若不合理，与管理层沟通，解释必要性。如仍限制，考虑影响范围，可能发表保留或无法表示意见审计报告。4.结合实际情况，谈谈函证在应收账款审计中的应用及注意事项。答：应用上可证实应收账款存在、计价等认定。注意事项有合理确定函证范围和方式，控制函证过程确保可靠性，分析回函差异，对未回函实施替代程序，考虑应收账款性质和客户情况等。答案单项选择题答案1.D2.D3.B4.A5.A6.C7.B8.C9.D10